Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Сайчука А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шитовым О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Хиус, с. Угловское Угловского района Алтайского края, о признании незаконными действий налогового органа, признании налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки, задолженности по пене и штрафам, с участием в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Алтайскому краю, г. Горняк,

без участия в заседании представителей лиц, участвующих в деле,

Установил:

В арбитражный суд обратилось общество с ограниченной ответственностью "Хиус", ОГРН <***>, ИНН <***> (далее по тексту –общество) с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Алтайскому краю (далее по тексту – налоговый орган), выразившихся в выдаче справки №15295 по состоянию на 31.12.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения информации о невозможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в сумме 73 851 руб. 33 коп. и признании налогового органа утратившим возможность взыскания этой недоимки и задолженности.

Определением от 13 февраля 2012 года суд назначил по делу предварительное судебное заседание на 20 марта 2012 года на 09 час. 10 мин. и судебное заседание арбитражного суда первой инстанции на 20 марта 2012 года на 09 час. 15 мин.

О месте и времени вышеуказанных судебных заседаний лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены, что подтверждается уведомлениями о вручении заказных почтовых отправлений, однако явку своих представителей не обеспечили, возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие не представили.

Принимая это во внимание, суд, руководствуясь ч.4 ст. 137, ч.2 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ приступил к рассмотрению дела по существу в отсутствие не явившихся представителей сторон.

До начала судебного заседания обществом в материалы дела представлено уточненное заявление, в соответствии с которым общество просит признать незаконным действия налогового орана, выразившиеся в выдаче справки №15295 по состоянию на 31.12.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без отражения информации о невозможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в сумме 72 813 руб. 12 коп., а именно недоимки на общую сумму 25 692 руб. 85 коп. с учетом отсроченной недоимки на 31.12.2004 года, задолженности по пене с учетом отсроченной задолженности на 31.12.2004 года в сумме 46 631 руб. 85 коп., задолженности по штрафам в сумме 488 руб. 42 коп., а также признать налоговый орган утратившим возможность взыскания указанной недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В судебном заседании 20 марта 2012 года судом в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ объявлялся перерыв до 29 марта 2012 года до 14 час. 00 мин. для выяснения вопроса о налоговых периодах, за которые возникла недоимка, на которую, в том числе, произведено начисление спорных пеней.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, обществу налоговым органом выдана справка №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" в которой отражена недоимка, задолженность по пене и штрафам, в том числе: недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 4 003 руб. 14 коп.; задолженность по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 649 руб. 04 коп., и в сумме 32 руб. 03 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; недоимка по налогу на прибыль, зачисляемому в краевой бюджет в сумме 5 656 руб. 14 коп.; задолженность по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в краевой бюджет в сумме 5 005 руб. 38 коп. и в сумме 45 руб. 25 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 298 руб. 09 коп.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 692 руб. 47 коп.; недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 490 руб. 90 коп. и в сумме 120 руб. 49 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; задолженность по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 242 руб. 96 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253822000) в сумме 29 руб. 83 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253833000) в сумме 40 руб. 06 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253888000) в сумме 170 руб. 28 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253822000) в сумме 20 руб. 29 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253833000) в сумме 21 руб. 52 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253888000) в сумме 3 651 руб. 21 коп.; задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253890000) в сумме 07 руб. 70 коп.; задолженность по пене по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 1 258 руб. 78 коп.; задолженность по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 172 руб. 37 коп.; недоимка по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 675 руб. 22 коп.; задолженность по пене по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 1 375 руб. 48 коп.; задолженность по штрафу по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 0 руб. 05 коп.; задолженность по пене по налогу на пользователей автодорог в сумме 2 813 руб. 73 коп.; задолженность по штрафу по налогу на пользователей автодорог в сумме 16 руб.; задолженность по пене по налогу с продаж по расчетам 2003 года в сумме 3 362 руб. 35 коп.; задолженность по пене по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территории муниципальных районов в сумме 494 руб. 22 коп.; задолженность по штрафу по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территории муниципальных районов в сумме 300 руб.; недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 11 193 руб. 26 коп.; задолженность по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 18 421 руб. 18 коп., всего 72 259 руб. 42 коп.

Заявляя требования по настоящему делу, общество в поданном заявлении указало общую сумму недоимки и задолженности в размере 72 813 руб. 12 коп., в то время, как следует из вышеизложенного, общий размер задолженности составляет 72 259 руб. 42 коп., что свидетельствует о допущенной учреждением при подготовке заявления арифметической ошибке.

Подпунктом 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогового орана представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки, действия налогового органа по отражению в которой вышеуказанной недоимки и задолженности оспариваются обществом, утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".

В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1, утвержденной вышеуказанным Приказом, справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем КБК.

Положения Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 не предусматривают каких-либо прямых указаний о том, что в такой справке не подлежит отражению задолженность по обязательным платежам и пеням, по которым уполномоченным органом утрачено право на взыскание такой задолженности, либо не полежат отражению сведения о том, что по указанной в справке задолженности утрачено право её взыскания.

В то же время, из вышеуказанных методических указаний следует, что в справке по форме №39-1, суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пене и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.

Таким образом, анализ положений Приказа ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ и методических указаний по заполнению справки по форме №39-1 позволяет установить, что в этой справке подлежит отражению реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, то есть в случае наличия у налогоплательщика обязательств по уплате обязательных налоговых платежей, сведения о таких обязательствах должны достоверно свидетельствовать о возможности их исполнения в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

Налоговый орган в представленном по делу дополнении к отзыву на заявление указал, что оспариваемые обществом суммы недоимок, задолженностей по пеням и штрафам образовались до 2004 года, в подтверждение чего в материалы дела представлены выписки из лицевого счета и данные налогового обязательства налогоплательщика –общества.

При этом, налоговый орган не исполнил требования, изложенные в определении суда от 13.02.2012 года, в части представления доказательств, подтвреждающих обстоятельства возникновения у общества фактических обстоятельств, по уплате штрафных санкций и недоимки, в том числе на которую произведено начисление пеней, отраженных в справке №15295.

Применительно к доводам налогового органа, изложенным в отзыве на заявление, и представленным при рассмотрении дела доказательствам, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения статьи 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, действовавшей в период до 01.01.2007, устанавливали, что требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора в установленный срок, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Положения п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусматривают, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ, то есть в бесспорном порядке, путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банке или путем обращения взыскания на его имущество на основании соответствующих решений налогового орана, а в случае пропуска срока на принятие соответствующих решений (до 01.01.2007 года – не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога) – в судебном порядке.

Положения ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 01.01.2007 года, не предусматривали какого-либо специального срока, в течение которого налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога и пеней, однако в данном случае, с учетом универсальности воли законодателя, подлежал применению срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающий возможность обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок являлся пресекательным.

В п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ, то есть в порядке, аналогичном порядку взыскания недоимки.

При определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам необходимо учитывать совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ, с учетом толкования, которое дано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не должен влечь за собой изменения совокупности сроков, установленных ст.ст. 46. 47, 48 и 70 Налогового кодекса РФ. Иное применение названных норм позволило бы налоговому органу самостоятельно увеличивать срок взыскания недоимок и пеней при наличии законодательно установленного ограничения этого срока.

Положения п.1 ст. 115 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ предусматривали, что налоговый орган мог обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Таким образом, исходя из анализа статей 46, 47, 48, 70, 115 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам четко регламентирован законодательством и не может носить произвольный характер. Данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора, пени, штрафа, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Содержание справки налогового органа №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" также свидетельствует о том, что в ней отражена отсроченная, рассроченная, в том числе в порядке реструктуризации недоимка и задолженность по пеням со сроком такой отсрочки (рассрочки) до 31.12.2004 года.

В то же время, налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что после истечения периода отсрочки (рассрочки) уплате недоимки и задолженности по пеням, налоговый орган принимал какие-либо меры, к взысканию этой недоимки и задолженности в установленном законом порядке.

Вышеизложенное, в своей совокупности, свидетельствует о том, что в отношении указанных в справке налогового органа №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" сумм недоимки, задолженности по пене и штрафам в общем размере 66 268 руб. 86 коп., то есть за исключением сумм задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 298 руб. 09 коп. и задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 692 руб. 47 коп., налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с общества недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока её взыскания.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.

Данная правовая позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 года №4381/09.

Принимая это во внимание, суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа, выразившиеся в выдаче обществу справки №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года, без указания на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 66 268 руб. 86 коп., нарушают права общества в сфере предпринимательский и иной экономической деятельности, поскольку нарушают его право на получение достоверных сведений о наличии реальных налоговых обязательств.

При принятии решения по настоящем делу арбитражный суд учитывает то обстоятельство, что применительно к положениям п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Установленные при рассмотрении дела обстоятельства, позволяют арбитражному суду применить положения п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и признать налоговый орган утратившим возможность взыскания с общества недоимки, задолженности по пене и штрафам на сумму 66 268 руб. 86 коп., указанной в справке налогового органа №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года".

При оценке требований общества о признании незаконными действий налогового органа по указанию в справке №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 298 руб. 09 коп. и задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 692 руб. 47 коп, а также признании налогового органа утратившим возможность взыскания с общества этой задолженности, суд не находит оснований для удовлетворения требований в указанной части, исходя из следующего.

Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" редакция ст. 59 Налогового кодекса была изменена, в частности, в ней непосредственно были закреплены основания для признания задолженности безнадежной к взысканию, к числу которых отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Данная норма действует с 02.09.2010 и распространяется, в том числе, и на задолженность, образовавшуюся у налогоплательщика до указанного момента.

Пунктом 1 Приказа ФНС РФ от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@, изданного в соответствии п.5 ст. 59 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что утвержденный данный Приказом Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию распространяется на недоимку и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящуюся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам.

Исходя из указанного в справке налогового органа №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" и данных налогового обязательства общества наименования обязательного платежа, на недоимку по которому начислены пени в сумме 4 298 руб. 09 коп. и 1 692 руб. 47 коп., а именно, исходя из того, что этот обязательный платеж поименован как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую и на накопительную части трудовой пенсии, суд приходит к выводу о том, что обязательство по уплате этого платежа возникло у общества в рамках правого регулирования, предусмотренного Федеральным законом Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ)

К данному выводу суд приходит на основании того, что Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 01.01.2001 года введена в действие Глава 24 Части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь

В дальнейшем, в связи с введением в действие правового регулирования, установленного Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ и, в последующем, Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), наименование обязательного платежа, подлежащего зачислению в Пенсионный фонд РФ определено как "страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" с их разделением на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Таким образом, с даты вступления в силу Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (20.12.2001 года) исчисление, уплата, а также взыскание недоимки по такого рода обязательным платежам, подлежащим зачислению в бюджет Пенсионного фонда РФ, как страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, регулировались положениями Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, а в последующем Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

С 01.01.2010 введен в действие Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), изменивший порядок взыскания недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов по страховым взносам.

Статьей 60 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ установлено, что недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 60), а взыскание указанной недоимки, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 2 ст. 60).

Положения ст. 25 ранее действовавшего Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, в редакции этой статьи, действующей с момента принятия названного закона до 01.01.2010 года с учетом изменений, вносившихся в эту же статью Федеральным законом от 20.07.2004 №70-ФЗ и Федеральным законом от 04.11.2005 №137-ФЗ, предусматривали, что полномочия по взысканию недоимки, равно как и заложенностей по пеням и штрафам, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с момента вступления в законную силу Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (20.12.2001 года) до 01.01.2010 года были отнесены к компетенции органов Пенсионного фонда РФ.

Частью 4 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ предусмотрено, что недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

При этом названный Федеральный закон не содержит нормативных положений о том, что правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов могут регулироваться законодательством о налогах и сборах, а из Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ имевшиеся в нем ранее отсылки к налоговому законодательству исключены Федеральным законом от 24.07.2009 №213 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Учитывая вышеизложенное с 01.01.2010 порядок исчисления, уплаты и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, включая недоимку и задолженность по пеням и штрафам за их неуплату, образовавшиеся по состоянию на 31.12.2009 (включительно), регулируется специальным законом, содержащим, в том числе, нормы, регулирующие основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки, образовавшейся на 31.12.2009.

В силу ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правительством Российской Федерации принято Постановление от 17.10.2009 №820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам", согласно которому решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, принимается Пенсионным фондом Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820 установлено, что безнадежными к взысканию признаются и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае: ликвидации плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации; признании банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника); смерти физического лица или принятии судом решения об объявлении его умершим.

Из изложенного следует, что с 01.01.2010 принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование относится к компетенции соответствующего органа Пенсионного фонда только при наличии оснований, указанных в пункте 1 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820.

При этом, заявляя требования о признании незаконными действий налогового органа по указанию в вышеназванной справке задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 298 руб. 09 коп. и задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1 692 руб. 47 коп., а также признании налогового органа утратившим возможность взыскания этой задолженности, обществом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ решения о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных обществом требований в остальной части отсутствуют.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат онемению на налоговый орган.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Алтайскому краю выразившиеся в выдаче общество с ограниченной ответственностью "Хиус" справки №15295 "О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31 декабря 2011 года" без указания на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пене и штрафам на общую сумму 66 268 руб. 86 коп., в том числе: недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 4 003 руб. 14 коп.; задолженности по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2 649 руб. 04 коп., и в сумме 32 руб. 03 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в краевой бюджет в сумме 5 656 руб. 14 коп.; задолженности по пене по налогу на прибыль, зачисляемому в краевой бюджет в сумме 5 005 руб. 38 коп. и в сумме 45 руб. 25 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 490 руб. 90 коп. и в сумме 120 руб. 49 коп. отсроченной, рассроченной к уплате, в том числе в порядке реструктуризации до 31.12.2004 года; задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 242 руб. 96 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253822000) в сумме 29 руб. 83 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253833000) в сумме 40 руб. 06 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКАТО 01253888000) в сумме 170 руб. 28 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253822000) в сумме 20 руб. 29 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253833000) в сумме 21 руб. 52 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253888000) в сумме 3 651 руб. 21 коп.; задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период до 01 января 2011 года (ОКАТО 01253890000) в сумме 07 руб. 70 коп.; задолженности по пене по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 1 258 руб. 78 коп.; задолженности по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемому до 01.01.2005 года в бюджет муниципальных районов в сумме 172 руб. 37 коп.; недоимки по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 675 руб. 22 коп.; задолженности по пене по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 1 375 руб. 48 коп.; задолженности по штрафу по налогу на имущество организаций по расчетам 2003 года в сумме 0 руб. 05 коп.; задолженности по пене по налогу на пользователей автодорог в сумме 2 813 руб. 73 коп.; задолженности по штрафу по налогу на пользователей автодорог в сумме 16 руб.; задолженности по пене по налогу с продаж по расчетам 2003 года в сумме 3 362 руб. 35 коп.; задолженности по пене по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территории муниципальных районов в сумме 494 руб. 22 коп.; задолженности по штрафу по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территории муниципальных районов в сумме 300 руб.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 11 193 руб. 26 коп.; задолженности по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 18 421 руб. 18 коп.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №13 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с общества с ограниченной ответственностью "Хиус" вышеуказанной недоимки, задолженности по пене и штрафам на сумму 66 268 руб. 86 коп., в связи с истечением установленных сроков взыскания такой недоимки и задолженности.

В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Алтайскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью "Хиус" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.

Судья А.В. Сайчук