Решение № А04-2512/16 от 31.05.2016 АС Амурской области

в Арбитражный суд Амурской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-93/2016, от 10.03.2016 № 10704000-94/2016 о привлечении к административной ответственности по статье 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение таможенного законодательства.

На основании пункта 4 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определением от 25.03.2016 принял заявления к рассмотрению дел в порядке упрощенного производства.

Определением суда от 20.04.2016 дела №№ А04-2512/2016 и А04-2513/2016 объединены в одно производство, делу присвоен номер № А04-2512/2016.

Согласно части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определением от 20.04.2016 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В обоснование требований общество указало, что в действиях общества отсутствует вина, поскольку при регистрации отчета о приеме товара на хранение по форме ДО-1 ответственным лицом общества был верно указан код валюты США (840), форма ДО-1 была принята таможенным органом без замечаний, в связи с чем был оформлен отчет по форме ДО-2, вместе с тем, из-за некорректного обновления программы ВЭД-Склад произошел компьютерный сбой и отчеты поступили в таможенный орган с буквенным кодом китайской валюты.

В судебном заседании представители заявителя на удовлетворении требований настаивали, полагали, что вина общества отсутствует, настаивали на доводах о том, что неверный буквенный код валюты отразился в отчетах в результате компьютерного сбоя.

Представители ответчика с заявленными требованиями не согласились, полагали, что материалами административных дел подтверждается вина общества в совершении административных правонарушений, которая заключается в том, что работником общества, ответственным за заполнение форм отчетности ДО-1 и ДО-2, не было проверено буквенное наименование кода валюты. До регистрации ДО-2 у общества имелась возможность проверить ДО-1 и представить извещение о выявленных недостатках, однако, этого сделано не было.

В ходе рассмотрения дела в качестве свидетеля был допрошен ФИО6 (предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, отказ от дачи показаний), который пояснил, что работает в обществе с ограниченной ответственностью «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» старшим приемосдатчиком, в функции которого входит оформление отчетности ДО-1 и ДО-2 в программе ВЭД-Склад, 08.02.2016 при поступлении товарно-транспортных документов он заполнил спорные формы отчетности ДО-1 и ДО-2, внес код валюты 840 и проверил, что буквенное обозначение кода валюты указано верно, отправил отчетность таможенному органу. Об ошибке узнал из сообщения таможенного органа. Программа ВЭД-Склад обновляется автоматически и 08.02.2016 было очередное обновление.

Исследовав доводы лиц, участвующих в деле, материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

05.02.2016 из КНР в адрес ООО «Ялисы» прибыл товар общим количеством 4 места, весом брутто 3966 кг, стоимостью 18000 USD долларов США.

08.02.2016 на склад временного хранения ООО «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» согласно представленному в Благовещенский таможенный пост электронному документу отчета ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058, по международной товарно-транспортной накладной CMR б/н от 05.02.2016 (номер сообщения о прибытии № 10704050/050216/0000311/002), счету-фактуре (инвойсу) от 03.02.2016 № 11 и упаковочному листу от 03.02.2016 № 11 были помещены на хранение товары общим количеством 4 места, весом брутто 3966 кг, фактурной стоимостью 18000 CNY (китайских юаней).

Отчет о принятии товаров ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058 зарегистрирован таможенным органом под номером № 10704050/090216/0000402.

Товары по ДТ № 10702070/080216/0000379 были выпущены таможенным постом 09.02.2016.

10.02.2016 товары по ДТ № 10702070/080216/0000379 были выданы ООО «СВХ-ТЛЦ» получателю.

10.02.2016 ООО «СВХ-ТЛЦ» составлен и отправлен в таможенный орган отчет о выдаче товаров со склада временного хранения по форме ДО - 2 от 10.02.2016 № 0000058, отчет зарегистрирован таможенным постом под номером № 10704050/100216/0000477.

При осуществлении контроля за предоставлением отчетности в программном средстве КПС «Учет товаров на ВХ», было обнаружено несоответствие сведений о наименовании буквенного кода валюты в выпущенной ДТ № 10702070/080216/0000379 (в графе 22 указаны USD - доллары США) и наименовании буквенного кода валюты указанной в отчете о выдаче ДО-2 №0000058 от 10.02.2016 (в графе 11 указаны CNY-китайские юани) и несоответствие сведений о наименовании буквенного кода валюты товаров, указанного в отчете ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058 с наименованием буквенного кода валюты, указанного в документах, представленных для помещения товаров на временное хранение.

Уведомлениями от 19.02.2016 № 10-05-16/0259, 10-05-16/0260 законный представитель общество приглашен для дачи объяснений и составлений протоколов об административных правонарушениях, уведомления получены лично директором 25.02.2016.

По факту неверного указания буквенного кода валюты в отчетах по форме ДО-1 и ДО-2 в присутствии директора общества 25.02.2016 в отношении ООО «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» составлены протоколы № 10704000-93/2016, № 10704000-94/2016 об административных правонарушениях, по каждому из протоколов действия общества квалифицированы по статье 16.15 КоАП РФ.

Определения о назначении времени и места рассмотрения дела от 03.03.2016 № 28-10/02523, № 28-10/02524 получены лично директором общества 09.03.2016.

10.03.2016 заместителем начальника Благовещенской таможни вынесены постановления № 10704000-93/2016, № 10704000-94/2016 о признании общества виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 50000 рублей по каждому из постановлений.

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился в арбитражный суд.

Оценив рассматриваемые требования по существу, представленные в материалы дела доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 16.15 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление или нарушение срока представления в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, либо представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Объектом указанного правонарушения являются общественные отношения, связанные с предоставлением в таможенный орган отчетности.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в непредставлении или нарушении срока представления в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, либо представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Временное хранение товаров согласно статье 167 Таможенного кодекса Таможенного союза  - это хранение иностранных товаров под таможенным контролем в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой либо до совершения иных действий, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 168 ТК ТС, местами временного хранения товаров являются склады временного хранения и иные места в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза; места временного хранения должны отвечать требованиям по их расположению, обустройству и оборудованию, установленным законодательством государств - членов таможенного союза. Места временного хранения являются зоной таможенного контроля.

В соответствии с пунктом 3 статьи 26 ТК ТС владелец склада временного хранения обязан вести учет хранимых товаров и представлять в таможенные органы отчетность о них, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

В пункте 7 статьи 198 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» установлено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, устанавливает порядок представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения и иные места для временного хранения товаров, порядок помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения товаров для временного хранения товаров в целях обеспечения таможенного контроля.

В соответствии с пунктом 30 Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах, утвержденного приказом ФТС России от 29.12.2012 № 2688, владелец СВХ (лицо, осуществляющее временное хранение товаров в ином месте временного хранения) обязан вести учет хранимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять таможенному посту, в регионе деятельности которого функционирует СВХ (иное место временного хранения товаров), отчетность об их хранении по следующим формам: ДО-1 - отчетность, формируемая при принятии товаров на хранение (приложение № 5 к настоящему Порядку); ДО-2 - отчетность, формируемая при выдаче товаров с территории СВХ или иного места временного хранения (приложение № 6 к настоящему Порядку); ДО-3 - отчетность, представляемая по разовому требованию таможенного органа (приложение № 7 к настоящему Порядку).

Согласно пункту 31 Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения, владелец СВХ (лицо, осуществляющее временное хранение товаров в ином месте временного хранения) представляет таможенному органу отчетность по форме ДО-1 при принятии товаров на хранение не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем фактического размещения товаров на СВХ (ином месте временного хранения товаров).

В соответствии с Приложением № 5 к приказу ФТС России от 29.12.2012 № 2688 владельцы СВХ и лица, осуществляющие временное хранение в иных местах, формируют отчетность по форме ДО-1 на основании сведений, полученных ими при приеме товаров на хранение (пересчете грузовых мест, взвешивании и других действиях), и (или) копий документов, полученных в соответствии с пунктом 13 Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения.

Графы 8 и 9 формы ДО-1 заполняются, если сведения о стоимости представляются при помещении товаров на временное хранение. В графе «буквенный код валюты» указывается буквенный код валюты, указанной в транспортных или коммерческих документах, в соответствии с Классификатором валют (приложение № 23 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378).

Владелец СВХ (лицо, осуществляющее временное хранение товаров в ином месте временного хранения) представляет таможенному органу отчетность по форме ДО-2 при выдаче товаров с СВХ (иного места временного хранения товаров) не позднее рабочего дня, следующего за днем вывоза товаров с территории СВХ (иного места временного хранения товаров) (пункт 32 Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения).

Согласно Приложению № 6 к приказу ФТС России от 29.12.2012 № 2688 графы 10, 11, 16, 21 формы ДО-2 заполняются, если сведения о стоимости представляются при помещении товаров на временное хранение. В графе «буквенный код валюты» указывается буквенный код валюты, указанной в транспортных или коммерческих документах, в соответствии с Классификатором валют (приложение № 23 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378).

Как следует из материалов дела, ООО Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» представило в таможенный орган 08.02.2016 отчет о принятии товаров по форме ДО-1 № 0000058, зарегистрированный таможенным органом под номером № 10704050/090216/0000402, в котором в графе 9 «буквенный код валюты» было указано «CNY» - китайские юани.

10.02.2016 ООО «СВХ-ТЛЦ» составлен и отправлен в таможенный орган отчет о выдаче товаров со склада временного хранения по форме ДО - 2 №0000058, зарегистрированный таможенным постом под номером № 10704050/100216/0000477, в котором в графе 11 «буквенный код валюты» было указано «CNY» - китайские юани.

Вместе с тем, из представленных таможенному органу и складу временного хранения дополнительного соглашения от 03.02.2016 № 11-2016 к контракту от 18.08.2015 № HLHH1248-2015-B003, товарно-транспортной накладной от 05.02.2016, инвойсу от 03.02.2016 № 11 следует, что стоимость ввезенного товара определена в долларах США.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что общество представило в таможенный орган отчетность, содержащую недостоверные сведения о буквенном коде валюты, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 16.15 КоАП РФ.

Как следует из части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доводы общества об отсутствии вины в связи с произошедшим компьютерным сбоем при обновлении используемого программного комплекса, со ссылкой на то, что при оформлении формы ДО-1 был верно указан цифровой код валюты, а буквенный проставляется исходя из внесенных данных автоматически, судом отклоняется.

Как следует из объяснений должностного лица общества, осуществлявшего оформление спорной отчетности ФИО6 допрошенного в качестве свидетеля в судебном заседании, при оформлении формы ДО-1 им был проставлен цифровой код валюты, при этом, имея возможность проверить буквенный код, им это сделано не было.

Кроме того, судом принимается во внимание тот факт, что 08.02.2016 обществом был составлен и отправлен не только отчет по форме ДО-1 № 0000058, но и ряд других, однако, неверное указание буквенного кода валюты было установлено только в отчете ДО-1 № 0000058.

Факт неверного отражения в отчетности необходимых сведений ввиду компьютерного сбоя в данном конкретном случае не подтверждается материалами дела.

С учетом обязанности склада временного хранения заполнять формы отчетности ДО-1 и ДО-2 исходя из сведений, содержащихся в транспортных или коммерческих документах, судом отклоняется довод общества о том, что форма ДО-2 была заполнена автоматически исходя из сведений содержащихся в принятой таможенным органом форме ДО-1. Кроме того, факт принятия таможенным органом отчетности по форме ДО-1 не освобождает общество от обязанности проверить все сведения, вносимые в составляемые им отчеты.

Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих ответчику исполнить требования нормативных правовых актов, в материалах дела не имеется. Вина заявителя в совершении административного правонарушения заключается в несоблюдении правил и норм таможенного законодательства, так как у него имелась реальная возможность для соблюдения правильности и точности оформления отчетов по форме ДО-1 и ДО-2, однако, им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению данных требований.

При этом при совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.15 КоАП РФ, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей в области таможенного законодательства.

С учетом вышеизложенного, привлечение общества с ограниченной ответственностью «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» к административной ответственности по статье 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение таможенного законодательства на основании постановления Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-93/2016 является обоснованным.

Судом проверено, что постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ. Наказание обществу назначено в соответствие с санкцией, предусмотренной статьей 16.15 КоАП РФ, в размере 50000 рублей, с учетом наличия отягчающих ответственность обстоятельств, а именно повторного совершения однородного административного правонарушения (постановления Благовещенской таможни от 28.01.2016 № 10704000-791/2015, от 28.04.2015 № 10704000-213/2015, от 24.03.2015 № 10704000-102/2015, от 31.03.2015 № 10704000-124/2015, от 28.04.2015 № 10704000-216/2015, от 02.07.2015 № 10704000-330/2015, от 02.07.2015 № 10704000-331/2015, от 02.07.2015 № 10704000-346/2015, от 02.07.2015 № 10704000-345/2015).

Оснований для снижения назначенного наказания, а равно изменения  вида назначенного наказания на предупреждение, с учетом повторности совершения однородного правонарушения, не имеется.

Вместе с тем, суд считает необходимым отменить постановление Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-94/2016 о привлечении общества к административной ответственности по статье 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение таможенного законодательства, в связи со следующим.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

Согласно пункту 7 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела.

Как следует из описательной части постановления Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-93/2016 общество привлечено к ответственности поскольку: «В последующем при осуществлении – контроля за предоставлением отчетности, в программном средстве КПС «Учет товаров на ВХ», было обнаружено несоответствие сведений о наименовании буквенного кода валюты в выпущенной ДТ № 10702070/080216/0000379 (в графе 22 указаны USD – доллары США) и наименовании буквенного кода валюты указанной в отчете о выдаче ДО-2 от 10.02.2016 № 1000058 (в графе 11 указаны CNY-китайские юани). Также было обнаружено несоответствие сведений о наименовании буквенного кода валюты товаров, указанного в отчете ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058 с наименованием буквенного кода валюты, указанного в документах, представленных для помещения товаров на временное хранение.».

Точно такое же описание события административного правонарушения содержится в постановлении Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-94/2016, более того, при сравнении текстов оспариваемых постановлений, судом было установлено, что они идентичны.

Таможенным органом представлены определение об исправлении опечаток от 26.04.2016 № 28-10/04726, которым в постановление от 10.03.2016 № 10704000-93/2016 внесены изменения, а именно «в абзаце 2 листа 6 постановления по данному делу в перечислении подтверждающих вину общества доказательств отчет по форме ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058 и отчет по форме ДО-2 от 10.02.2016 № 1000058 правильным следует читать: отчет по форме ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058» и определение об исправлении опечаток от 26.04.2016 № 28-10/04727, которым в постановление от 10.03.2016 № 10704000-94/2016 внесены изменения, а именно «в абзаце 2 листа 6 постановления по данному делу в перечислении подтверждающих вину ООО доказательств отчет по форме ДО-1 от 08.02.2016 № 0000058 и отчет по форме ДО-2 от 10.02.2016 № 1000058 правильным следует читать: отчет по форме ДО-2 № 0000058 от 10.02.2016.»

Таким образом, таможенным органом внесены изменения в перечень документов, подтверждающих вмененное административное правонарушение, вместе с тем, описание объективной стороны при этом не изменилось, из чего суд приходит, к выводу, что постановлением от 10.03.2016 № 10704000-94/2016 общество повторно привлечено за одно и то же административное правонарушение, а именно за неверное указание буквенного кода в форме ДО-1 от 08.02.2016 и форме ДО-2 от 10.02.2016.

Согласно пункту 2 статьи 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Учитывая изложенное требования подлежат удовлетворению в части оспаривания постановления от 10.03.2016 № 10704000-94/2016.

Заявления данной категории государственной пошлиной не облагаются.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

требования удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Благовещенской таможни от 10.03.2016 № 10704000-94/2016, которым общество с ограниченной ответственностью «Склад Временного Хранения Транспортно-логистический центр» привлечено к административной ответственности, предусмотренной статьей 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 50000 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Амурской области.

Судья                                                                                                              М.А. Басос