Решение № А04-2877/13 от 27.03.2014 АС Амурской области

индивидуальный предприниматель Чупак Алена Владимировна обратилась в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области от 15.04.2013 № 180 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в общей сумме          45 144 руб. 73 коп.

Требования заявителя основаны тем, что оспариваемое решение вынесено до окончания судебного спора, в ходе которого рассматривается законность решения налогового органа (от 29.05.2012 № 13-48/16) о привлечении заявителя к налоговой ответственности, на основании которого ответчиком принято оспариваемое решение.

Ответчик и третье лицо возразили против заявленных требований, указав на законность оспариваемого решения.

Определением от 27.05.2013 производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А04-5944/2012.

Решением Арбитражного суда Амурской области от 11.10.2013 по делу № А04-5944/2012 заявленные требования ИП Чупак А.В. удовлетворены частично: признано недействительным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации, решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 29.05.2012 № 13-48/16 (в редакции решения УФНС России по Амурской области от 19.07.2012 № 15-09/104) в части предложения уплатить:
- единый социальный налог (ФБ) за 2008 год - 79963 рублей (пп.1 п.3);
- единый социальный налог (ФФОМС) за 2008 год - 692 рублей (пп.2 п.3);
- единый социальный налог (ТФОМС) за 2008 год - 279 рублей (пп.3 п.3);
- единый социальный налог (ФБ) за 2009 год - 17043 рублей (пп.4 п.3);
- единый социальный налог (ФФОМС) за 2009 год - 2061 рублей (пп.5 п.3);
- единый социальный налог (ТФОМС) за 2009 год - 2375 рублей (пп.6 п.3);
- налог на доходы физических лиц за 2008 год - 1 075 056 рублей (пп.11 п.3);
- налог на доходы физических лиц за 2009 год по ставке 13 % - 94 541 рублей (пп.12 п.3); - налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года - 69276 рублей (пп.16 п.3); - налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года - 9593 рублей (пп.23 п.3) и соответствующие пени и санкции.

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда по делу  № 06-АП-6633/2013 Решение суда оставлено без изменения.

Исследовав доводы лиц, участвующих в деле, материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в отношении индивидуального предпринимателя Чупак А.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, страховых взносов за период с 01.01.2008 по 31.12.2010, по результатам составлен акт от 20.04.2012 № 13-47/12, вынесено решение от 29.05.2012 № 13-48/16.

Решением Управления ФНС России по Амурской области от 19.07.2012 № 15-09/104 решение инспекции от 29.05.2012 № 13-48/16 было частично изменено и утверждено в новой редакции.

Таким образом, указанным решением инспекции от 29.05.2012 № 13-48/16 (в редакции решения управления от 19.07.2012 № 15-09/104) предпринимателю начислены: единый социальный налог (ФБ) за 2008 год – 79963 рублей (пп.1 п.3); единый социальный налог (ФФОМС) за 2008 год – 692 рублей (пп.2 п.3); единый социальный налог (ТФОМС) за 2008 год – 279 рублей (пп.3 п.3); единый социальный налог (ФБ) за 2009 год – 17043 рублей (пп.4 п.3); единый социальный налог (ФФОМС) за 2009 год – 2061 рублей (пп.5 п.3); единый социальный налог (ТФОМС) за 2009 год – 2375 рублей (пп.6 п.3); единый социальный налог для лиц, производящих выплаты физическим лицам, подлежащий начислению в ФБ РФ за 2009 год – 33536 рублей (пп.7 п.3); единый социальный налог для лиц, производящих выплаты физическим лицам, подлежащий начислению в ФСС РФ за 2009 год – 16209 рублей (пп.8 п.3); единый социальный налог для лиц, производящих выплаты физическим лицам, подлежащий начислению в ФОМС РФ за 2009 год – 6148 рублей (пп.9 п.3); единый социальный налог для лиц, производящих выплаты физическим лицам, подлежащий начислению в ТФОМС за 2009 год – 11179 рублей (пп.10 п.3); НДФЛ за 2008 год – 2 519 644 рублей (пп.11 п.3); НДФЛ за 2009 год по ставке 13 % – 94 541 рублей (пп.12 п.3); НДФЛ за 2009 год по ставке 35 % – 10021 рублей (пп.13 п.3); НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 (1), 228 НК РФ – 19015 рублей (пп.14 п.3); НДС за 1 квартал 2008 года – 3 364 609 рублей (пп.15 п.3); НДС за 2 квартал 2008 года – 69276 рублей (пп.16 п.3); НДС за 3 квартал 2008 года – 232 569 рублей (пп.17 п.3); НДС за 3 квартал 2008 года – 232 569 рублей (пп.18 п.3); НДС за 3 квартал 2008 года – 232 568 рублей (пп.19 п.3); НДС за 3 квартал 2009 года – 65 474 рублей (пп.20 п.3); НДС за 3 квартал 2009 года – 65 474 рублей (пп.21 п.3); НДС за 3 квартал 2009 года – 65 473 рублей (пп.22 п.3); НДС за 4 квартал 2009 года – 44237 рублей (пп.23 п.3); НДС за 4 квартал 2009 года – 44237 рублей (пп.24 п.3); НДС за 4 квартал 2009 года – 44237 рублей (пп.25 п.3); НДС за 2 квартал 2010 года – 187 169 рублей (пп.26 п.3); НДС за 2 квартал 2010 года – 187 169 рублей (пп.27 п.3); НДС за 2 квартал 2010 года – 187 168 рублей (пп.28 п.3); НДС за 3 квартал 2010 года – 72294 рублей (пп.29 п.3); НДС за 3 квартал 2010 года – 72294 рублей (пп.30 п.3); НДС за 3 квартал 2010 года – 72293 рублей (пп.31 п.3); НДС за 4 квартал 2010 года – 231854 рублей (пп.32 п.3); НДС за 4 квартал 2010 года – 231854 рублей (пп.33 п.3);  НДС за 4 квартал 2010 года – 231853 рублей (пп.34 п.3); всего – 8 746 677 рублей.

За несвоевременную уплату налогов предпринимателю начислены пени: по НДС – 1 966 086,69 рублей (пп.1 п.2); по НДФЛ (с доходов, облагаемых по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ и полученных предпринимателем) – 736 012,52 рублей (пп.2 п.2); по НДФЛ (с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 (1), 228 НК РФ) – 16315 рублей (пп.3 п.2); по ЕСН (ФБ) – 6450,43 рублей (пп.4 п.2); по ЕСН (ФФОМС) – 2,68 рублей (пп.5 п.2); по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ФСС – 3531,09 рублей (пп.5 п.2); по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ФФОМС – 1709,88 рублей (пп.5 п.2); по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ТФОМС – 2459,05 рублей (пп.6 п.2); всего 2 732 567,34 рублей.

Предприниматель привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов: по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН в ФБ за 2009 год) – 1022,58 рублей (пп.1 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН в ФФОМС за 2008 год) – 41,52 рублей (пп.2 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН в ФФОМС за 2009 год) – 123,84 рублей (пп.3 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН в ТФОМС за 2008 год) – 16,74 рублей (пп.4 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН в ТФОМС за 2009 год) – 142,50 рублей (пп.5 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ и полученных предпринимателем, за 2008 год) – 143 780,12 рублей (пп.6 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ и полученных предпринимателем, за 2009 год) – 6273,72 рублей (пп.7 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 (1), 228 НК РФ) – 1140,90 рублей (пп.8 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ФСС 2009 год) – 972,54 рублей (пп.9 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ФФОМС  2009 год) – 368,88 рублей (пп.10 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам в ТФОМС  2009 год) – 670,74 рублей (пп.11 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДС за 3 квартал 2009 года) – 11 785,26 рублей (пп.12 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДС за 4 квартал 2009 года) – 7 962,66 рублей (пп.13 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДС за 2 квартал 2010 года) – 33690,36 рублей (пп.14 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДС за 3 квартал 2010 года) – 12454,26 рублей (пп.15 п.1); по п.1 ст.122 НК РФ (НДС за 4 квартал 2010 года) – 41733,66 рублей (пп.16 п.1); всего 262 180,28 рублей.

Решением Арбитражного суда Амурской области от 11.10.2013 по делу № А04-5944/2012 заявленные требования ИП Чупак А.В. удовлетворены частично: признано недействительным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации, решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 29.05.2012 № 13-48/16 (в редакции решения УФНС России по Амурской области от 19.07.2012 № 15-09/104) в части предложения уплатить:
- единый социальный налог (ФБ) за 2008 год - 79963 рублей (пп.1 п.3);
- единый социальный налог (ФФОМС) за 2008 год - 692 рублей (пп.2 п.3);
- единый социальный налог (ТФОМС) за 2008 год - 279 рублей (пп.3 п.3);
- единый социальный налог (ФБ) за 2009 год - 17043 рублей (пп.4 п.3);
- единый социальный налог (ФФОМС) за 2009 год - 2061 рублей (пп.5 п.3);
- единый социальный налог (ТФОМС) за 2009 год - 2375 рублей (пп.6 п.3);
- налог на доходы физических лиц за 2008 год - 1 075 056 рублей (пп.11 п.3);
- налог на доходы физических лиц за 2009 год по ставке 13 % - 94 541 рублей (пп.12 п.3); - налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года - 69276 рублей (пп.16 п.3); - налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года - 9593 рублей (пп.23 п.3) и соответствующие пени и санкции.

Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда по делу  № 06-АП-6633/2013 Решение суда оставлено без изменения.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 29.05.2012 № 13-48/16 (в редакции решения УФНС России по Амурской области от 19.07.2012 № 15-09/104), в силу  п. 1 ст. 46 НК РФ,  межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области вынесено оспариваемое решение от 15.04.2013 № 180 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в общей сумме          45 144 руб. 73 коп. (пени на НДС).

Решением Арбитражного суда Амурской области от 11.10.2013 по делу № А04-5944/2012, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, заявленные требования ИП Чупак А.В. удовлетворены частично: в части предложения уплатить:  налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года - 69276 рублей (пп.16 п.3);  налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года - 9593 рублей (пп.23 п.3) и соответствующие пени и санкции.

В состав сумм, указанных в Решении Арбитражного суда Амурской области от 11.10.2013 по делу № А04-5944/2012 входят пени, являющиеся предметом решения от 15.04.2013 № 180 в сумме 15 702 руб. 69 коп., поэтому оспариваемое решение в указанной сумме следует признать недействительным как не соответствующим п. 1 ст. 47 НК РФ в связи с отсутствием у предпринимателя обязанности по уплате пени в названной сумме.

В остальной части в удовлетворении заявления следует отказать в связи с необоснованностью заявленных требований.

Госпошлина по делу составляет 200 руб. Заявителем при подаче заявления уплачена госпошлина в размере 4 000 руб. по квитанции от 30.04.2013.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ, госпошлина относится на ответчика.

Излишне оплаченная госпошлина в сумме 3 800 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать недействительным как не соответствующим нормам Налогового кодекса РФ решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области (ОГРН 1042800037587, ИНН 2801888889) от 15.04.2013 № 180 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в части пени  в размере  15 702 руб. 69 коп.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области (ОГРН 1042800037587, ИНН 2801888889) в пользу индивидуального предпринимателя Чупак Алене Владимировне (ОГРН 304280132800183, ИНН 280101017286) расходы по госпошлине в размере 200 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Чупак Алене Владимировне (ОГРН 304280132800183, ИНН 280101017286) из федерального бюджета излишне оплаченную госпошлину в размере 3 800 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья                                                                                     А.А. Стовбун