Гражданский кодекс часть 1


Арбитражный суд Амурской области 675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163 тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48 http://www.amuras.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Благовещенск	Дело №		А04-2942/2018
20 февраля 2019 года 13 февраля 2019 года		изготовление решения оглашение резолютивной части
Арбитражный суд в составе ФИО1,
при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Д.В. Ивановой,
рассмотрев в судебном заседании заявление акционерного общества «Управление карьерно-бетонного хозяйства» (ОГРН <*>, ИНН <>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <>, ИНН <>), Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <>, ИНН <>), ГУ - УПФР в г. Райчихинске Амурской области (межрайонное) (ОГРН <>, ИНН <>), ГУ - ОПФР по Амурской области (ИНН <>, ОГРН <*>) о признании незаконными действий (бездействия),
в судебных заседаниях 06.02.2019, 08.02.2019, 11.02.2019 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлены перерывы соответственно до 08.02.2019 до 15 часов 00 минут, до 11.02.2019 до 17 часов 00 минут, до 13.02.2019 до 10 часов 00 минут о чем вынесено протокольное определение.
при участии в заседании: Заявитель - ФИО2, доверенность от 30.06.2017 г., паспорт, ФИО3, доверенность № 3/1 от 01.01.2019 г., паспорт (06.02.2019, 11.02.2019), Ответчик МИФНС № 2 по Амурской области – ФИО4, доверенность от 22.10.2018., служебное удостоверение (06.02.2019, 13.02.2019 ), Ответчик УФНС России по Амурской области - ФИО4, доверенность от 14.06.2018 № 07-19/486., служебное удостоверение (06.02.2019, 13.02.2019), ответчик ГУ- ОПФР по Амурской области (ИНН <*>, ОГРН <*>) – ФИО5, доверенность от 09.01.2019 г. № 09-02, удостоверение (до перерыва 06.02.2019), ответчик УПФР в г. Райчихинске ПО АО - ФИО5, доверенность от 14.12.2018 г., удостоверение (до перерыва 06.02.2019)
установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилось акционерное общество «Управление карьерно-бетонного хозяйства» с заявлением о признании незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 208 613,65 руб. в целях исполнения требования № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решения № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области путем принятия решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на повторное списание денежных средств, неотмены после 15.11.2017г. решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 1 208 613,65 руб., на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 145 594,25 руб. в целях исполнения требования № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решения № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области путем принятия решения № 33054 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на повторное списание денежных средств и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 1 145 594,25 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 109 956,46 руб. в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области путем принятия решения № 33052 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на повторное списание денежных средств и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 109 956,46 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. и денежных средств в размере 155 828,48 руб. путем направления требования № 299495 от 01.08.2017г., принятия решения № 42410 от 30.08.2017г. о взыскании страховых взносов, пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах АО «УКБХ» в банках, направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на списание денежных средств, не отмены после 12.09.2017г. решения № 42410 от 30.08.2017г., не отзыва после 12.09.2017г. поручения на списание денежных средств со счета заявителя в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк» и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 155 828,48 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию недоимки: по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4 кв 2016г. путем направления требования № 301734 от 03.10.2017г., принятия решения № 43076 от 13.11.2017г. о взыскании страховых взносов, пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах АО «УКБХ» в банках, направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на списание денежных средств, принятия постановления № 13682 от 21.11.2017г. о взыскании задолженности за счет имущества организации и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 58 550,62 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 путем направления требования № 303240 от 16.11.2017г., принятия решения № 44004 от 25.12.2017г. о взыскании страховых взносов, пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах АО «УКБХ» в банках, принятия решения № 34358 от 25.12.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, направления в Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк» поручений на списание денежных средств, принятия постановления № 14212 от 10.01.2018г. о взыскании задолженности за счет имущества организации и направление в службу судебных приставов для принудительного взыскания и обязании Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства (уплаченные пени) в общей сумме 473 797,24 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк»; о признании незаконным бездействие Управления Федеральной налоговой службы, по Амурской области, выразившееся в не направлении ответов на жалобы АО «УКБХ» исх. № 257 от 29.11.2017г., исх. № 261 от 04.12.2017г.

В последующем после неоднократного уточнения заявленных требований заявитель просил:

Принять отказ от заявленных требований к ответчику Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в ненаправлении ответов в установленный законом срок на жалобы заявителя.

Принять отказ от заявленных требований к ответчику Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области по отмене в течение 3 рабочих дней с момента вступления решения в законную силу решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

1. Признать незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 208 613,65 руб. в целях исполнения требования № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решения № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 908 613,65 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 145 594,25 руб. в целях исполнения требования № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решения № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 1 145 594,25 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

3. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 355 503,35 руб. в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 247 003,63 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

4. Признать незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 299495 от 01.08.2017г. недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. и денежных средств в размере 525 602,69 руб., и обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 22 954,98 руб., на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

5. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 301734 от 03.10.2017г.: недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017г.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4 кв. 2016г.; пени на задолженность по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017г. и денежных средств в размере 61 611,64 руб. и обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 61 611,64 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеробетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

6. Признать незаконными:

6.1. действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 303240 от 16.11.2017г.:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016г. № 038R03170024327 от 17.03.2017г.

и денежных средств на сумму 473 797,24 руб.

6.2. признать незаконным требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 303240 от 16.11.2017г. и решение № 44004 от 25.12.2017г. в части начисленных пени в размере 603 568,33 руб.

6.3. признать не подлежащим исполнению постановление № 14212 от 10.01.2018г. о взыскании задолженности за счет имущества организации на сумму 603 568,33 руб. и обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 473 797,24 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк». Обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области в течение 15 календарных дней с момента вступления решения в законную силу произвести перерасчет пени 603 568,33 руб., указанной в требовании № 303240 от 16.11.2017г., исключив из общей суммы пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам за 4 квартал 2015г. в размере 200 688,62 руб., а также пеню в размере 13 204,39 руб., доначисленную по камеральной проверке (решение № 038R03170024327 от 17.03.2017).

Суд на основании ст. 49 АПК РФ принял уточнение требований, а также принял к рассмотрению отказ от требований в части.

В судебном заседании 10.12.2018 представитель заявителя на требованиях с учетом их уточнения настаивал в полном объеме, ходатайствовал о привлечении УПФР в г. Райчихинске по Амурской области, ОПФР по Амурской области в качестве соответчиков.

Представитель ответчика МИФНС № 2 по Амурской области поддержал ранее изложенную позицию.

Представитель ответчика УФНС России по Амурской области поддержал ранее изложенную позицию.

Заинтересованные лица УПФР в г. Райчихинске по Амурской области, ОПФР по Амурской области явку своих представителей не обеспечили.

Определением от 10.12.2018 в соответствии со ст.46 АПК РФ суд, учитывая предмет заявленных требований, обстоятельства спора, привлек к участию в деле в качестве соответчиков ГУ - УПФР в г. Райчихинске Амурской области (Межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), ГУ - ОПФР по Амурской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) и отложил судебное разбирательство на 09.01.2019 на 14 час. 30 мин.

29.12.2018 заявитель направил дополнительные пояснения и уточнение требований. В связи с привлечением к участию в деле в качестве соответчиков ГУ - УПФР в г. Райчихинске и ГУ - Отделение Пенсионного фонда России по Амурской области, ранее участвовавших в деле в качестве третьих лиц, заявитель с учетом ранее изложенных доводов о нарушении его прав при взыскании задолженности по страховым взносам, переданным после 01.01.2017г. из пенсионного фонда в налоговый орган, а также с учетом обстоятельств, установленных в судебных заседаниях, просил суд:

2.1 В отношении ответчика ГУ - УПФР в г. Райчихинске:

2.1.1. Признать незаконными действия:

2.1.1.1. по включению в сальдо задолженности, переданного для взыскания в Межрайонную ИФНС № 2, недостоверных данных о наличии задолженности по требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 038S01160052656 от 23.08.2016 в размере 2 667 954,40 руб. без учета его исполнения, произведенного в 2016г. в размере 1 785 689,87 руб.

2.1.1.2 по включению в сальдо задолженности, переданного для взыскания в Межрайонную ИФНС № 2, недостоверных данных о наличии задолженности по требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 038S01160037529 от 25.05.2016г. в размере 2 853 092,53 руб.

2.1.1.3 по включению в требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 038S01160043807 от 05.07.2016г. пени:

2.1.1.3.1 начисленной в период с 01.01.2010г. по 31.12.2014г. в размере 66 312,16 руб., в том числе на страховую часть 51 043,61 руб., на накопительную часть 4 206,05 руб., на доп тариф 491,59 руб., на ОМС 10 570,91 руб.

2.1.1.3.2 начисленной за период с 10.02.2016г. по 05.07.2016г., входивший в период процедуры наблюдения, действовавшей в отношении заявителя с 10.02.2016г. по 27.12.2016г., на реестровую задолженность по страховым взносам в размере 179 234,74 руб., в том числе взносы на страховую часть - 143 257,62 руб., на доп. тариф 2 634,12 руб., на ОМС 33 343,00 руб.

и последующей передаче данной пени в Межрайонную ИФНС № 2 в составе сальдо по задолженности для взыскания.

2.1.1.4 по включению в сальдо задолженности, переданного для взыскания в Межрайонную ИФНС № 2, пени, начисленной на реестровую задолженность за период с 06.07.2016г. по 27.12.2016г., входивший в период процедуры наблюдения, действовавшей в отношении заявителя с 10.02.2016г. по 27.12.2016г., в размере 151 706,65 руб., в том числе на страховую часть - 121 141,71 руб., на доп. тариф 2 334,53 руб., на ОМС 28 230,41 руб.

2.1.2 Обязать:

2.1.2.1 произвести перерасчет пени по требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016г., исключив:

пеню за период с 01.01.2010г. по 31.12.2014г. в размере 66 312,16 руб., в том числе на страховую часть 51 043,61 руб., на накопительную часть 4 206,05 руб., на доп тариф 491,59 руб., на ОМС 10 570,91 руб.,

пеню в размере 179 234,74 руб., в том числе на страховую часть - 143 257,62 руб., на доп. тариф 2 634,12 руб., на ОМС 33 343,00 руб., начисленную за период с 10.02.2016г. по 05.07.2016г., входивший в период процедуры наблюдения, действовавшей в отношении заявителя с 10.02.2016г. по 27.12.2016г.,

и направить уточненные сведения в Межрайонную ИФНС № 2 в течение 7 календарных дней с момента вступления в силу решения суда.

2.1.2.2 произвести перерасчет пени, начисленной за период с 06.07.2016г. по 27.12.2016г., исключив пеню, начисленную на реестровую задолженность в период процедуры наблюдения, действовавшей в отношении заявителя с 10.02.2016г. по 27.12.2016г., на сумму 151 706,65 руб., в том числе на страховую часть - 121 141,71 руб., на доп. тариф 2 334,53 руб., на ОМС 28 230,41 руб.,

2.1.3 В связи с истечением до 01.01.2017г. сроков для взыскания, указанных в статьях 19, 20, 22 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 № 212-ФЗ, признать утраченной возможность взыскания задолженности по пене, начисленной ответчиком, за период с 01.01.2010г. по 31.12.2014г. в размере 66 312,16 руб., в том числе на страховую часть 51 043,61 руб., на накопительную часть 4 206,05 руб., на доп тариф 491,59 руб., на ОМС 10 570,91 руб., и указанную в требовании № 038S01160043807 от 05.07.2016г.

2.2В отношении ответчика Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области:

2.2.1. Признать незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 208 613,65 руб. в целях исполнения требования № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решения № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 908 613,65 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2.2.2. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 145 594,25 руб. в целях исполнения требования № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решения № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 1 145 594,25 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2.2.3. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 355 503,35 руб. в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области и

2.2.4 Признать незаконными действия (бездействие) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 299495 от 01.08.2017г.:

недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. (пункты 5, 7 требования)

и денежных средств в размере 525 602,69 руб.,

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 22 954,98 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2.2.5. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 301734 от 03.10.2017г.:

недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017г. (пункт 3 требования)

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4 кв. 2016г. (пункты 6, 8 требования)

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4 кв. 2016г., документ № 038R03170024327 от 17.03.2017г. (пункт 7 требования) и денежных средств в размере 61 611,64 руб.

обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 61 611,64 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2.2.6. по требованию № 303240 от 16.11.2017г.:

2.2.6.1. признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 303240 от 16.11.2017г.:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016г. (пункты 1, 3 требования)

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления (пункт 4 требования)

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016г. документ № 038R03170024327 от 17.03.2017г. (пункт 2 требования).

и денежных средств на сумму 473 797,24 руб.

2.2.6.2. признать незаконным требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 303240 от 16.11.2017г. и решение № 44004 от 25.12.2017г. в части начисленных пеней в размере 603 568,33 руб.

2.2.6.3. признать не подлежащим исполнению постановление № 14212 от 10.01.2018г. о взыскании задолженности за счет имущества организации на сумму 603 568,33 руб.

2.2.6.4 обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 473 797.24 руб, на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

2.2.6.5. обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области в течение 7 календарных дней с момента вступления решения в законную силу произвести перерасчет пени, указанной в требовании № 303240 от 16.11.2017г. в размере 603 568,33 руб., исключив из общей суммы пеню, начисленную на задолженность по страховым взносам за 4 квартал 2015г. в размере 200 688,62 руб., а также пеню в размере 13 204,39 руб., доначисленную на основании документа ГУ-УПФР в Бурейском районе № 038R03170024327 от 17.03.2017.

2.2.7. признать утраченной, в связи с истечением сроков, возможность по взысканию в бесспорном принудительном порядке указанных в требовании № 038S01160007469 от 26.02.2016г.:

недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2015г. на сумму 2 546 125,78 руб., в том числе страховая часть в размере 2 033 147,60 руб., доп. тариф 39 180,94 руб., ОМС 473 797,24 руб.,

пени, начисленной за период с 16.11.2015г. по 26.02.2016г. на недоимку по страховым взносам в размере 62 530,45 руб., в том числе на страховую часть 49 958,99 руб., на доп. тариф 939,13 руб., на ОМС 11 632,33 руб.

2.3. В отношении ответчика ГУ - Отделение Пенсионного фонда России по Амурской области

Обязать принять решение о возврате АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пеней на общую сумму 2 859 575,39 руб., в том числе:

по требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016г. - 908 613,65 руб.

по требованию № 038S01160037529 от 25.05.2016г. - 1 145 594,25 руб. по требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016г. - 247 003,63 руб.

по требованию № 299495 от 01.08.2017г. - 22 954,98 руб.

по требованию № 301734 от 03.10.2017г. - 61 611,64 руб.

по требованию № 303240 от 16.11.2017г. - 473 797,24 руб.

В судебном заседании 06.02.2019 представитель заявителя на ранее заявленном ходатайстве об уточнении заявленных требований настаивала в полном объеме.

Представители ответчиков против удовлетворения ходатайства об уточнении возражали в полном объеме.

Рассмотрев уточнённые требования от 29.12.2018, суд установил.

В соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

В пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.10.1996 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции» разъяснено, что изменение предмета иска означает изменение материально-правового требования истца к ответчику. Изменение основания иска означает изменение обстоятельств, на которых истец основывает свое требование к ответчику. Одновременное изменение предмета и основания иска АПК не допускает. Под увеличением размера исковых требований следует понимать увеличение суммы иска по тому же требованию, которое было заявлено истцом в исковом заявлении. Увеличение размера исковых требований не может быть связано с предъявлением дополнительных исковых требований, которые не были истцом заявлены в исковом заявлении.

Представленное уточнение содержит требования:

2.1 В отношении ответчика ГУ - УПФР в г. Райчихинске:

2.1.1. Признать незаконными действия:

2.1.1.3.1 начисленной в период с 01.01.2010г. по 31.12.2014г. в размере 66 312,16 руб., в том числе на страховую часть 51 043,61 руб., на накопительную часть 4 206,05 руб., на доп. тариф 491,59 руб., на ОМС 10 570,91 руб.

и последующей передаче данной пени в Межрайонную ИФНС № 2 в составе сальдо по задолженности для взыскания.

2.1.2 Обязать:

2.1.2.1 произвести перерасчет пени по требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016г., исключив:

2.2 В отношении ответчика Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области:

признать утраченной, в связи с истечением сроков, возможность по взысканию в бесспорном принудительном порядке указанных в требовании № 038S01160007469 от 26.02.2016г.:

недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2015г. на сумму 2 546 125,78 руб., в том числе страховая часть в размере 2 033 147,60 руб., доп тариф 39 180,94 руб., ОМС 473 797,24 руб.,

2.3 В отношении ответчика ГУ - Отделение Пенсионного фонда России по Амурской области:

по требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016г. - 908 613,65 руб.

по требованию № 038S01160037529 от 25.05.2016г. - 1 145 594,25 руб. по требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016г. - 247 003,63 руб.

по требованию № 299495 от 01.08.2017г. - 22 954,98 руб.

по требованию № 301734 от 03.10.2017г. - 61 611,64 руб.

по требованию № 303240 от 16.11.2017г. - 473 797,24 руб.

Ранее указанные требования не заявлялись.

Учитывая указанные обстоятельства, вышеперечисленные нормы права и разъяснения высшей судебной инстанции, суд квалифицировал уточненные требования как заявление заявителем новых требований, ранее заявителем не заявлявшихся, и не принял их к рассмотрению.

В судебных заседаниях 06.02.2019, 08.02.2019 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлены перерывы соответственно до 08.02.2019 до 15 часов 00 минут, до 11.02.2019 до 17 часов 00 минут, о чем вынесены протокольные определения.

В судебном заседании 11.02.2019 представитель заявителя уточнил заявленные требования в части требования об оспаривании действий налогового органа по взысканию задолженности по требованию № 301734 от 03.10.2017г., просил признать незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по невозврату суммы переплаты в размере 58 550,62 руб., а также взысканию пени в размере 3 061,02 руб., начисленной УПФР в Бурейском районе Амурской области по документу № 038R03170024327 от 17.03.2017г. и обязать Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области возвратить денежные средства в общей сумме 61 611,64 руб. на расчетный счет АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» в Дальневосточном банке ПАО «Сбербанк».

В судебном заседании 11.02.2019 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв до 13.02.2019 до 10 часов 00 минут, о чем вынесено протокольное определение.

Представитель ответчиков межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области против принятия уточнений не возражал, просил в удовлетворении требований отказать.

Суд на основании ст. 49 АПК РФ принял уточненные требования к рассмотрению.

Иные лица, участвующие в деле, явку своих представителей после перерыва не обеспечили, извещены.

Позиции сторон подробно изложены в отзывах находящихся в материалах дела.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой в добровольном порядке задолженности по страховым взносам за 4 квартал 2015 года УПФР в Бурейском районе заявителю выставлено требование от 26.02.2016 г. № 038S01160007469 на сумму 2 608 656,23 руб., в том числе пени за период с 01.10.2015 по 26.02.2016 и направлено страхователю 03.03.2016.

Согласно требованию заявителю было предложено оплатить задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 2 003 147,60 рублей, пени в размере 49 958,99 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 39 180,94 рублей, пени в размере 939,13 рублей;

- страховым взносам на ОМС в размере 473 797,24 рублей, пени в размере 11 632,33 рублей.

Требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем 22.03.2016 г. УПФР вынесено решение №038S02160002583 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств на сумму 2 608 656,23 рублей.

По страховым взносам за 1 квартал 2016 года за несвоевременную уплату территориальным органом ПФР заявителю было выставлено требование от 25.05.2016 № 038S01160037529 в сумме 2 853 092,53 рублей, в том числе пени за период с 16.02.2016 по 25.05.2016 и направлено страхователю 27.05.2016, согласно требованию заявителю предложено оплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 2 227 029,63рублей, пени в размере 59 457,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 35 562,02 рублей, пени в размере 994,71 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 516 265,96 рублей, пени в размере 13 783,21 рублей.

В связи с неисполнением требования было вынесено решение от 17.06.2016 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств № 038S02160008712 на сумму 2 853 092,53 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов 05.07.2016 года заявителю территориальным органом ПФР выставлено требование № 038S01160043807 по доначислению пени по страховым взносам на страховую и накопительную часть предыдущих периодов с 01.01.2010 г. по 05.05.2015 г. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 12.09.2015 г. по 05.07.2016 г. на сумму 286 303,48 руб. и направлено страхователю 07.07.2016 г.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 226 964,33 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование накопительная часть в размере 4 206,05 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 3 647,29 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 51 485,81 рублей.

В связи с неисполнением требования территориальным органом ПФР было вынесено решение от 27.07.2016 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств № 038S02160013604 на сумму 286 303,48 руб.

По страховым взносам за 2 квартал 2016 года за несвоевременную уплату территориальным органом ПФР заявителю было выставлено требование от 23.08.2016 № 038S01160052656 на сумму 2 667 954,40 руб., в том числе пени за период с 17.05.2016 по 23.08.2016 и направлено страхователю 30.08.2016:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 2 090 878,18 рублей, пени в размере 51 573,34 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 28 127,03 рублей, пени в размере 716,62 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 484 703,59 рублей, пени в размере 11 955,64 рублей.

В связи с неисполнением требования было вынесено решение территориального органа ПФР от 22.09.2016 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов взыскании за счёт денежных средств № 038S02160017513 на сумму 2 667 954,40 руб.

По страховым взносам за 3 квартал 2016 года территориальным органом ПФР за несвоевременную оплату было выставлено требование от 25.11.2016 № 038S01160068656 на сумму 2 318 504,68 рублей, в том числе пени за период с 16.08.2016 по 25.11.2016 и направлено страхователю 28.11.2016:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 1 824 255,39 рублей, пени в размере 44 920,66 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 15 620,87 рублей, пени в размере 398,83 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 484 703,59 рублей, пени в размере 11 955,64 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов 27.01.2017 г. выставлено требование территориального органа ПФР № 038S011700022356 по доначислению пени по страховым взносам с 06.07.2016 г. по 31.12.2016 г. на сумму 315 466,70 рублей:

- пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 255 359,87 рублей;

- пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в размере 3 177,09 рублей;

- пени за страховые взносы на ОМС в размере 56 929,74 рублей.

Как указывает УПФР в г.Райчихинске, требование страхователю не направлялось, т.к. согласно п.2 статьи 4 Федерального закона 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшейся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом.

По страховым взносам за4 квартал 2016 года, 2 квартал 2017 года инспекцией заявителю выставлено требование № 299495 от 01.08.2017 (направлено налогоплательщику но ТКС 10.08.2017) на сумму 550 151,83 рублей, в том числе за 4 квартал 2016 года по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии в сумме 28 427,88 рублей, пени в сумме 3 974,58 рублей.

Требование № 301734 от 03.10.2017 инспекцией выставлено на сумму 409 648,54 рублей, в том числе за 4 квартал 2016 года по страховым взносам на ОМС в размере 296 029,94 рублей, пени в сумме 99 236,67 рублей; по страховым взносам в ФСС в размере 4 817,38 рублей, пени в сумме 386,36 рублей.

Требование № 303240 от 16.11.2017 Инспекцией выставлено на сумму 1 880 559,98 рублей за 4 квартал 2016 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 1 276 991,65 рублей, пени в размере 603 568,33 рублей.

Письмом от 29.11.2017 № 257 АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства», направленным следующим адресатам УПФР в Бурейском районе Амурской области, МИФНС № 2 по Амурской области, ОПФ РФ по Амурской области, МИФНС № 1 по Амурской области, УФНС РФ по Амурской области просило принять следующие меры: Управлению Пенсионного фонда России в Амурской области в лице УПФР в Бурейском районе Амурской области: изменить данные о задолженности АО «УКБХ», образовавшейся до 01.01.2017г., и направить информацию в налоговый орган (ИФНС № 2) о наличии задолженности за 2015г. по состоянию на 01.01.2017г.; изменить данные о задолженности АО «УКБХ», образовавшейся до 01.01.2017г., и направить информацию в налоговый орган (ИФНС № 2) об отсутствии задолженности по решению № 038S02160008712 от 17.06.2016г. по состоянию на 01.01.2017г.; изменить данные о задолженности АО «УКБХ», образовавшейся до 01.01.2017г., и направить информацию в налоговый орган (ИФНС № 2) о наличии частичной задолженности по решению №038S02160017513 от 22.09.2016г. в размере 882 264,53 руб. по состоянию на 01.01.2017г.; сообщить в налоговый орган (ИФНС № 2) об исполнении в 2017г. решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. и отсутствии необходимости в применении мер по взысканию. Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области в лице межрайонной ИФНС № 2 принять следующие меры: отменить незаконно принятые решения от 20.09.2017г. об обращении взыскания на денежные средства по требованиям УПФР: № 038S01160037529 от 25.05.2016г. на сумму 2 853 092,53руб. и №038S01160043807 от 05.07.2016г. на сумму 286 303,48руб.; отменить незаконно принятое решение от 20.09.2017г. об обращении взыскания на денежные средства по требованию УПФР № 038S02160017513 от 22.09.2016г на сумму 2 667 954,04 руб. и отозвать из банков инкассовое поручение на списание; прекратить взыскание по решению № 42410 от 30.08.2017г. (требование № 299495 от 01.08.2017г.) в связи с исполнением и отозвать из банков инкассовое поручение на списание; произвести зачет излишне взысканной суммы: 2 561 442,22 = 1145 594,25руб + 109 956,46руб +1 150 063,03руб. + 155 828,48руб. в счет погашения задолженности АО «УКБХ» по страховым взносам за 4 квартал 2016г.

Письмом от 04.12.2017 № 261 АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» информировало МИФНС № 2 по Амурской области, МИФНС № 1 по Амурской области, УФНС РФ по Амурской области о полном исполнении требования о полном исполнении требования № 301734 от 03.10.2017г. Указало, что по решению о взыскании № 43076 от 13.11.2017г. (на основании требования № 301734 от 03.10.2017) на сумму 408 737,11 с расчетного счета, открытого в Сбербанке 14.11.2017г. списаны денежные средства в размере 112707,17руб. Оставшаяся сумма 296 029,94руб. уплачена Обществом платежным поручением № 1064 от 01.12.2017, кроме того сумма находится в картотеке и при поступлении денежных средств на расчетный счет вероятно будет списана вторично. Во избежание повторного списания, заявитель просил ускорить процедуру по отзыву решения № 43076 от 13.11.2017.

Кроме того, со ссылкой на требование № 301734 от 03.10.2017г., обществом уплачена сумма 58 550,62руб. по платежному поручению № 1069 от 01.12.2017г. (фактически списано с расчетного счета 04.12.2017г.), сложившаяся по остаточному итогу, согласно справке о состоянии расчетов на 28.11.2017г.

Также в указанном письме общество информировало об исполнении обязанности по уплате недоимки по требованию № 303240 от 16.11.2017г., указав, что платежным поручением № 1063 от 01.12.2017г. (фактически списано с расчетного счета 04.12.2017г.) исполнены обязательства в сумме 1 276 991,65 руб. Кроме того, со ссылкой на требование № 303240 от 16.11.2017г. уплачена сумма 473 797,24руб. по платежному поручению № 1068 от 01.12,2017г. (фактически списано с расчетного счета 04.12.2017г.), сложившаяся по остаточному итогу, согласно справке о состоянии расчетов на 28.11.2017г.

В обращении от 04.12.2017 № 261 АО «Управление карьеро-бетонного хозяйства» указало, что пени по требованию № 303240 от 16.11.2017г. в сумме 603 568,33 рублей не оплачены. Просило пересмотреть начисление и размер пени с учетом указанных платежей и ранее отправленного письма исх. № 257 от 29.11.2017г.

Также 26.01.2018 заявитель представил в УФНС по Амурской области обращение, в котором указал на то, что несмотря на все обращения заявителя налоговой инспекцией продолжается взыскание задолженности по выставленным требованиям, в связи с чем заявитель просил рассмотреть назначения платежей, провести соответствующие корректировки и отнести полученные денежные средства на погашение именно той задолженности, которая указана в требованиях и решениях об обращении взыскания на денежные средства.

На обращения общества УФНС по Амурской области были даны ответы, представленные в материалы дела (от 28.12.2017 № 12-23/1434, от 31.01.2018 № 12-23/0127, от 08.02.2018 № 12-23/0183), в частности, в ответе на обращения общества от 08.02.2018 № 12-23/0183 УФНС по Амурской области сообщило заявителю о принятых мерах по жалобе общества, а также о произведенных зачетах сумм переплаты.

Посчитав, что действия ответчиков нарушают права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, заявитель обратился с настоящим заявлением в суд.

В силу пункта 2, пункта 5 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично. Арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

Заявленный истцом отказ от заявленных требований к ответчику Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в ненаправлении ответов в установленный законом срок на жалобы заявителя, отказ от заявленных требований к ответчику Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области по отмене в течение 3 рабочих дней с момента вступления решения в законную силу решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, подписан представителем заявителя, в выданной которому доверенности соответствующее полномочие оговорено.

Исследовав частичный отказ от требований, суд счел, что он соответствует части 5 статьи 49 АПК РФ, не противоречит закону и не нарушает права других лиц. С учетом изложенного суд принял частичный отказ заявителя от требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области и Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области в части отмене в течение 3 рабочих дней с момента вступления решения в законную силу решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец (заявитель) отказался от иска (заявления) и отказ принят арбитражным судом. В случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (пункт 3 статьи 151 АПК РФ).

Таким образом, производство по делу в части требований, предъявленных к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области и в части требования к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области об отмене в течение 3 рабочих дней с момента вступления решения в законную силу решения № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика подлежат прекращению на основании п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ в связи с отказом заявителя от требований и принятия отказа судом.

Оценив представленные в материалы дела документы в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить в части на основании следующего.

В соответствии с ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

Согласно статье 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Данное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (части 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В силу части 5 статьи 19 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В соответствии с частью 5.5 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений части 2 статьи 20 Федерального закона N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. Данное решение, как следует из положений части 3 статьи 20 Федерального закона N 212-ФЗ, принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Из вышеуказанного следует, что взыскание с плательщика-организации неуплаченных страховых взносов, пеней, штрафов во внесудебном порядке в соответствии с Законом № 212-ФЗ производилось в несколько последовательных этапов:

направление в трехмесячный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения минимум 10 календарных дней со дня получения указанного требования;

принятие не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках;

принятие в течение одного года после истечения срока исполнения требования решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в форме постановления, направляемого судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Судебная процедура взыскания применима, если орган контроля за уплатой страховых взносов пропустил двухмесячный срок принятия решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках. Только в данном случае в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

При соблюдении последовательности вышеуказанных действий и отсутствии нарушений сроков нельзя утверждать об утрате заинтересованным лицом возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона № 243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом №243-ФЗ с 01.01.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".

При этом, функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами Пенсионного фонда мерах по взысканию данной задолженности.

Федеральный закон № 212-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 19 указанного Закона N 250-ФЗ установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что с учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьей 46 и 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 46 НК РФ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04 разъяснил, что выставление требования об уплате является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения инспекции не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих сумм.

Таким образом, перечисление плательщиком страховых взносов либо третьем лицом за него денежных средств в погашение имеющейся недоимки по обязательным платежам свидетельствует о принудительном взыскании такой недоимки в результате совершения налоговым органом соответствующих действий.

С учетом вышеизложенного суд, рассмотрев заявленные требования, пришел к следующим выводам.

Рассмотрев требование о признании незаконными действий (бездействия) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 208 613,65 руб. в целях исполнения требования № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решения № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области, суд установил.

Как следует из материалов дела, территориальным органом ПФР заявителю за несвоевременную уплату за 2 квартал 2016 года было выставлено требование от 23.08.2016 № 038S01160052656 на сумму 2 667 954,40 руб., в котором был установлен срок уплаты до 12.09.2016 следующих взносов:

- страховые взносы на ОМС в размере 484 703,59 рублей, пени в размере 11 955,64 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего дела заявителем факт направления ему требования не оспаривается.

В связи с неисполнением требования было вынесено решение от 22.09.2016 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов взыскании за счёт денежных средств № 038S02160017513 на сумму 2 667 954,40 руб., направлены 22.09.2016 г. инкассовые поручения в ПАО «АТБ». Инкассовые поручения 30.09.2016г. помещены в картотеку № 2.

На основании решения от 22.09.2016 года были списаны денежные средства в сумме 1 785 689,87 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть были списаны 25.10.2016 в размере 940 690,32 рублей, 01.11.2016 в размере 3 067,08 рублей, 18.11.2016 в размере 48 618,56 рублей, 24.11.2016 в размере 141,39 рублей, 08.12.2016 в размере 53 203,11 рублей, 12.12.2016 в размере 162 893,19 рублей;

- пени, по страховым взносам на выплату страховой части трудовой пенсии были уплачены 25.10.2016 в размере 51 573,34 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ были списаны 25.10.2016 в размере 28 127,03 рублей;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ были списаны 24.10.2016 в размере 716,62 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование были списаны 24.10.2016 в размере 484 703,59 рублей;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование были списаны 24.10.2016 в размере 11 955,64 рублей;

Остаток суммы непогашенной задолженности за 2 квартал 2016 г. на 31.12.2016 года составила 882 264,53 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть).

УПФР в Бурейском районе Амурской области 06.09.2017 в налоговый орган передано требование (2 кв. 2016), от 23.08.2016 № 038S01160052656, срок исполнения 12.09.2016г., с указанием на то, что в установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п.5 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 038S02160017513 вынесено 22.09.2016 на сумму 2 667 954,40 руб., т.е. в установленный ст.19 Федеральным законом №212-ФЗ срок.

В связи с поступлением от территориального органа ПФР сведений о наличии задолженности Межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области вынесла решение № 33050 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в котором указывается начальная сумма требования и решения УПФР в Бурейском районе Амурской области - 2 667 954,40 руб., без учета денежных средств, списанных в 2016 году.

По требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016 заявителем произведено погашение предъявленной ко взысканию задолженности: по инкассовым поручениям инспекции в соответствии со ст. 46 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть 14.11.2017 в размере 872 373,49 рублей, 14.11.2017 в размере 14 518,07 рублей, 22.11.2017 в размере 44 800,00 рублей, 28.11.2017 в размере 1 100 636,00 рублей, 08.02.2018 в размере 58 550,62 рублей, всего 2 090 878,18 рублей.

Согласно письму УПФР от 01.12.2017 № 10-520 , а так же акту сверки от 04.07.2018 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г. по данному требованию фактически составляла (с учетом частичного погашения задолженности плательщиком в период до 01.01.2017) на момент передачи сведений инспекции 882 264,53 рублей.

Таким образом, сумма излишне взысканных в результате совершения налоговым органом действий по принудительному взысканию по требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решении № 038S02160017513 от 22.09.2016г. составила 1 208 613,65 руб. (всего взыскано было списано 3 876 568,05 руб.).

01.12.2017г. из письма УПФР в Бурейском районе исх. № 10- 520 Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области стало известно о факте задолженности в меньшем размере, чем в требовании, а также о полной оплате требования, решение о приостановлении № 33050 от 20.09.2017г. было отменено 31.07.2018г.

Инспекцией решение об отмене приостановления движения денежных средств по счетам вынесено 31.07.2018 №№ 29535, 29536, в связи с тем, что сверка по спорным платежам проведена обществом и налоговым органом в июле 2018 года, после которой установлена уплата по требованию № 038S01160052656.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона N 250-ФЗ и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12@/3И и N ММВ 23-1/11@/02-11-10/06-3098П) государственные внебюджетные фонды (далее - Фонды) передают в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

Также в соответствии с п.5 вышеуказанного Порядка взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации в составе передаваемой информации в срок до в налоговые органы должны были быть представлены сведения не только о сальдо расчетов, но и информация из расчетных документов, выставленных требованиях об уплате недоимки, о их частичном погашении, сведения о принятых мерах принудительного взыскания, о их результатах.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 2 статьи 19 Федерального закона N 250-ФЗ).

Доказательств тому, что налоговый орган направлял в орган ПФР запросы о предоставлении соответствующих документов и сведений, позволявших проверить факт наличия недоимки, отраженной в информации о сальдо по состоянию на 01.01.2017, выяснял вопрос о том какие меры по взысканию, применены органами Пенсионного фонда Российской Федерации, а соответственно о том, какие меры надлежит применить налоговому органу, ответчиком не представлено.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в нарушении статьи 65 АПК РФ не представил в материалы дела доказательств соблюдения последовательных этапов единого внесудебного порядка взыскания задолженности по требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016, в том числе не представлены запросы в пенсионный орган о сальдо на 01.01.2017 до момента исполнения указанного требования, не истребованы необходимые первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ сумм.

Таким образом, с учетом уточненной информации УПФР об остатках по требованию № 038S01160052656, излишне взысканные инспекцией денежные средства по данному требованию составили 1 208 613,65 рублей.

При таких обстоятельствах требования заявителя о признании незаконными действий налогового органа по взысканию недоимки в вышеуказанном размере по требованию № 038S01160052656 признаны судом незаконными и нарушившими права заявителя ввиду того, что в нарушение требований налогового законодательства взыскание страховых взносов фактически произведено в отсутствие у плательщика страховых взносов недоимки, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Также, как следует из представленных в материалы дела доказательств, в соответствии со статьей 78 НК РФ, излишне уплаченные денежные средства по требованию № 038S01160052656 в сумме 1 208 613,65 рублей впоследствии зачтены в сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г.: 908 613,65 рублей, были зачтены в задолженность за 4 квартал 2015 года, 300 000 рублей были зачтены в счет задолженности за 3 квартал 2016 года (с правомерностью зачета в данной части заявитель при рассмотрении настоящего дела согласен – уточнение требований от 25.09.2018).

Суд, рассмотрев требование о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств размере 1 145 594,25 руб. в целях исполнения требования № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решения № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области, пришел к следующим выводам.

Территориальным органом ПФР заявителю в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 1 квартал 2016 года несвоевременную уплату было выставлено и направлено страхователю 27.05.2016 требование от 25.05.2016 № 038S01160037529 об уплате страховых взносов в общей сумме 2 853 092,53 рублей:

- страховые взносы на ОМС в размере 516 265,96 рублей, пени в размере 13 783,21 рублей.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке органом ПФР вынесено решение от 17.06.2016 года о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств № 038S02160008712 на сумму 2 853 092,53 рублей, направлены инкассовые поручения 17.06.2016 в ПАО «АТБ». Инкассовые поручения 05.07.2016 г. помещены в картотеку №2.

На основании решения от 17.06.2016 г. были списаны денежные средства в сумме 2 853 092,53 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть были уплачены в размер 411 042,84 рублей 05.07.2016, в размере 1 815 986,79 рублей 08.09.2016, всего 2 227 029,63 рублей;

- пени, по страховым взносам на выплату страховой части трудовой пенсии были уплачены в размере 59 457,00 рублей 05.07.2016;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ были уплачены в размере 35 562,02 рублей 05.07.2016;

- пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ были уплачены в размере 994,71 рублей 05.07.2016;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование были уплачены 08.08.2016 в размере 449 717,98 рублей, 30.09.2016 в размере 700,00 рублей, 12.10.2016 в размере 1 335,66 рублей, 24.10.2016 в размере 64 512,32 рублей;

- пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование были уплачены 05.07.2016 в размере 13 783,21 рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2017 требование УПФР в Бурейском районе Амурской области № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решение № 038S02160008712 от 17.06.2016г. было исполнено полностью.

Спор относительно указанного обстоятельства между лицами, участвующими в деле, отсутствует.

С учетом изложенного ввиду отсутствия задолженности по рассматриваемом требований оснований для принятия мер по взысканию недоимки у налогового органа не было, однако, Межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области приняла решение № 33054 от 20.09.2017г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в котором была указана начальная сумма требования и решения УПФР в Бурейском районе Амурской области - 2 853 092,53 руб., списанная со счета АО «УКБХ» в период с 17.06.2016г. по 24.10.2016г.

По требованию № 038S01160037529 от 25.05.2016 произведена оплата, по инкассовым поручениям инспекции в соответствии со ст. 46 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) 23.10.2017 в размере 300 000,00 рублей, 14.11.2017 в размере 824 533,95 рублей; по страховым взносам по доп. тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2-18 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ произведена оплата 14.11.2017 в размере 21 060,30 рублей, всего 1 145 594,25 рублей.

При этом на момент выставления налоговым органом и исполнения инкассовых поручений задолженность 1 квартала 2016 года фактически уже была погашена в полном объеме.

С учетом представленного от 01.12.2017 письма УПФР об остатках по требованию № 038S01160037529, излишне уплаченные денежные средства по данному требованию составляли 1 145 594,25 рублей, которые зачтены 23.10.2017 и 14.11.2017 в сальдовые остатки по страховым взносам в 4 квартал 2015 года.

При этом в ходе рассмотрения дела налоговым органом в нарушение ст.65 АПК РФ не представлено доказательств принятия мер по направлению запросов в территориальный орган ПФР с целью получения первичных документов, подтверждающих обоснованность начисления сумм страховых взносов, образовавшихся на 01.01.2017, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, не приняты меры к выяснению реального размера обязательства плательщика страховых взносов по их уплате.

Учитывая вышеизложенное, совершение инспекцией действий по взысканию страховых взносов сверх установленного требованием № 038S01160037529 размера является незаконным, в связи с чем соответствующие требования заявителя также подлежат удовлетворению.

Суд, рассмотрев требование о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию денежных средств в размере 355 503,35 руб. в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области, установил.

Территориальным органом ПФР взыскателю в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов выставлено 05.07.2016 года и направлено страхователю 07.07.2016 г. требование № 038S01160043807 по доначислению пени по страховым взносам на страховую и накопительную часть предыдущих периодов с 01.01.2010 г. по 05.05.2015 г. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 12.09.2015 г. по 05.07.2016 г. на сумму 286 303,48 руб., в т.ч. :

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть в размере 226 964,33 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 51 485,81 рублей.

В связи с неисполнением требования было вынесено решение от 27.07.2016 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств № 038S02160013604 на сумму 286 303,48 руб. и направлены инкассовые поручения 27.07.2016 в ПАО Сбербанк России. Инкассовые поручения 04.08.2016 г. помещены в картотеку №2 и были исполнены банком 08.06.2017.

Пенсионным органом 06.09.2017 налоговому органу передано требование от 05.07.2016 № 038S01160043807 (пени) со сроком исполнения 15.07.2016 г., а так же решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 038S02160013604 от 27.07.2016.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Инспекцией 20.09.2017 вынесены и направлены в кредитные учреждения решения № 33052, 33051 на основании ст. 76 НК РФ о приостановлении операций по счетам, а так же на основании ст. 46 НК РФ 13.11.2017 к счету № 40702810203000039210 в Дальневосточном банке ПАО СБЕРБАНК предъявлены инкассовые поручения № 48568 на сумму 109 415,99 рублей, № 48569 на сумму 540,47 рублей.

По требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016 произведена оплата пени по инкассовым поручениям инспекции и УПФР на основании статьи 46 НК РФ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть 08.06.2017 в размере 226 964,33 рублей, 14.11.2017 в размере 109 415,99 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 08.06.2017 в размере 51 485,81 рублей, по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ 08.06.2017 в размере 3 647,29 рублей, 14.11.2017 в размере 540,47 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии 08.06.2017 в размере 4 206,05 рублей, всего 396 259,94 рублей.

Межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области вынесла решение № 33052 от 20.09.2017г о приостановления операций но счетам налогоплательщика, но с учетом установленных обстоятельств оснований для принятия мер по взысканию недоимки и пени у налогового органа после 08.06.2017г. не было.

С учетом уточненной информации УПФР об остатках по требованию № 038S01160043807 (письма УПФР от 01.12.2017 № 10-520, акта сверки от 04.07.2018), излишне уплаченные обществом денежные средства по данному требованию составили 171 030,17 рублей.

В силу абзаца 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Уплатить ежемесячный обязательный платеж страхователь обязан в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок его уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 25 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ).

Период начисления пеней определяется в соответствии с частью 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным Законом N 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.

Размер пеней определен частью 5 статьи 25 Закона N 212-ФЗ. В силу названной статьи пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (пункт 6 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

Пени уплачиваются одновременно со страховыми взносами или после уплаты их в полном объеме (пункт 7 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

На основании пункта 8 статьи 25 Закона N 212-ФЗ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также иного имущества плательщика страховых взносов.

Между тем, из представленного расчета в суд, усматривается, что расчет суммы пеней рассчитан, в т.ч. за периоды с 01.01.2010 по 31.12.2014 и с 01.04.2015 по 30.09.2015. При этом, ответчиками не представлено доказательств наличия у заявителя задолженности (недоимки) за периоды с 01.01.2010 по 31.12.2014 и с 01.04.2015 по 30.09.2015 по уплате обязательных платежей.

Также согласно части 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Закона, а в силу пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Так как в материалы дела ответчиками не представлены требования, решения о взыскании задолженности, доказательств размера причитающихся к уплате страховых взносов за периоды с 01.01.2010 по 31.12.2014 и с 01.04.2015 по 30.09.2015, также то, что согласно представленному расчету трехмесячный срок с момента уплаты задолженности к моменту выставления требования № 038S01160043807 от 05.07.2016 истек, то является неправомерным, необоснованным доначисление заявителю пени в размере 130 847,97 рублей (47089,73+780,88+10932,4+61191,77+3021,15+7340,45+491,59).

Рассмотрев довод заявителя о незаконном начислении пени по страховым взносам за период введения в отношении общества наблюдения, то есть с 10.02.2016 по 27.12.2016, суд пришел к следующим выводам.

19.01.2016 было возбуждено дело № А04-356/2016 о банкротстве закрытого акционерного общества «Управление карьеро-бетонного хозяйства».

Определением от 10.02.2016 требования ООО «Комплект Снаб» признаны обоснованными, в отношении ЗАО «УКБХ» введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - наблюдение сроком до 10 мая 2016 года. Временным управляющим должника утвержден ФИО6, член Некоммерческого партнерства «Уральская саморегулируемая организация арбитражных управляющих». Впоследствии рассмотрение отчета неоднократно откладывалось судом.

Определением от 27.12.2016 утверждено мировое соглашение, заключенное 17.11.2016 между закрытым акционерным обществом «Управление карьеро-бетонного хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и собранием конкурсных кредиторов закрытого акционерного общества «Управление карьеро-бетонного хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>). Производство по делу о банкротстве в отношении закрытого акционерного общества «Управление карьеро-бетонного хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>) прекращено.

Верховным Судом Российской Федерации в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в таких делах процедурах банкротства от 20.12.2016 даны разъяснения, из которых следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, имеющие особую правовую природу, поскольку являются обязательной составной частью расходов но найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности, подлежат удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии п иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения: они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона. На требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не распространяется мораторий, предусмотренный статьями 94, 95 Закона о банкротстве. Таким образом, в отношении реестровых требований даны дополнительные разъяснения о том, что к ним не распространяется мораторий, предусмотренный статьями 94, 95 Закона о банкротстве. Соответственно не действует правило о не начислении неустойки (штрафы, пени) и иных финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей с момента введения процедуры наблюдения.

Разъяснения о распространении положений статьи 95 Закона о банкротстве на процедуру наблюдения также содержатся в п.4 ПостановленияПленума ВАС РФ от 06.12.2013 № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».

Кроме того, суд учитывает, что Закон о банкротстве, разделяя в статье 2 денежные обязательства, обязательные платежи и обязательства о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, в то же время, устанавливая в абзаце десятый пункта 1 статьи 63 правило о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства, на который ссылается заявитель, не перечисляет в данной норме обязательств о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору. При этом, как указано судом выше, на требования об уплате страховых взносов на ОПС распространяется режим именно обязательств по выплате заработной платы.

С учетом изложенного доводы заявителя о необоснованности начисления и взыскании суммы пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в период наблюдения, суд признает несостоятельными.

Рассмотрев довод о незаконности начисления пени на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование в период введения наблюдения и до прекращения производства по делу о банкротстве в отношении заявителя, суд считает необходимым руководствоваться следующим.

В соответствии с абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве в период наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

В силу правовой позиции, изложенной в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 88 от 06 декабря 2013 года «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве», в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения. Указанные проценты за период наблюдения не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов.

В п.8 постановления Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), также разъяснено, что на пени, начисляемые ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Следовательно, начисление пени на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2015 года в период с 10.02.2016 по 27.12.2016 с учетом обстоятельств дела № А04-356/2016 недопустимо, так как пени исчислены за период, когда в отношении заявителя была введена процедура наблюдения по делу № А04-356/2016, что исключает начисление пеней за период с 10.02.2016 по 27.12.2016 в силу пункта 2 статьи 95 Закона о банкротстве и правовой позиции, изложенной в пунктах 1 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве».

В соответствии с изложенным действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области по взысканию пени за период с 10.02.2016 по 27.12.2016 начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2015 года нарушают права и законные интересы заявителя.

В связи с тем, что в требовании № 038S01160043807 от 05.07.2016 доначислены пени на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.02.2016 по 05.07.2016 в размере 22 410,61 рублей, т.е. в период, в который подлежали начислению мораторные проценты, то указанная сумма также является необоснованно доначисленной, а действия налоговой инспекции по ее взысканию – незаконными.

С учетом изложенного суд считает необходимым признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по взысканию в принудительном порядке денежных средств в размере 324 288,75 рублей (130847,97+22410,61+171030,17) в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области.

Суд, рассмотрев требование о признании незаконными действий (бездействия) Межрайонной ИФНС№ 2 по Амурской области по взысканию по требованию № 299495 от 01.08.2017г. недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г., по требованию № 301734 от 03.10.2017г. недоимки в размере 3 061,02 рублей, по требованию № 303240 от 16.11.2017г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016г. № 038R03170024327 от 17.03.2017г. в размере 13 204,39 рублей, пришел к следующим выводам.

При вынесении решения суд исходит из того обстоятельства, что, как указывает заявитель, признается территориальным органом ПФР, ответчиком при проведении с ГУ - отделение Пенсионного Фонда РФ по Амурской области сверки в части поступивших сведений о сальдо по пене по страховым взносам, начисленным по камеральной проверке по решению № 038R03170024327 от 17.03.2017 (в том числе по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу в сумме 326,46 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды до 01.01.2017г. в сумме 13204,39 руб., по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 3061,02 руб.) налоговым органом выявлено, что при передаче данных в электронном виде неверно указана операция начисления пени - «Доначислено пени по камеральной проверке», поскольку решение по камеральной проверке не выносилось, фактически данные начисления пени по страховым взносам начислены ГУ - отделение Пенсионного Фонда РФ по Амурской области за неуплату страховых взносов за 4 квартал 2016 года.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представлен страхователем в территориальный орган ПФР по телекоммуникационным каналам связи 17 марта 2017 года за 4 квартал 2016 года. Данный файл передан в УФНС России по Амурской области под № 038R03170024327 для дальнейшего взыскания, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ, и введением главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы с 1 января 2017 года являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ", в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ и п. 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ").

Налоговый орган вправе перейти к взысканию недоимки за счет иного имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ только в случае принятия надлежащих мер по взысканию недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" дано разъяснение, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ").

Требование, направленное за пределами срока, законно, если на момент его выставления не были пропущены сроки, предусмотренные в п. 3 ст. 46 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 г. N 8330/11 по делу N А23-2813/10А-21-125).

То есть требование может быть выставлено за пределами трехмесячного срока, однако, срок на вынесение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика истекает через 5 месяцев и 8 дней с даты выявления недоимки (3 месяца срок выставления требования + 8 рабочих дней срок исполнения требования + 2 месяца по п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с положениями Закона N 243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденный ФНС России N ММВ-23-1/12@, Правлением ПФ РФ N 3И 22.07.2016.

В соответствии с вышеназванным Порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017 (пункт 5 Порядка).

Планом - графиком мероприятий по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органом, утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, предусмотрена единоразовая выгрузка из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года, поэтому информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, о начисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов по расчетам за периоды до 01.01.2017 и по результатам контрольной работы отражается в информационном ресурсе налогового органа в лицевом счете плательщика на основании сведений, представленных Фондами в электронном виде.

Как указано УПФР в г.Райчихинске в представленном отзыве и не оспаривается заявителем, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2016 года представлен обществом 17.03.2017.

Таким образом, с учетом разъяснений абз.3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 днем выявления недоимки являлось 20.03.2017.

Следовательно, руководствуясь разъяснениями, изложенными в п.31 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, последним днем срока, в который инспекцией могло быть вынесено решение о взыскании задолженности за 4 квартал 2016 года являлось 30.08.2017 (с учетом трехмесячного срока для выставления требования, срока, равного 8 рабочим дням, для его исполнения, и двухмесячного срока для принятия соответствующего решения).

Таким образом, в рассматриваемом случае инспекцией не нарушен срок для принятия решения о взыскании недоимки по требованию № 299495 от 01.08.2017г. в т.ч. и в части недоимки по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года.

В связи с неисполнением требования в срок, установленный ст.47 НК РФ, вынесены решения о взыскании страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №42410 от 30.08.2017, решение №32761 от 30.08.2017, №32760 от 30.08.2017 - о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, а так же предъявлены к счету № 40702810203000039210 в Дальневосточном банке ПАО СБЕРБАНК инкассовые поручения № 47027, 47028, 47029, 47030, 47031, 47032 от 30.08.2017.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование № 299495 от 01.08.2017, по которому Инспекцией, производилось взыскание задолженности по страховым взносам за 4 квартал 2016 года, 2 квартал 2017 года, всего на сумму 550 151,83 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. - налог в сумме 409 549.72 руб., пени в сумме 7 998,64 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. - налог в сумме 94 941.08 руб., пени в сумме 1 854,22 руб.,

- по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии - налог в сумме 31 833.59 руб. (в том числе за 4 кв. 2016 - 28 427.88 руб.), пени в сумме 3 974,58 руб. (в том числе по начислениям за периоды до 01.01.2017).

По данному требованию произведена оплата по инкассовым поручениям Инспекции, а так же третьим лицом, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ и излишне взысканные денежные средства составили 525 602,69 рублей.

При этом, как следует из пояснений заявителя, уплата задолженности третьим лицом за общество носила вынужденный характер, производилась ввиду принятия налоговым органом мер принудительного взыскания, в т.ч. приостановления решениями инспекции операций по расчетным счетам общества.

Более того, из материалов дела (в т.ч. пояснений самого ответчика, представленных расчетов) следует, что погашение задолженности третьим лицом осуществлялось по платежным поручениям от 12.09.2017, по инкассовым поручениям инспекции 30.08.2017. после произведенной уплаты задолженность была погашена в полном объеме.

Президиум ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3 отметил, что выставление требования об уплате является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения инспекции не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих сумм.

Перечисление третьим лицом за общество денежных средств в данном случае представляет собой взыскание налоговым органом недоимки.

Обстоятельств, объективно препятствовавших идентификации произведенных в счет уплаты спорной недоимки платежей, их своевременному зачету налоговым органом не приведено.

Вместе с тем, как следует из материалов дела (в т.ч. ответа УФНС от 08.02.2018 № 12-23/0183) решения об отзыве неисполненных инкассовых поручений приняты инспекцией только 04.10.2017.

Соответственно суд признает незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области по взысканию в принудительном порядке по требованию № 299495 от 01.08.2017г. страховых взносов, пени в размере 525 602,69 рублей.

Требование № 301734 от 03.10.2017 (за 4 кв.2016) выставлено налоговым органом было выставлено со сроком исполнения 31.10.2017 г, направлено заявителю по ТКС.

В отношении взыскания недоимки по указанному требованию заявитель согласно принятым судом уточнениям оспаривает действия по взысканию суммы пени за 4 квартал 2016 года в размере 3 061,02 рублей, а также действия налогового органа по невозврату суммы переплаты в размере 58 550,62 руб. по страховым взносам на ОМС.

Решение о взыскании страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств па счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №43076 вынесено 13.11.2017 года, а также предъявлены к счету заявителя в ПАО СБЕРБАНК инкассовые поручения.

В связи с отсутствием денежных средств на счете инспекцией вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника №13682 от 21.11.2017.

Задолженность по требованию № 301734 от 03.10.2017 оплачена в полном объеме, в связи с чем, инспекцией: отозваны инкассовые поручения 19.12.2017 № 9906, 9907, 9908, вынесенные на основании решение о взыскании № 43076 от 13.11.2017; отозвано постановление № 13682 11.12.2017 о взыскании задолженности за счет имущества организации, на основании которого 14.12.2017 судебным приставом исполнителем вынесено постановление о завершении исполнительного производства. Информация направлена в адрес общества 19.12.2017 письмом № 19-20/61780 и Управлением 28.12.2017 г.исх.№12-23/1434.

Также судом установлено, что в счет оплаты задолженности, отраженной в требовании № 301734 от 03.10.2017г. третьим лицом за общество уплачено 58 550,62 руб. (платежное поручение АО «Гортопсбыт» № 1069 от 01.12.2017г.). Таким образом, переплата по требованию № 301734 от 03.10.2017г. образовалась в размере 58 550,62 руб.

Судом установлено, что инспекцией было выставлено требование № 303240 от 16.11.2017г. (срок исполнения 07.12.2017), задолженность по данному требованию составила:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 590363,94 рублей (начислена на имевшуюся задолженность по состоянию на 01.01.2017 за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года)

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 1276991,65 рублей.

- пени, прочие начисления 4 кв. 2016г. № 038R03170024327 от 17.03.2017г. в сумме 13 204,39 рублей.

Платежным поручением от 01.12.2017 № 1063 ОАО «Гортопсбыт» за АО «УКБХ» оплатило задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 1276991,65 рублей. Также платежным поручением от 01.12.2017 № 1068 ОАО «Гортопсбыт» за АО «УКБХ» уплатило сумму в размере 473 797,24 рублей.

В результате уплаты платежным поручением от 01.12.2017 № 1068 за налогоплательщиком числится переплата по страховым взносам в сумме 473 797,24 руб.

При вынесении решения суд исходит из того, что поскольку, как следует из материалов дела (отзыва УПФР в г.Райчихинске от 03.12.2018), не оспаривается лицами, участвующими в деле, и не опровергается ответчиком расчет по страховым взносам за 4 квартал 2016 года представлен обществом 17.03.2017, а соответственно, как указано судом выше днем выявления недоимки, с которого начался течь срок на выставление требований, являлось 20.03.2017

С учетом изложенного, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы доказательства, суд, руководствуясь положениями ст. 45, 46, 70 НК РФ, разъяснений п.31, 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», установил, что требования № 301734 от 03.10.2017г, № 303240 от 16.11.2017г в части требования об уплате задолженности и начисления пени за 4 квартал 2016 года, выставлены с пропуском срока, установленного статьей 70 НК РФ, равным образом, с нарушением указанного срока в данной части вынесены решения о взыскании задолженности за счет средств на счетах плательщика, а соответственно являлись незаконными и предпринятые налоговым органом действия по взысканию во внесудебном порядке недоимки за 4 квартал 2016 года на основании выставленных требований.

Обратного суду представленными налоговым органом доказательствами не подтверждено, возражения ответчиков в соответствующей части признаны необоснованными, противоречащими ст.45, 46, 70 НК РФ, п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уточненные требования заявителя о признании незаконными действий налоговой инспекции по принудительному взысканию по требованию № 301734 от 03.10.2017г. недоимки по пене в размере 3 061,02 рублей, по требованию № 303240 от 16.11.2017г. недоимки по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016г. № 038R03170024327 г. (в размере 13 204,39 рублей) являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассмотрев требование о признании незаконными действий МИФНС №2 по Амурской области по невозврату суммы переплаты и в качестве способа восстановления нарушенного права обязании возвратить сумму в размере 58 550,62 рублей, суд установил.

В пункте 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в силу статей 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней. При этом в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанных сумм.

В силу пункта 2 статьи 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Вместе с тем, в данном случае, как установлено судом, заявитель, оспаривая согласно уточненным требованиям действия инспекции по невозврату излишне взысканных страховых взносов по требованию № 301734 от 03.10.2017г. в размере 58 550,62 рублей, непосредственно в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств на сумму 58 550,62 рублей не обращался и соответственно у суда отсутствуют основания для признания незаконными действий инспекции в данной части, а соответственно отсутствуют основания для возложения на налоговый орган обязанности по возврату денежных средств в размере 58 550,62 рублей; при этом суд учитывает, что как неоднократно пояснял представитель заявителя в судебном заседании, требования о возврате излишне взысканных платежей не заявлены обществом в качестве самостоятельных требований, а сформулированы как способ восстановления нарушения права, который заявитель просил применить в случае удовлетворения заявленных требований.

В отношении требований заявителя о признании недействительным требования инспекции № 303240 от 16.11.2017г по начислению пени в сумме 603 568,33 руб. на задолженность по уплате страховых взносов за периоды с 4 квартал 2015 года по 4 квартал 2016 года, решения № 44004 от 25.12.2017г, а также не подлежащим исполнению постановления инспекции № 14212 от 10.01.2018г. о взыскании задолженности за счет имущества организации на сумму 603 568,33 руб., суд установил следующее.

В абзаце 2 пункта 64 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что оспаривание налогоплательщиком постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению

Спорные пени (603 568,33 руб.) были начислены на переданную из Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации задолженность по уплате страховых взносов, в том числе за 4 квартал 2015 года, за 2016 год.

Требование № 038S01160007469 от 26.02.2016г. (за 4 квартал 2015 года), выставленное УПФР в Бурейском районе Амурской области, не было включено в реестр требований кредиторов в период рассмотрения дела о банкротстве АО «УКБХ» с даты введения процедуры наблюдения 10.02.2016г. до даты утверждения мирового соглашения 27.12.2016г., не могло быть в указанный срок исполнено в принудительном порядке. При этом, как указано судом выше, в отношении задолженности по данному требованию территориальным органом ПФР своевременно принято решение о взыскании недоимки в принудительном порядке, совершены действия по взысканию недоимки, в связи с чем последующее совершение налоговым органом после передачи соответствующих полномочий последнему действий по взысканию соответствующей недоимки и пеней является правомерным.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, УПФР в Бурейском районе Амурской области выставлено требование за 3 квартал 2016 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2016 № 038S01160068656 (срок исполнения 13.12.2016) на сумму:

- страховые взносы по доп. тарифу в размере 15620,87 рублей, пени в размере 398,83 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 422 895,51 рублей, пени в размере 10 413,42 рублей.

02.11.2017 инспекцией вынесено требование № 302758 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (срок исполнения 23.11.2017) на сумму:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие – 1 524 255,39 рублей,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 пени – 44 920,66 рублей,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС до 01.01.2017

г. прочие начисления – 422 895,51 рублей

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС до 01.01.2017 пени – 10 413,42 рублей.

В требовании инспекции № 302758 от 02.11.2017 указано, что в связи с тем, что обязанность АО «УКБХ» по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.11.2016 г. №038S01160068656, требование от 25.11.2016 г. №038S01160068656 отзывается.

При этом доказательств принятия в установленный срок решения о принудительном взыскании недоимки по требованию, выставленному ПФР за 3 квартал 2016 года, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного суд делает вывод о несоблюдении сроков и процедуры принудительного взыскания обязательных платежей и принципа установленного пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ о продолжении привлечения к ответственности с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, о том, что действия по начислению пени на недоимку 3 квартала 2016 года произведены за пределами установленного законодательством срока (в т.ч. с учетом того, что требование ПФР о взыскании непосредственно недоимки выставлено 25.11.2016) и соответственно о незаконном начислении пени на сальдовую задолженность за 3 квартал 2016 года в требовании № 303240 от 16.11.2017.

Также, как указано судом выше, из материалов дела следует, что оспариваемое требование в части начисления пени за 4 квартал 2016 года, выставлено с пропуском срока, установленного статьей 70 НК РФ (с учетом пропуска срока на принудительное взыскание соответствующей недоимки), при этом сроки на принудительное взыскание задолженности (вынесение решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах общества в течение двух месяцев со дня надлежащего срока исполнения требования) исчисляются с даты, когда требование должно было быть выставлено в соответствии со статьей 70 НК РФ.

Указанное свидетельствует о том, что требование налогового органа № 303240, решение от 25.12.2017 № 44004 в соответствующей части в силу ч.3 ст.46 НК РФ также является недействительным и исполнению не подлежало.

На основании вышеизложенного судом пересчитаны пени по требованию № 303240 от 16.11.2017 на сальдо 4 квартал 2015 г., 1 квартал 2016 г., 2 квартал 2016 г., которые могли быть правомерно взысканы инспекцией, и определены в сумме 333 589,57 рублей за период с 01.01.2017 по 15.11.2017.

С учетом изложенного судом признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению требования заявителя в части требований о признании незаконными действий налогового органа по взысканию пени по требованию № 303240 от 16.11.2017, решению № 44004 от 25.12.2017 в части взыскания пени в размере 269 978,76 рублей, признания недействительными требования № 303240 от 16.11.2017, решения № 44004 от 25.12.2017, равным образом, следует признать неподлежащим исполнению, как не подтвержденное в соответствующей части документально и не соответствующее закону, постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 10.01.2018г. № 14212 о взыскании за счет имущества организации в части суммы пени 269 978,76 рублей.

С учетом изложенного суд признал незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по взысканию в принудительном порядке:

- денежных средств в размере 1 208 613,65 рублей в целях исполнения требования № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решения № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области;

- денежных средств в размере 1 145 594,25 рублей в целях исполнения требования № 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решения № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области;

- денежных средств в размере 324 288,75 рублей в целях исполнения требования № 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решения № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области;

- по требованию № 299495 от 01.08.2017г. недоимки в размере 525 602,69 рублей;

- по требованию № 301734 от 03.10.2017г. недоимки в размере 3 061,02 рублей;

- по требованию № 303240 от 16.11.2017г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 256 774,37 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016г. № 038R03170024327 от 17.03.2017г. в размере 13 204,39 рублей;

признал недействительным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 303240 от 16.11.2017г. и решение № 44004 от 25.12.2017г. в части суммы пени в размере 269 978,76 рублей;

признал не подлежащим исполнению постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (от 10.01.2018г. № 14212 о взыскании задолженности за счет имущества организации в части суммы пени 269 978,76 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований о признании незаконными действий налоговой инспекции, вынесенных ею требования, решения, постановления, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Поскольку согласно принятым судом уточнениям требований о признании незаконными действий (бездействия) органов Пенсионного фонда заявителем не заявлено, а требования о возврате излишне взысканных платежей не заявлены в качестве самостоятельного требований, постольку в удовлетворении заявленных требований к ОПФР в Амурской области, УПФР в г.Райчихинске следует отказать.

В силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя, в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативного правового акта указывает в том числе на обязанность соответствующего органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с разъяснениями пункта 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая положения пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, суд, установив, что во исполнение оспариваемого решения налогового органа с налогоплательщика взысканы суммы налога, пеней, штрафа, в резолютивной части судебного акта указывает не только на признание данного решения незаконным, но и на обязанность налогового органа вернуть из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов.

В пункте 35 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что судам необходимо принимать во внимание, что установленные статьями 78 и 79 НК РФ правила об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам распространяются исключительно на случаи возврата излишне уплаченного (взысканного) налога налоговым органом в административном порядке и не подлежат применению при исполнении судебных актов, предусматривающих возврат налогоплательщику из бюджета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов.

С учетом изложенного, рассмотрев вопрос о применения в рамках настоящего спора способа восстановления нарушенного права заявителя, суд пришел к следующим выводам.

По требованию № 038S01160052656 от 23.08.2016г. и решению № 038S02160017513 от 22.09.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области общество в качестве способа восстановления нарушенного права просило возвратить излишне взысканные денежные средства в размере 908 613,65 рублей.

По требованию 038S01160037529 от 25.05.2016г. и решению № 038S02160008712 от 17.06.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области общество просило возвратить излишне взысканные денежные средства в размере 1 145 594,25 рублей.

По требованию 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решению № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области общество просило возвратить излишне взысканные денежные средства в размере 247 003,63 рублей.

Как установлено судом в соответствии со статьей 78 НК РФ, излишне уплаченные денежные средства по требованию № 038S01160052656 в сумме 1 208 613,65 рублей зачтены в сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г.: 908 613,65 рублей, были зачтены в требование за 4 квартал 2015 года , 300 000 рублей были зачтены в 3 квартал 2016 года.

Остатки по требованию № 038S01160037529, излишне уплаченные денежные средства по данному требованию составляли 1 145 594,25 рублей, зачтены 23.10.2017 и 14.11.2017 в сальдовые остатки по страховым взносам в 4 квартал 2015 года.

Остатки по требованию № 038S01160043807, излишне уплаченные денежные средства по данному требованию составили 171 030,17 рублей, при этом суд дополнительно установил незаконно доначисленную и взысканную пеню по указанному требованию в размере 153 258,58 рублей.

Излишне уплаченные денежные средства по требованию № 038S01160043807 зачтены в сальдовые остатки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г., по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии.

Рассмотрев довод заявителя о незаконном зачете за период 4 квартал 2015 года, суд установил.

За 4 квартал 2015 года за несвоевременную уплату было выставлено требование от № 038S01160007469 от 26.02.2016г. в сумме 2 608 656,23 рублей и направлено страхователю 03.03.2016. В связи с неисполнением требования было вынесено решение от 22.03.2016 года № 038S02160002583. Требование и решение выставлены в установленные законом сроки. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Требование № 038S01160007469 от 26.02.2016г., выставленное УПРФ в Бурейском районе Амурской области, не было включено в реестр требований кредиторов в период рассмотрения дела о банкротстве АО «УКБХ», с даты введения процедуры наблюдения 10.02.2016г. до даты утверждения мирового соглашения 27.12.2016г. Взыскание приостанавливалось в силу Закона о банкротстве.

Как разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 мая 2017 г. N 959-О, обращаясь к положениям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.

В данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Исходя из этих разъяснений суд делает выводы о правомерном зачете в размере 908 613,65 рублей, 1 145 594,25 рублей.

Как указано судом выше, заявитель в ходе рассмотрения дела указал на то, что не оспаривает правомерность зачета денежных средств в размере 300 000 рублей в счет задолженности по страховым взносам за 3 квартал 2016 года, а следовательно не считает свои права нарушенными таким зачетом, соответственно суд не усматривает оснований для возврата указанной суммы обществу в качестве способа восстановления нарушенного права.

Рассмотрев доводы заявителя о необходимости применения в качестве способа восстановления нарушенного права по требованию 038S01160043807 от 05.07.2016г. и решению № 038S02160013604 от 27.07.2016г. УПФР в Бурейском районе Амурской области по которому общество просило возвратить излишне взысканные денежные средства в размере 247 003,63 рублей, суд установил.

Заявитель считает, что размер денежных средств, подлежащих возврату составляет 247 003,63 рублей, из которых 62 530,54 рублей – пеня, начисленная на задолженность за 4 квартал 2015 года, 184 473,18 рублей – незаконно начисленная пеня на задолженность по страховым взносам в период процедуры наблюдения.

Рассмотрев зачет 171 030,17 рублей, суд установил, что сумма в размере 62 530,45 рублей зачтена в погашение пени по требованию № 038S01160007469 от 26.02.2016, сумма 108 499,72 рублей зачтена в погашение тр.038S011700022356 от 21.01.2017 (с зачетом на сумму 108 499,72 заявитель согласен и его не оспаривает).

С доводом заявителя суд соглашается в части незаконности произведенного зачета пени, начисленных в период, в который подлежали начислению проценты в соответствии с законодательством о банкротстве, на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.02.2016 по 26.02.2016 в размере 1 949,99 рублей.

В связи с тем, что в требовании № 038S01160043807 от 05.07.2016 доначислены пени на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.02.2016 по 05.07.2016 в размере 22 410,61 рублей относящимся к мораторным, то указанная сумма также является незаконно доначисленной и подлежащей возврату.

Также судом было установлено, что в материалы дела ответчиками не представлены требования, решения о взыскании задолженности, доказательств размера причитающихся к уплате страховых взносов за периоды с 01.01.2010 по 31.12.2014 и с 01.04.2015 по 30.09.2015, также то, что согласно представленного расчета трехмесячный срок с момента уплаты последней части долга к моменту выставления требования № 038S01160043807 от 05.07.2016 истек, то пенсионным органом незаконно доначислены пени в размере 130 847,97 рублей (47089,73+780,88+10932,4+61191,77+3021,15+7340,45+491,59).

С учетом изложенного суд признает незаконно взысканными и подлежащими возврату заявителю в качестве способа восстановления нарушенного права сумму в размере 155 208,57 рублей, в остальной части суммы зачтены законно.

В качестве восстановления нарушенного права в связи с незаконностью действий инспекции по взысканию по требованию № 299495 от 01.08.2017г., заявитель просил возвратить 22 954,98 рублей, указывая на несогласие с произведенным зачетом излишне взысканных по требованию сумм в уплату страховых взносов и пени за 4 квартал 2015 года в размере 18 120,64 рублей и 939,13 рублей, задолженности по пеням по страховым взносам по дополнительному тарифу по требованию ПФР от 27.01.2017 № 038S01170022356 в размере 2 857,08 рублей, суммы 1 038,13 рублей, в отношении которой не представлены налоговым органом сведения о зачете в счет какой либо недоимки.

При этом судом установлено следующее.

По требованию Инспекцией № 299495 от 01.08.2018 взыскано в общей сумме 1075754,52 руб. (из них излишне взысканные средства - 525602,69 руб.) произведены следующие зачеты: платеж от 12.09.2017 на сумму 409549,72 руб. направлен в погашение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2 квартал 2017 года (производилось взыскание требованием № 299495); платеж от 12.09.2017 на сумму 7998,64 руб. направлен в погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. (производилось взыскание требованием № 299495); платеж от 14.09.2017 на сумму 299024,81 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 3 квартал 2017 года, в том числе за август в сумме 131921,28 руб. (начислено по расчету 147555,20 руб.), за сентябрь - 167103,53 руб. (начислено по расчету 167220,71 руб.); платеж от 04.10.2017 на сумму 11188,45 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: за 3 квартал 2017 года в сумме 117,18 руб. (начисления за сентябрь), за 2 квартал 2018 года в сумме 11071,27 руб. (начисления за июнь в сумме 204100,60 руб.); платеж от 05.10.2017 на сумму 46,34 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2 квартал 2018 года; платеж от 06.10.2017 на сумму 7861,22 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2 квартал 2018 года. Платеж от 09.10.2017 на сумму 4520,92 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. за 2 квартал 2018 года. Платеж от 12.09.2017 на сумму 94941,08 руб. направлен в погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. за 2 квартал 2017 года (производилось взыскание требованием № 299495); платеж от 14.09.2017 на сумму 69319,35 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. за 3 квартал 2017 года, в том числе за август в сумме 30581,71 руб. (начислено по расчету 34205,94 руб.), за сентябрь - 38737,64 руб. (начислено по расчету 38764,81 руб.); платеж от 04.10.2017 на сумму 94941,08 руб. (излишнее взыскание) зачтен в страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. за 3 квартал 2017 года в сумме 27,17 руб. (начисления за сентябрь), за 2 квартал 2018 года в сумме 47279,83 руб. (начислено за июнь в сумме 47314,19 руб.), за 3 квартал 2018 года в сумме 44518,96 руб. (начислено за август в сумме 44892,34 руб.), и в сумме 3115,12 руб. (начислено за сентябрь 41125,01 руб.); платеж от 12.09.2017 на сумму 1854,22 руб. направлен в погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. (производилось взыскание требованием № 299495); платежи от 03.10.2017 на сумму 263,92 руб. и 128,00 руб. (излишнее взыскание) зачтены в задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.; платеж от 04.10.2017 на сумму 1462,30 руб. (излишнее взыскание) зачтены в задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.; платеж от 12.09.2017 на сумму 28427,88 руб. направлен в страховые взносы в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года (производилось взыскание требованием № 299495); платеж от 12.09.2017 на сумму 3405,71 руб. направлен в страховые взносы в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2017 года в сумме 1497,79 руб. (производилось взыскание требованием № 299495), за 3 квартал 2016 года в сумме 1907,92 руб.; платеж от 04.10.2017 на сумму 31833,59 руб. (излишнее взыскание) зачтены в страховые взносы в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2015 года в сумме 18120,64 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 13712,95 руб.; платежи от 12.09.2017 на сумму 3648,12 руб. и 326,46 руб. направлены в уплату задолженности по пене по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (производилось взыскание требованием № 299495); платеж от 04.10.2017 на сумму 3974,58 руб. (излишнее взыскание) зачтены в задолженность по пене, переданную ПФР в составе сведений о сальдо по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии: по требованию ПФР от 26.02.2016 № 038S01160007469 (4 кв. 2015) в сумме 939,13 руб. по требованию ПФР от 25.11.2016 № 038S01160068656 (3 кв. 2016) в сумме 178,37 руб., по требованию ПФР от 27.01.2017 № 038S01170022356 в сумме 2857,08 руб.

Как указано судом выше, действия по принудительному взысканию недоимки за 4 квартал 2015 год ПФР, а затем налоговым органом предпринимались своевременно, с соблюдением установленных сроков, в связи с чем доводы заявителя об обратном признаны необоснованными.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствует информация, в какой период был зачтен платеж в размере 1 038,13 рублей, уплаченный за АО «УКБХ» 14.09.2017 третьим лицом.

Также суд признает обоснованным довод заявителя о необоснованности произведенного зачета в размере 2 857,08 рублей по требованию ПФР от 27.01.2017 № 038S01170022356.

При этом суд учитывает, что в п.32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

С учетом изложенного, учитывая дату выставления требования (от 27.01.2017), отсутствия доказательств тому, что на момент произведенного зачета налоговым органом в установленном порядке и сроки были приняты меры по принудительному взысканию суммы недоимки за соответствующий период, а также невозможности из представленных материалов установить на недоимку какого периода начислена соответствующая пеня (указано, что недоимка доначислена за период с 06.07.2016 по 31.12.2016), основаниях ее доначисления, суд признает обоснованными доводы общества о том, что налоговым органом не доказана правомерность произведенного зачета в соответствующей части и о нарушении прав заявителя соответственно.

Остальные доводы отклоняются судом, как основанные на неверном толковании норм материального права.

В связи с изложенным суд, оценив доводы заявителя, материалы дела, считает необходимым в качестве способа восстановления права заявителя, нарушенного незаконными действиями по взысканию недоимки и пени по требованию № 299495 от 01.08.2017г возложить на ответчика обязанность по возврату заявителю 3895,21 рублей (2 857,08 рублей + 1 038,13 рублей).

Также, поскольку судом установлено, что по требованию № 301734 от 03.10.2017 (за 4 кв.2016) незаконно взысканы оспариваемые пени за 4 квартал 2016 года в размере 3 061,02 рублей, пени в указанном размере, как это обоснованно и требует общество в качестве способа восстановления своего нарушенного права, также подлежат возврату обществу.

Также, как судом выше, по материалам дела установлено, что по требованию № 303240 от 16.11.2017г. с заявителя излишне незаконно взыскана задолженность по страховым взносам в размере 473 797,24 рублей, поскольку факт излишнего взыскания материалами дела подтвержден суд признает обоснованными доводы заявителя о необходимости возложения на налоговый орган обязанности возвратить указанную сумму обществу (согласно уточненным требования общество согласно с тем, что для восстановления его нарушенного права заявителю необходимо возвратить только сумму указанной переплаты).

В остальной части доводы заявителя о необходимости возложения на налоговый орган в качестве способа восстановления нарушения иных сумм, указанных в уточнённых требованиях, суд признает их необоснованными в связи с тем, что осуществление зачета не привело к нарушению прав и законных интересов общества, поскольку данные действия инспекции фактически корректируют имеющиеся в лицевом счете сведения о задолженности налогоплательщика по страховым взносам за счет установленной переплаты, не влекут для общества каких-либо правовых последствий и дополнительных налоговых обязательств не возлагают; повторный учет одной и той же суммы не установлен. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.07.2017 N 303-КГ 17-7239.

Таким образом, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 № 959-О), совершение инспекцией действий по проведению зачета является законным.

Довод заявителя о бездействии по уведомлению об излишней переплате отклоняется на основании следующего.

Согласно п.3 ст.78 НК РФ в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (статья 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (статья 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (статья 80 НК РФ). Наличие переплаты (излишней уплаты) выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Таким образом, довод заявителя не состоятелен.

С учетом изложенного, судом сделан вывод о том, что акционерному обществу «Управление карьерно-бетонного хозяйства» подлежат возврату излишне взысканные страховые взносы и пени в общей сумме 633 104,96 рублей.

Указанная сумма состоит из следующего:

по требованию № 038S01160043807 от 05.07.2016г подлежат возврату незаконно доначисление и взысканные денежные средства в размер 22 410,61 рублей пени на задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.02.2016 по 05.07.2016, пени на страховые взносы за периоды с 01.01.2010 по 31.12.2014 и с 01.04.2015 по 30.09.2015 в размере 130 847,97 рублей (47089,73+780,88+10932,4+61191,77+3021,15+7340,45+491,59), незаконно зачтенные денежные средства в размере 1 949,99 рублей;

по требованию № 299495 от 01.08.2017 подлежат возврату незаконно взысканные денежные средства в размере 1 038,13 рублей (2 857,08 рублей + 1 038,13 рублей);

по требованию № 301734 от 03.10.2017г подлежат возврату незаконно взысканные денежные средства в размер 3 061,02 рублей (пени за 4 квартал 2016 года);

по требованию № 303240 от 16.11.2017г. подлежат возврату незаконно взысканные денежные средства в размер 473 797,24 рублей.

Также суд с учетом признания недействительным в части требования от 16.11.2017 № 303240, решения от 25.12.2017 № 44004 не усматривает оснований для возложения на налоговый орган обязанности произвести перерасчет суммы пени, о котором просил заявитель.

Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, предусмотренный статьей 26 Федерального закона N 212-ФЗ, аналогичен правилам в отношении возврата излишне уплаченных налогов, установленным статьями 46 - 47 НК РФ.

В соответствии частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ).

Таким образом, полномочия органов Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 ограничены принятием решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды до 01.01.2017, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы Пенсионного фонда РФ не обладают.

В данном случае такое решение Фондом не принималось, соответствующий вопрос разрешается арбитражным судом.

Исходя из положений Федерального закона N 250-ФЗ, после 01.01.2017 полномочиями по осуществлению фактического возврата излишне уплаченных сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды, истекшие до 01.01.2017, обладают только налоговые органы.

Принимая во внимание вышеизложенное, соответствующая обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов должна быть возложена на межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, как орган, уполномоченный осуществлять с 01.01.2017 фактический возврат излишне уплаченных страховых взносов, в том числе и на основании судебного решения.

В соответствии с пп. 3 п.1 ст.333.21 НК РФ при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными юридическими лицами подлежит уплате госпошлина в размере 3 000 рублей.

Их разъяснений, изложенных в п.75 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, следует, что при подаче заявления, содержащего одновременно требования об оспаривании решения налоговой инспекции и решения вышестоящего налогового органа по жалобе на такое решение, государственная пошлина уплачивается заявителем в размере, подлежащем уплате при оспаривании одного ненормативного правового акта.

С учетом изложенного, поскольку в настоящем деле заявителем заявлено 6 требований, то размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 18 000 рублей.

Обществу при обращении в суд была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Так как заявление общества по каждому заявлению частично удовлетворено, а ответчики освобождены от уплаты государственной пошлины, то оснований для взыскания пошлины в доход федерального бюджета не имеется.

Руководствуясь ст. 49, 110, 167-171, 180, 201 АПК РФ, суд

решил:

принять отказ от заявленных требований в части требований о признании незаконным бездействия Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), выразившегося в ненаправлении ответов в установленный законом срок на жалобы заявителя, незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), выразившегося в неотмене после 15.11.2017 решения от 20.09.2017 № 33050 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, производство по делу в данной части прекратить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) по взысканию в принудительном порядке:

- по требованию № 299495 от 01.08.2017г. недоимки в размере 525 602,69 рублей;

- по требованию № 301734 от 03.10.2017г. недоимки в размере 3 061,02 рублей;

Признать недействительными, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 303240 от 16.11.2017г. и решение № 44004 от 25.12.2017г. в части суммы пени в размере 269 978,76 рублей.

Признать не подлежащим исполнению постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 10.01.2018г. № 14212 о взыскании задолженности за счет имущества организации в части суммы пени 269 978,76 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить акционерному обществу «Управление карьерно-бетонного хозяйства» (ОГРН <***>, ИНН <***>) излишне взысканные страховые взносы и пени в общей сумме 633 104,96 рублей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья Е.ФИО7