Решение № А04-3796/15 от 09.07.2015 АС Амурской области

В Арбитражный суд Амурской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Шаньци» с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Амурской области о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 23.04.2015 № 10-15/57 о признании ООО «Шаньци» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде штрафа в размере  40 000 руб.

Свои требования заявитель обосновывает отсутствием состава правонарушения- указал, что у ответчика отсутствует обязанность предоставлять корректирующую валютную справку при изменении условий контракта, так как срок исполнения внешнеторгового контракта не изменялся, заявителем закрыт паспорт сделки в связи с невозможностью исполнения сделки.

Ответчик считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, суд установил:

постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 23.04.2015 № 10-15/57 ООО «Шаньци» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб., не согласившись с указанным постановлением, заявитель обжаловал его в суд.

Исследовав материалы дела, суд установил, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

ООО «Шаньци» (резидент, покупатель) и Импортно-экспортная компания с Ограниченной ответственностью «Тяжелые автомобили Шааньси» (нерезидент, КНР, продавец) заключили импортный контракт № 14SQZ0504077 от 24.03.2014 на поставку запасных частей на общую сумму 279 036,28 долларов США. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2: запасные части: к дорожно-строительной технике, технике специального назначения, грузовым и легковым автомобилям, сельскохозяйственной технике, автокранам. Товар поставляется в количестве, ассортименте, по ценам, указанным в приложениях к контракту по каждой партии товара. Общая сумма настоящего контракта составляет 10 000 000,00 долларов США.

Пункт отгрузки: Хэйхэ.

Пункт назначения: Россия, Амурская область, г. Благовещенск.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2: условия поставки: СРТ Благовещенск РФ, СРТ ФИО1.

Условия оплаты: после подписания данного контракта покупатель должен внести предоплату в размере 30% от общей суммы контракта. Остальную сумму в размере 70% от суммы контракта покупатель должен внести до 20.04.2015. Все платежи по настоящему контракту осуществляются в долларах США банковским переводом. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2: банковский перевод: оплата товара производится не позднее 240 дней после таможенного оформления товара на территории России, возможны авансовые платежи. Поставка товара в этом случае осуществляется в течение 240 дней с дня авансового платежа. В случае не поставки товара в срок, оговоренный в данном контракте продавец обязуется вернуть сумму авансового платежа в течении 120 дней, с дня неисполнения обязательств. Валютой платежа по контракту являются доллары США. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 02.12.2014 № 3: банковский перевод: оплата товара производится не позднее 240 дней после таможенного оформления товара на территории России, возможны авансовые платежи. Поставка товара в этом случае осуществляется в течение 420 дней с дня авансового платежа. В случае не поставки товара в срок, оговоренный в данном контракте продавец обязуется вернуть сумму авансового платежа в течении 120 дней, с дня неисполнения обязательств. Валютой платежа по контракту являются доллары США.

Срок поставки товара: поставка товара до таможенного перехода в г. Хэйхэ осуществляется в течение 45 дней с момента получения предоплаты. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2 данный пункт исключен.

Срок действия контракта: контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 20.04.2015. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2: контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 20.04.2018.

ООО «Шаньци» оформлен паспорт сделки (ПС) № 14040001/1623/0082/2/1

07.04.2014 в уполномоченном банке - Филиале № 2811 Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) на сумму 279 036,28 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 20.04.2015 года.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2 ПС № 14040001/1623/0082/2/1 30.05.2014 переоформлен в уполномоченном банке - Филиале № 2811 Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) на сумму 10 000 000,00 долларов США, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 20.04.2018 года.

ООО «Шаньци» 07.04.2014 перечислило иностранному партнеру денежные средства на сумму 83 711,00 долларов США. В проверяемом периоде ООО «Шаньци» товар не импортировало.

По состоянию на 01.03.2015 иностранный партнер имеет задолженность перед ООО «Шаньци» в сумме 83 711.00 долларов США (срок возврата авансового платежа не наступил).

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 установлено, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям (п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 и п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации (ч. 4 ст. 5 Закона).

В соответствии с п. 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 138-И от 04.06.2012 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам

документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция № 138 - И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 2.1 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В соответствии с п. 2.9 при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банке справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте, резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

ООО «Шаньци» справку о валютных операциях на перечисление 07.04.2014 денежных средств в сумме 83 711,00 долларов США, представило в уполномоченный банк 07.04.2014, с ожидаемым сроком - 14.05.2014. В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 14.05.2014 № 2 дата ожидаемого срока изменена на  03.12.2014.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 02.12.2014 № 3 изменен срок поставки товара - в течение 420 дней с дня авансового платежа (07.04.2014), т.е. поставка должна быть осуществлена не позднее 01.06.2015.

В соответствии с п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях Инструкции № 138-И в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа.

ООО «Шаньци» корректирующую справку о валютных операциях по дополнительному соглашению от 02.12.2014 №3 с ожидаемым сроком 01.06.2015 в уполномоченный банк не представило, при сроке представления - 23.12.2014, т.е. в нарушение требований п. 2.9 Инструкции № 138-И свыше тридцати дней установленного срока.

Таким образом, не исполнив обязанность по соблюдению установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. ООО «Шаньци» нарушило требования п. 2.9 Инструкции № 138-И и совершило административное правонарушение: нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней. Ответственность за данное правонарушение установлена ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод заявителя относительно того, что дополнительное соглашение распространяется на отношения, возникшие с 24 марта 2014 года и действует до 24.05.2015 (п. 5 соглашения № 3), срок исполнения остался прежним, изменения в п. 11 не вносятся территориальное управление судом отклоняется по следующим основаниям:

Дополнительным соглашением от 02.12.2014 № 3 сторонами изменен срок поставки товара – установлен срок в течение 420 дней со дня авансового платежа. Обществом  «Шаньци» 07.04.2014 иностранному партнеру перечислен авансовый платеж на сумму 83 711,0 долларов США, поставка товара должна быть осуществлена - не позднее 01.06.2015, данным дополнительным соглашением Общество продлило срок действия контракта до 01.06.2015.

В соответствии с п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 23100, 23110). В иных случаях графа 11 не заполняется.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом следующим образом.

При наличии в контракте указанного (указанных) в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков), к нему (к ним) прибавляется срок (сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота необходим (необходимы) для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций) и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанный в графе 11 срок не может превышать даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в графе 6 раздела 3 "Общие сведения о контракте" ПС (форма 1).

По вопросу заполнения графы 11 справки о валютных операциях территориальное управление поясняет, что данная графа не заполняется в тех случаях, когда перечисление денежных средств производится по кодам отличных от кодов указанных в пункте 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях. Таким образом, указанная графа заполняется при следующих кодах валютных операций: 11100, 21100, 23100, 23110.

Общество перечислило денежные средства иностранному партнеру в сумме 83 711,0 долларов США с кодом 11100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации».

С учетом изложенного, в соответствии с дополнительным соглашением от 02.12.2014 № 3 у Общества имелась обязанность заполнения графы  11 в справке о валютных операциях и предоставления корректирующей справки с ожидаемым сроком поставки товара - 01.06.2015.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежит.

В рассматриваемом случае объектом административного правонарушения, совершенного ООО «Шаньци», являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, которые должны носить устойчивый характер, обеспечить стабильность внутреннего валютного рынка.

При рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении заявителя ответчиком были исследованы все обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, в том числе обстоятельства смягчающие административную ответственность, характер совершенного административного правонарушения и назначено наказание в пределах минимального размера административного штрафа, установленного за данное правонарушение.

Закрытие ПС, в связи с прекращением обязательств по контракту не влечет за собой освобождение юридического лица от совершенного административного правонарушения, выразившегося в предоставлении корректирующей справки о валютной операции с нарушением установленного срока.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований не имеется.

Заявления данной категории государственной пошлиной не облагаются.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 180, 211, 229 АПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Амурской области.

СудьяА.А. Стовбун