Решение № А04-4107/15 от 16.07.2015 АС Амурской области

В Арбитражный суд Амурской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Капстрой» с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Амурской области о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 07.05.2015 № 10-15/53 о признании ООО «Капстрой» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде штрафа в размере  40 000 руб.

Свои требования заявитель обосновывает отсутствием состава правонарушения- указал, что перечисление валюты РФ нерезидентом резиденту (истцу) не является валютной операцией, в связи с чем у заявителя отсутствует обязанность предоставлять соответствующую отчетность.

Ответчик считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, суд установил:

постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 07.05.2015 № 10-15/53 ООО «Капстрой» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб., не согласившись с указанным постановлением, заявитель обжаловал его в суд.

Исследовав материалы дела, суд установил, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

По информации ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» от 24.03.2015 № 003/3-0324-1, ООО «Капстрой» (подрядчик) заключило договор строительного подряда б/н от 28.12.2013 с Корпорацией «Чайна Нэшнл Электрик Инжиниринг Ко., Лтд» (КНР, заказчик), без суммы. Общая стоимость работ составляет общую сметную стоимость смет, которые являются приложениями к договору. В стоимость работ включен НДС по ставке 18%, которые выделяются отдельной строкой в платежных документах.

Работы выполняются подрядчиком на строительном участке заказчика, расположенного: ЕАО, Облучинский муниципальный район, с. Снарский, территория строительной площадки КС ГОК.

Условия платежа: Оплата выполненных работ производится ежемесячно в течение 20 календарных дней с момента выставления счета - фактуры подрядчиком, оформленной на основании подписанных сторонами форм КС-2 «Акт выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». Счет-фактура предоставляется в срок до 25 числа отчетного месяца. В целях обеспечения производства работ, покрытия затрат на передислокацию техники и оборудования, приобретения строительных материалов входящих в перечень поставки подрядчика, возможно авансирование работ. В случае досрочного расторжения договора по основаниям, предусмотренным законом или договором, подрядчик обязуется возвратить заказчику авансовый платеж в части, превышающей фактически выполненные по договору работы, в течение 10 дней с даты, с которой договор будет считаться расторгнутым. Срок выполнения работ по договору определяется отдельно по каждой смете и согласуется сторонами в Приложениях. Ежемесячная сдача выполненных работ подрядчиком и приемка их заказчиком осуществляется с 18 по 20 число текущего месяца. Срок действия договора - до момента полного исполнения партнерами своих обязательств.

Дополнительным соглашением от 14.04.2014 б/н стороны определили размер авансового платежа по договору, который составляет 5 000 000  руб. Заказчик перечисляет подрядчику указанную сумму авансового платежа в течение 10 рабочих дней с момента подписания сторонами настоящего соглашения и выставления счета на оплату. Оплата выполненных работ производится заказчиком ежемесячно за фактически выполненный подрядчиком и принятый заказчиком объем работ с учетом гашения авансового платежа в размере 25 % от стоимости выполненных. Оплата производится в течение 20 календарных дней с даты подписания соответствующего Акт сдачи - приемки выполненных работ (форма КС-2) и Справка о стоимости выполненных работ (форма КС-3), счет - фактуры.

Паспорт сделки № 14020001/1810/0000/3/1 оформлен 05.02.2014 в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк», б/с, в рублях, с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 28.12.2014 года.

Согласно ведомости банковского контроля уполномоченного банка по состоянию на 25.03.2015 предоставленных им документов, в январе - сентябре 2014 года ООО «Капстрой» поступили денежные средства от иностранного партнера в общей сумме 30 767 001  руб., в январе - августе 2014 года ООО «Капстрой» выполнено работ на общую сумму 30 767 001  руб.

Из части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение на юридических лиц административного штрафа от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 (далее - Закон № 173 - ФЗ) установлено, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям (п.п.ч. 2 ст. 24 и п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации (ч. 4 ст. 5 Закона).

В соответствии с п. 1.5 Инструкция Центрального банка Российской Федерации № 138-И от 04.06.2012 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция № 138 - И) справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в п. 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору): в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (п. 9.1.3 Инструкции № 138-И).

В соответствии с п. 9.2, п. 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

ООО «Капстрой» Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) от 15.08.2014, Акты сдачи - приемки выполненных работ (форма КС-2) на сумму 25 697  руб. и справку о подтверждающих документах по ним, представило в уполномоченный банк 02.12.2014 при сроке 19.09.2014, т.е. в нарушение требований п. 9.2, п. 9.2.2 Инструкции № 138-И на 74 дня.

Не исполнив обязанность по соблюдению установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ООО «Капстрой» нарушило требования п. 9.2, п. 9.2.2 Инструкции № 138-И и совершило административное правонарушение: нарушение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней. Ответственность за данное правонарушение установлена ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы заявителя отклоняются судом, поскольку факт совершения ООО «Капстрой» административного правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении от 28.04.2015 № 10-15/53, справкой о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) от 15.08.2014, Актом сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2) на сумму 25 697  руб., справкой о подтверждающих документах по ним, представленной в уполномоченный банк и принятой уполномоченным банком 02.12.2014.

Довод заявителя о том, что ООО «Капстрой» не осуществляло и не осуществляет внешнеэкономическую деятельность и Договор строительного подряда б/н от 28.12.2013 не обладает признаками внешнеэкономической сделки отклоняется судом, так как внешнеэкономическая деятельность - это внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность) (ст. 1 Федерального закона от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле»). В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее - Закон № 164-ФЗ) внешнеторговая деятельность - это деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. Участниками внешнеторговой деятельности являются российские и иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.

Внешнеторговый контракт представляет собой документ, оформляющий внешнеэкономическую сделку, в котором содержится письменная договоренность об обязательствах сторон. В Договоре строительного подряда б/н от 28.12.2013 указаны разделы и пункты в соответствии с Рекомендациями по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, утвержденными письмом ЦБ России от 15.07.1996 № 300. Следовательно, Договор строительного подряда б/н от 28.12.2013 является внешнеторговым Договором.

В соответствии с пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173 - ФЗ резидентами, в том числе являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезидентами в соответствии с пп. «б», «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173 - ФЗ, в том числе являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, а также находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.

Согласно договора Корпорация «Чайна Нэшнл Электрик Инжиниринг Ко., Лтд» действует на территории РФ через свой филиал в г. Биробиджане (свидетельство об аккредитации и внесении в государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц, аккредитованных на территории РФ № 22645 от 07.07.2011).

Корпорации    «Чайна    Нэшнл    Электрик    Инжиниринг    Ко.,    Лтд»  присвоен

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 9909339630. ИНН формируется на основании справочника «Коды иностранных организаций» (КИО), в котором знаки с 1-го по 4-й - индекс, установленный для иностранных организаций со значением «9909»; знаки с 5-го по 9-й - код иностранной организации. Кроме того, Корпорации «Чайна Нэшнл Электрик Инжиниринг Ко., Лтд» присвоен номер КПП 790151001, 5 и 6 знаки которого (51), согласно «Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, соответствуют знакам иностранной организации.

Таким образом, ООО «Капстрой» является резидентом, Корпорация «Чайна Нэшнл Электрик Инжиниринг Ко., Лтд» (филиал юридического лица), находящийся на территории Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством является нерезедентом, а Договор строительного подряда б/н от 28.12.2013 - внешнеторговым.

В отношении необходимости оформления паспорта сделки, территориальное управление поясняет. В соответствии с п. 5.1, 5.1.3, 5.2 Инструкции № 138-И договоры, содержащие все существенные условия, заключенные между резидентами и нерезидентами предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах. Паспорт сделки (ПС) оформляется по договорам (контрактам), сумма

обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных исполнений обязательств по контракту начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 Инструкции № 138-И, не позднее:

- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по
договору от нерезидента на счет резидента - не позднее срока для представления резидентом
справки о валютных операциях;

- при исполнении обязательств по договору посредством выполнения работ, оказания
услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - не позднее
срока представления резидентом справки о подтверждающих документах (п.6.5, п.п. 6.5.1,
п.п. 6.5.6 Инструкции № 138-И).

По состоянию на 21.03.2014 (срок представления справки о подтверждающих документах по оказанным услугам по акту сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2) на сумму 4 603 950,0 рублей) сумма исполненных ООО «Капстрой» обязательств по договору составила в эквиваленте свыше 50 тыс. долларов США. Следовательно, обязанность Общества по оформлению паспорта сделки по Договору строительного подряда б/н от 28.12.2013 наступила 21.03.2014 года.

Довод заявителя относительно того, что ООО «Капстрой» (Подрядчик) от филиала Корпорации «Чайна Нэшнл Электрик Инжиниринг Ко., Лтд.» (заказчик) через банковскую систему Российской Федерации валюты Российской Федерации в качестве средства платежа при расчетах по договору строительного подряд, который заключен и исполняется на территории Российской Федерации, не является валютной операцией, судом отклоняется по следующим основаниям:

Приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, является валютной операцией (подп. «б» п. 9 ст. 1 Закона № 173 - ФЗ). Следовательно использование российских рублей в расчете между российской организацией и представительством иностранной организации в России (филиалом) является валютной операцией.

Данный вывод подтверждается судебной правоприменительной практикой, в частности Постановлением Верховного суда Российской Федерации от 18 февраля 2015№304-АД14-8538. Ссылка заявителя на иную правоприменительную практику судом не применяется, поскольку в указанных заявителем судебных актах установлены иные обстоятельства.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО «Капстрой», являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, которые должны носить устойчивый характер, обеспечить стабильность внутреннего валютного рынка.

При рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении ООО «Капстрой» исследованы все обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, в том числе обстоятельства смягчающие административную ответственность, характер совершенного административного правонарушения и назначено наказание в пределах минимального размера административного штрафа, установленного за данное правонарушение.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований не имеется.

Заявления данной категории государственной пошлиной не облагаются.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 180, 211, 229 АПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Амурской области.

СудьяА.А. Стовбун