Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Амурской области обратилось ООО «Фирма «ОЛАКС» с заявлением о признании незаконным уведомления Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области № 15-25/13765 от 01.04.2008 о предоставлении отчетности по общей системе налогообложения.

В обоснование заявленного требования предприятие указало, что согласно учредительным документам – уставу ООО «Фирма «ОЛАКС» и сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, которыми располагает и использует в своей деятельности Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области, ООО «Фирма «ОЛАКС» не имеет филиалов и (или) представительств. Считает, что налогоплательщик имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.

В судебном заседании 10.09.2008 представитель заявителя на требованиях настаивал, считает, что в уставе общества филиал не конкретизирован, в связи с чем, не может считаться, как содержащий сведения о филиале в соответствии с требованиями ст. 5 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

По доводу заявителя, доказательством того, что филиал снят с учета в Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области, является тот факт, что после направления обществом заявления о снятии с учета от 16.02.2008, налоговый орган не выставлял требования об уплате налогов, сборов, не привлекал общество к налоговой ответственности за непредставление отчетности.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в отзыве на заявление и в судебном заседании против удовлетворения требований возражает. Пояснила, что при подаче заявления о переходе на применение упрощенной системы налогообложения ООО «Фирма «ОЛАКС» заявило недостоверные сведения о соблюдении им всех условий, необходимых для перевода на данный режим налогообложения. На момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения общество имело зарегистрированный в установленном порядке филиал в городе Белогорске Амурской области.

Представитель ответчика указал, что отсутствие финансово-хозяйственной деятельности общества не может свидетельствовать об его фактической ликвидации.

Представитель ответчика пояснил, что реорганизация налоговых инспекций по г. Белогорску и Белогорскому району в Межрайонную ИФНС России № 3 по Амурской области была проведена 22.01.2002, в то время как представленная заявителем копия заявления о снятии с учета филиала от 16.02.2002 имеет входящий штамп инспекции по г. Белогорску.

Третье лицо представило письменный отзыв на заявление, в котором позицию Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области поддержало. Инспекция поясняет, что заявление о снятии организации с учета в Межрайонную ИФНС России № 3 по Амурской области не поступало, соответственно, уведомление о снятии организации с учета ему не выдавалось. Относительно применения штампа входящей корреспонденции налоговый орган пояснил, что применял штамп инспекции по г. Белогорску до 09.09.2002.

В судебном заседании по ходатайству ответчика заслушан свидетель – ФИО3, который пояснил, что в 1999 году имел намерение работать в г. Белогорске от фирмы «Олакс». Были предприняты определенные действия, в том числе, закупка оборудования, однако совместная работа не получилась. После того, как общество привлекли к налоговой ответственности, он подал заявление в налоговый орган о снятии с учета филиала в г. Белогорске.

Пояснить, имеется ли у него запись в трудовой книжке, не может.

Исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

ООО «Фирма «Олакс» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.06.1993 администрацией г. Благовещенска.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес ООО «Фирма «ОЛАКС» выставлено Уведомление от 01.04.2008 № 15-25/13765 о необходимости представления отчетности по общей системе налогообложения за период с 01.01.2004 по 31.03.2008.

В обоснование своего требования налоговый орган указал, что ООО «Фирма «ОЛАКС» в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения в связи с тем, что по учетным данным Инспекции Организация имеет филиал в г. Белогорске.

ООО «Фирма «ОЛАКС» 16.05.2008 обратилось с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области и руководствуясь положениями главами 19-20 Налогового кодекса Российской Федерации просило признать незаконным и отменить оспариваемое Уведомление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области от 01.04.2008 №15-25/13765.

Управлением ФНС России по Амурской области решением от 16.06.2008 № 22-14/1921 указанная жалоба оставлена без удовлетворения. В качестве оснований для отказа в признании незаконным и отмене оспариваемого Уведомления Управлением, в том числе указано, что пунктом 12 Устава ООО «Фирма «ОЛАКС» предусмотрено, что общество открывает филиал в г. Белогорске.

Общество, не согласившись с данными выводами, обратилось в Арбитражный суд Амурской области с требованием о признании незаконным уведомления Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области № 15-25/13765 от 01.04.2008 о предоставлении отчетности по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктами 4, 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Предметом доказывания по настоящему делу является совокупность следующих обстоятельств: несоответствие (соответствие) оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту и наличие (отсутствие) факта нарушения данным решением прав и законных интересов ООО «Фирма «ОЛАКС».

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы сторон, показания свидетеля, суд считает требования заявителя не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Общество на основании уведомления налогового органа от 17.12.2003 N 68 переведено с 01.01.2004 на применение упрощенной системы налогообложения на основании заявления налогоплательщика от 19.11.2003.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемы в налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации..

Пунктом 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Суд считает, что наличие обособленного подразделения не препятствует переходу организации на упрощенную систему налогообложения, если обособленное подразделение не является филиалом или представительством, создание которого не указано в качестве таковых в учредительных документах организаций.

Правовой статус филиалов и представительств установлен ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной статьей филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 5 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон) общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества. Устав общества должен содержать сведения о его филиалах и представительствах. Сообщения об изменениях в уставе общества сведений о его филиалах и представительствах представляются в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.

Таким образом, обязательными условиями создания филиала являются: наличие положения о филиале, указание филиала в учредительных документах данного юридического лица.

В связи с изложенным, если созданная организацией торговая точка не является филиалом или представительством, а также не указана в качестве таковых в учредительных документах данной организации, то организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

В п. 12 устава ООО «Фирма «ОЛАКС» в редакции от 26.08.1998 отражено, что «Общество вправе открывать свои филиалы и представительства в городах Российской Федерации и за ее пределами, после указания об этом в уставе общества. Общество открывает филиалы в городах: Белогорск, Свободный, Зея, Тында, Райчихинск».

Согласно статье 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Суд считает, что документом, подтверждающим факт постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (филиала), является уведомление о постановке на учет в налоговом органе (абз.14 п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)).

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе выдается налоговым органом по форме N 09-1-3 "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица", утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц".

Судом установлено, что 30.08.1999 ООО «Фирма «ОЛАКС» обратилось в Государственную налоговую инспекцию по г. Белогорску с заявлением о постановке на учет в г. Белогорске филиала ООО «Фирма «ОЛАКС» с приложением Положения о филиале, утвержденного приказом от 06.03.1999.

20.10.1999 Государственной налоговой инспекцией по г. Белогорску обществу выдано уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения филиала (представительства) на территории РФ. ФИО4 филиал «Фирма «ОЛАКС» зарегистрирован по месту нахождения: <...>.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что на момент подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения от 19.11.2003 общество имело филиал в г. Белогорске, и, следовательно, не вправе было переходить на упрощенную систему налогообложения.

Доказательств снятия филиала с налогового учета в г. Белогорске заявителем суду не представлено.

Ссылка заявителя на заявление от 16.02.2002 судом не принимается, поскольку уведомление налогового органа о снятии филиала с учета обществом не было получено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать, так как факт наличия у ООО «Фирма «ОЛАКС» Белогорского филиала доказан и подтвержден документально. Следовательно, общество не имеет права применять упрощенную систему налогообложения и уведомление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области № 15-25/13765 от 01.04.2008 о предоставлении отчетности по общей системе налогообложения является законным и обоснованным.

Все доводы заявителя отклонены, так как им не представлено неоспоримых доказательств подтверждающих снятие с учета Белогорского филиала.

Кроме того, суд учитывает, что обществом пропущен срок обращения в арбитражный суд с заявлением об оспаривании ненормативного правового акта.

Согласно положениям ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, оспариваемое уведомление было принято 01.04.2008. Заявитель обратился в суд 11.07.2008, что подтверждается штампом входящей корреспонденции суда, то есть по истечении установленного законом срока. При этом причины пропуска срока заявитель не обосновал, ходатайство о восстановлении срока не заявлял, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестой апелляционный суд (г. Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия, либо в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Амурской области.

Судья С.А. Антонова