Гражданский кодекс часть 1

При участии в заседании: от заявителя: ФИО3, доверенность от 08.06.2008 № 4 (после перерыва); от ответчика: ФИО4, доверенность от 07.04.2008, удостоверение от 09.10.2006 Б № 0002404; ФИО5, доверенность от 19.08.2008, удостоверение от 09.10.2006 Б № 0002380 (до перерыва).

Установил:

В судебном заседании 20.08.2008 судом с целью исследования дополнительных доказательств по делу объявлялся перерыв до 25.08.2008 до 10 час. 00 мин.

Резолютивная часть решения объявлена 25.08.2008, решение в полном объеме изготовлено 25.08.2008.

В Арбитражный суд Амурской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 03.07.2008 и прекращении производства по делу за отсутствием в действиях состава административного правонарушения.

Требования обоснованы тем, что понятия «выпуск разрешен» и «вывоз товара с таможенной территории РФ» различаются в законодательстве. Согласно Таможенному кодексу РФ вывоз товара может продолжаться до 15 дней. Если данный срок не нарушен, резидент представляет в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с приложением грузовой таможенной декларации, в которой указывает дату штампа «выпуск разрешен». При этом банк, как агент валютного контроля, принимая справку, констатирует, что нарушений закона не имеется. При этом ответчик фиксирует несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. В данном случае нарушается принцип единства системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, поскольку уполномоченный банк, без замечаний принявший от резидента справку о подтверждающих документах, должен быть привлечен к административной ответственности наравне с резидентом. Положением ЦБ РФ № 258-П установлен порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в банк ПС с целью учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением. При этом порядок заполнения справки о подтверждающих документах определяет в графе 1 дату оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ или дату оформления документа об исполнении обязательств иным способом. Указанное требование вступает в противоречие с действующим законодательством, Таможенным кодексом РФ, в частности со статьей 11, которая определяет понятие «вывоз товара с таможенной территории РФ», как подачу таможенной декларации или совершение действий, направленных на вывоз товара, а также все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товаром до фактического пересечения им таможенной границы. При этом к действиям, непосредственно направленным на вывоз товара, относится сдача товара организациям, после чего начинается оговоренная длящаяся процедура вывоза. Департамент финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ РФ разъяснил порядок применения Положения № 258-П в письме от 09.03.2006, указал, что при отсутствии в ГТД отметки о дате фактического вывоза товара с таможенной территории РФ в графе 1 справки о подтверждающих документах, представляемой в банк ПС, может быть указана дата, проставленная в графе «выпуск разрешен». Заявитель полагает, что имеются неустранимые сомнения в его виновности, которые выражены в противоречиях между положениями закона о валютном контроле.

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования, просил признать незаконным и отменить оспариваемое постановление.

В соответствии со ст.49 АПК РФ суд принимает уточненные требования заявителя.

В обоснование своей позиции представитель заявителя дополнительно указал, что 09.06.2008 предприниматель уже был привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ только за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах. Эти же обстоятельства расценены административным органом, как отягчающие, в связи, с чем наложен штраф в размере 4 100 рублей. Считает, что нарушена ч.2 ст.4.4 КоАП РФ, предприниматель повторно привлечен к ответственности за одно и тоже правонарушение.

Представитель ответчика в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указал, что оспариваемое постановление является законным, обоснованным и не подлежащим отмене. Пояснил, что заявитель привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за нарушение «Положения о порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденного Банком России 01.06.2004 № 258-П, а именно за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а не за нарушение таможенного законодательства. При этом отсутствуют противоречия между указанным Положением № 258-П и Таможенным кодексом РФ. Указал, что ссылка заявителя на письмо Банка России от 09.03.2006 № 12-1-5/541 необоснованна, так как данное письмо не зарегистрировано в установленном порядке. Пояснил, что в указанном письме говорится о том случае, когда в ГТД отметка о дате фактического вывоза товара с таможенной территории отсутствует, тогда в графе 1 Справки о подтверждающих документах может быть указана дата, проставленная в штампе «выпуск разрешен». В ГТД № 10704030/090108/000002 проставлена дата вывоза товара – 14.01.2008, в ГТД № 10704030/110108/0000007 – дата вывоза товара 15.01.2008, в ГТД № 10704030/170108/0000017 - дата вывоза товара 20.01.2008, в связи с чем, данные даты должны были быть указаны в справке о подтверждающих документах от 06.03.2008. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Дополнительно представитель ответчика указал, что не усматривает повторного привлечения предпринимателя к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку указанной нормой предусмотрено правонарушение, имеющее сложный состав, которое рассмотрено, как два самостоятельных правонарушения.

Исследовав материалы дела и доводы лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Бурейского района Амурской области 10.11.2003, Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области предприниматель зарегистрирован в Едином государственном реестре за основным государственным регистрационным номером 304281322600137.

На основании информации, поступившей от Благовещенской таможни должностным лицом Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области 10.06.2008 вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, в ходе которого установлены следующие обстоятельства.

Между индивидуальным предпринимателем ФИО1 и Суйфэньхэской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «И Лида» (КНР) заключен экспортный контракт от 20.09.2007 № HLSF – 532 на поставку леса круглого хвойных и лиственных пород общей стоимостью 500 000 долларов США с датой завершения операций по контракту 31.12.2008.

ФИО1 представил 06.03.2008 в «Азиатско-Тихоокеанский банк» (ОАО) справку о подтверждающих документах к грузовым таможенным декларациям № 10704030/090108/000002, №10704030/110108/0000007, № 10704030/170108/0000017 с нарушением п.2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», а именно в графе 1 справки указаны даты выпуска товара, вместо предусмотренной Положением № 258-П даты, подтверждающей вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. По ГТД № 10704030/090108/000002 указана дата 09.01.2008, следовало указать – 14.01.2008, по ГТД № 10704030/110108/0000007 указана дата 11.01.2008, следовало указать – 15.01.2008, по ГТД № 10704030/170108/0000017 указана дата 17.01.2008, следовало указать – 20.01.2008.

Уведомлением от 10.06.2008 № 23-08-35-08/978, направленным почтовой связью и полученным 16.06.2008, предприниматель был приглашен на 20.06.2008 на 10 час. 00 мин. для составления протокола об административном правонарушении.

По факту выявленных нарушений порядка заполнения справки о подтверждающих документах 20.06.2008 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 составлен протокол № 10-08/81 о совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением от 20.06.2008 назначено время и место рассмотрения дела об административном правонарушении на 03.07.2008 на 14 час. 15 мин., определение получено предпринимателем 30.06.2008.

Постановлением о назначении административного наказания от 03.07.2008 № 10-08/81 индивидуальный предприниматель ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 100 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, предприниматель обратился в арбитражный суд.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для предоставления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля, которым также является Центральный банк, документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, а также вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по установленным формам и своевременно предоставлять ее Центральному банку.

Из Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешним сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» следует, что на основании Федерального закона ««О валютном регулировании и валютном контроле», Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Банк России устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории РФ или ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций.

Пунктами 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П установлено, что резидент обязан представить в уполномоченный банк два экземпляра справки о подтверждающих документах не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (пункт 2 приложения 1 к Положению от 01.06.2004 № 258-П).

Указанием от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в силу 26.01.2008, Центральный Банк Российской Федерации установил, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П является формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что предприниматель в нарушение установленного валютным законодательством порядка указал в графе 1 справки о подтверждающих документах не дату вывоза товара, а дату проставления таможней в ГТД оттиска штампа «выпуск разрешен».

По грузовой таможенной декларации № 10704030/090108/000002 Гродековской таможней был разрешен выпуск товара (лесоматериалы круглые пихта, лиственница) 09.01.2008, согласно штампу на декларации и сведениям, представленным таможней товар вывезен за пределы Российской Федерации 14.01.2008, по ГТД № 10704030/110108/0000007 выпуск товара (лесоматериалы круглые ель) разрешен 11.01.2008, товар вывезен 15.01.2008, по ГТД № 10704030/170108/0000017 выпуск товара (лесоматериалы круглые лиственница) разрешен 17.01.2008, товар вывезен 20.01.2008.

В справке о подтверждающих документах, представленной в банк, заявитель указал следующие даты: ГТД № 10704030/090108/000002 – 09.01.2008, ГТД № 10704030/110108/0000007 - 11.01.2008, ГТД № 10704030/170108/0000017 - 17.01.2008.

Учитывая изложенные обстоятельства, заявителем нарушен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, а именно порядок представления справки о подтверждающих документах.

Судом не принимается ссылка заявителя на Письмо Центрального банка Российской Федерации и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 09.03.2006 № 12-1-5/541, допускающее использованный предпринимателем порядок заполнения справки с проставлением в графе 1 справки даты оттиска штампа «выпуск разрешен». В указанном письме речь идет о допустимости приведенного оформления справки при отсутствии сведений о дате фактического вывоза товара в ГТД либо невозможности получить от таможенного органа подтверждение о факте вывоза товара.

Указанное письмо носит информационный характер и не является обязательным к применению арбитражными судами в процессе разрешения соответствующих споров.

Кроме того, на момент заключения и исполнения контракта с иностранной компанией вступил в силу и действовал Приказ Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 № 1327, утвердивший Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации) и определяющий действия должностных лиц таможенных органов при обращении к ним заинтересованных лиц за подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации); сроки рассмотрения таможенными органами обращений по вопросам подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров; отметки, проставляемые должностными лицами таможенных органов на представленных документах, при подтверждении фактического вывоза (ввоза) товаров.

В соответствии с вышеприведенным Порядком таможенные органы производят подтверждение фактического вывоза (ввоза) товаров по обращениям российских лиц - декларантов товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации производится уполномоченными должностными лицами таможенного поста либо таможни, в регионе деятельности которых находится место убытия товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

После проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку «Товар вывезен» (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем для подтверждения фактического вывоза: в случае представления таможенной декларации (копии) - на оборотной стороне таможенной декларации (копии).

Если обращение и документы (их копии), были представлены декларантом (его уполномоченным представителем) одновременно с представлением товаров таможенному органу в месте их убытия, то данный таможенный орган проставляет на представленных документах (их копиях) отметки, подтверждающие фактический вывоз товаров, непосредственно при выдаче разрешения на убытие.

Из материалов дела следует, что на момент оформления и представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк у заявителя имелись сведения о дате фактического вывоза товаров, доказательств обращения и неполучения от таможенного органа данных сведений заявителем не представлено.

Судом не принимается довод заявителя о противоречии Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П статье 11 Таможенного кодекса РФ.

В соответствии со ст.11 ТК РФ вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации - подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором настоящего подпункта действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест;

С учетом нормы подпункта 9 пункта 1 статьи 11 ТК РФ подача ВГТД и таможенная процедура убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации являются составляющими вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При наличии у резидента документов, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, полученных в установленном порядке от таможни, в регионе деятельности которой расположен пункт пропуска через государственную границу Российской Федерации, а также при наличии в ГТД отметки пограничной таможни о дате фактического вывоза товаров резидент вправе поставить в графе 1 Справки о подтверждающих документах дату фактического вывоза товаров на основании указанного выше подтверждения пограничной таможни.

Принимая во внимание многообразие действий, включаемых в понятие «вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации» используется понятие «фактический вывоз», означающее непосредственно пересечение товарами таможенной границы Российской Федерации при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации.

Вместе с тем, при рассмотрении дела судом установлено, что оспариваемым постановлением от 03.07.2008 № 10-08/81 предприниматель привлечен к административной ответственности с наложением штрафа в размере 4 100 рублей.

Представитель ответчика пояснил, что при определении меры наказания административным органом было учтено повторное совершение однородного правонарушения и представлено постановление о назначении административного наказания от 09.06.2008 № 10-08/75, которым предприниматель ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Правонарушение выразилось в несвоевременном представлении справки о подтверждающих документах к грузовым таможенным декларациям № 10704030/090108/000002 (товар вывезен 14.01.2008, справка представлена 06.03.2008 при сроке представления до 15.02.2008), № 10704030/110108/0000007 (товар вывезен 15.01.2008, справка представлена 06.03.2008 при сроке представления до 15.02.2008), № 10704030/170108/0000017 (товар вывезен 20.01.2008, справка представлена 06.03.2008 при сроке представления до 15.02.2008) в уполномоченный банк. Вывоз товара осуществлялся в соответствии с экспортным контрактом от 20.09.2007 № HLSF – 532, заключенном с Суйфэньхэской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «И Лида» (КНР).

Таким образом, постановлениями от 03.07.2008 № 10-08/81 и от 09.06.2008 № 10-08/75 предприниматель ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ отдельно за нарушение порядка представления справки о подтверждающих документах от 06.03.2008 и за нарушение сроков ее представления.

Административный орган рассматривает действия заявителя как образующие два самостоятельных административных правонарушения, которые квалифицируются по одной части одной статьи - части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно диспозиции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ ответственность наступает за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В данном случае отдельные элементы объективной стороны одного правонарушения не могут образовывать самостоятельные административные правонарушения.

Предпринимателем совершено одно действие – представление справки о подтверждающих документах от 06.03.2008 (по одному контракту, по одним и тем же грузовым таможенным декларациям, по одной валютной операции), образующее состав одного административного правонарушения (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ) в виде несоблюдения установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности. В данном случае законодателем предусмотрено наложение одной санкции.

В силу положений ч.5 ст.4.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение, то есть резидент не может быть дважды привлечен к административной ответственности за нарушение порядка представления справки о подтверждающих документах и за нарушение срока представления этой же формы отчетности.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, либо постановления о возбуждении уголовного дела.

Из приведенных норм следует, что наличие по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) постановления о назначении административного наказания является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Предприниматель не может быть привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ дважды за один и тот же факт противоправного деяния.

При таких обстоятельствах, постановлением от 03.07.2008 № 10-08/81 предприниматель неправомерно привлечен административным органом к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, приведенное постановление суд оценивает, как вынесенное повторно за одно и тоже правонарушение.

Заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Признать постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 03.07.2008 № 10-08/81 о привлечении Индивидуального предпринимателя ФИО1 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 4 100 рублей незаконным и отменить его полностью.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск), либо в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в Федеральный Арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья М.А. Басос