Решение № А04-511/07 от 10.05.2007 АС Амурской области

В судебном заседании 02.05.2007 с целью исследования дополнительных доказательств по делу судом объявлялся перерыв до 04.05.2007 до 9 час. 30 мин.

Резолютивная часть решения объявлена 04.05.2007, решение в полном объеме согласно ч.2 ст.176 АПК РФ изготовлено 08.05.2007.

Администрация города Райчихинска обратилась с  заявлением  в Арбитражный суд Амурской  области  о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области о возврате налога на имущество предприятий (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов) по коду ОКАТО города Райчихинска и обязании  Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области зачислить сумму налога в размере 1 883 715,88 рублей в  бюджет муниципального образования города Райчихинска.

Заявитель уточнил заявленные требования. Просил признать незаконными действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области, выразившиеся в осуществлении мероприятий по возврату налога на имущество предприятий  (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов), за 2002 год, по предприятию ОАО энергетики и электрификации «Амурэнерго» филиал общества «Райчихинская ГРЭС», из бюджета города Райчихинска по коду ОКАТО г. Райчихинска в сумме 1 883 715, 88 рублей  (что составляет 50% - долю местного бюджета от общей суммы 3 767 431,75 рублей  произведенного возврата налога на имущество предприятий за 2002 год по данному предприятию). Для восстановления права обязать Межрайонную ИФНС РФ № 2 зачислить сумму налога в размере 1 883 715,88 рублей в бюджет города Райчихинска.

В соответствии со ст.49 АПК РФ уточнение судом принято.

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на уточненных требованиях, пояснил,  что по запросу финансового управления администрации города  Райчихинска от 12.12.2006 № 02-10/607 ОАО энергетики и электрификации «Амурэнерго» филиал общества «Райчихинская ГРЭС» представило сведения о том, что в апреле, мае 2006 года по заключениям Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Амурской области был произведен возврат налога на имущество предприятий за 2002 год в сумме 3 767 431,75 рублей, из которых 50%-1 883 715,88 рублей доля местного бюджета. Указал, что согласно законов Амурской области от 11.03.2005 № 446-ОЗ, от 11.03.2005 № 445-ОЗ с 01 января 2006 года муниципальное образование город Райчихинск наделен статусом городского округа, рабочий поселок Прогресс наделен статусом городского округа и стал самостоятельным муниципальным образованием. Указал, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области, является администратором поступающих налоговых платежей, в частности возврата налога на имущество предприятий за 2002 год. Указал, что действия налогового органа по возврату налога на имущество предприятий за 2002 год из бюджета города Райчихинска незаконны, поскольку предприятие филиал общества «Райчихинская ГРЭС» ОАО энергетики и электрификации «Амурэнерго» располагается на территории пгт.Прогресс, в 2002 году пгт.Прогресс входил в консолидированный бюджет г.Райчихинска.

Представитель ответчика с заявленными требованиями не согласился. Указал, что в результате внесенных изменений на основании представленных уточненных расчетов за 2003 год у ОАО «Амурэнерго» ФОА «Райчихинская ГРЭС» по налогу на имущество предприятий образовалась переплата в размере 4 815 153,00 рублей, в связи с чем налоговым органом  на сумму 1 047721,25 рублей произведен зачет переплаты по налогу в задолженность по пене;  на сумму 3 767 431,75 рублей произведен возврат переплаты по коду ОКАТО 10420000000 на расчетный счет налогоплательщика. Указал, что в соответствии с Уставом, принятым Прогрессовским поселковым  Советом народных депутатов 27.02.1996 и зарегистрированным Решением Райчихинского городского собрания от 12.07.1996 № 31 до выделения в отдельное муниципальное образование, пгт. Прогресс являлся  внутригородским муниципальным образованием города Райчихинска. Указал, что в 2005 году консолидированный бюджет г.Райчихинска состоял из городского бюджета и бюджета поселка Прогресс. Пояснил, что, как самостоятельное образование с соответствующим кодом ОКАТО пгт.Прогресс выступает с 01.01.2006. Указал, что в соответствии с Письмом ФНС России от 26.08.2005 № ММ-6-10/707а, в законодательных актах не регламентировано право преемственности вновь образованных муниципальных образований в отношении бюджетов ранее существовавших органов местного самоуправления.  Просил заявление оставить без удовлетворения. Кроме того, ответчик считает, что настоящее дело неподведомственно арбитражному суду, поскольку дела по спорам, возникающим из налоговых и бюджетных отношений между муниципальными образованиями подлежат рассмотрению в суде общей юрисдикции.

В судебном заседании представитель ОАО Дальневосточная энергетическая компания в лице филиала Амурэнергосбыт пояснил, что ОАО «Амурэнерго» в лице филиала общества «Райчихинская ГРЭС» по коду ОКАТО 10420000000 производило уплату налога на имущество предприятий за 2002 год. В первом квартале  2006 года в налоговой инспекции была проведена уточненная декларация ОАО «Амурэнерго» за 2002 по налогу на имущество юридических лиц на уменьшение налога в сумме 4 815 153,00 рублей. В связи с образовавшейся переплатой Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области произведен зачет переплаты в пени на сумму 1 047 721,25 рублей. Указал, что переплата по налогу на имущество юридического лица составила 3 767 431,75 рублей, которая была возвращена на расчетный счет «Амурэнерго». Считает действия Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области законными и обоснованными, а требования Администрации г.Райчихинска не подлежащими удовлетворению.

Представитель администрации пгт.Прогресс с заявленными требованиями не согласился, указал, что налог на имущество юридических лиц зачислялся по нормативу 50 % в бюджет поселка. По предъявленной декларации ОАО «Амурэнерго» за 2002 год по налогу на имущество в сумме 4 815 153 рублей налоговым органом произведен зачет переплаты за счет пени по земельному налогу на сумму 1 047 721,25 рублей (пени по земельному налогу является доходом местного бюджета пгт.Прогресс). Таким образом, с местного бюджета излишне снят налог на имущество в сумме 523 860,63 рублей.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ОАО «Амурэнерго» (в настоящее время ОАО Дальневосточная энергетическая компания), производило уплату в 2002 году налога на имущество организаций по филиалу Райчихинская ГРЭС, расположенному на территории муниципального образования пгт.Прогресс.

 ОАО «Амурэнерго» 14.11.2005 представило в Межрайонную ИФНС России № 2 по Амурской области уточненные налоговые декларации по налогу на имущество за 2002 год.

В результате внесенных изменений на основании представленных уточненных расчетов у ОАО «Амурэнерго» в лице филиала Райчихинская ГРЭС по налогу на имущество организаций образовалась переплата в сумме 4 815 153 рублей.

На основании заявления налогоплательщика на возврат переплаты налоговым органом в соответствии со ст.78 Налогового кодекса РФ на сумму 1 047 721,25 рублей произведен зачет переплаты по данному налогу в задолженность по пене, на сумму 3 767 431,75 рублей произведен возврат переплаты по коду ОКАТО 10420000000 (с бюджета г.Райчихинска) на расчетный счет организации.

Не согласившись с действиями налогового органа по возврату налога на имущество из бюджета города Райчихинска в сумме 1 883 715,88 рублей (в доле местного бюджета от общей суммы 3 767 431,75 рублей произведенного возврата налога на имущество предприятий за 2002 год по данному предприятию), Администрация города Райчихинска обратилась в арбитражный суд.

Оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, и доводы лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.27 АПК РФ арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. При решении вопроса об отнесении конкретного спора к экономическим определяющее значение имеет сфера общественных отношений, в которой возник данный спор.

В соответствии с ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из требований, заявленных Администрацией г.Райчихинска, усматривается, что между заявителем и ответчиком возник спор о незаконных действиях государственного органа по возврату излишне уплаченных налогоплательщиком платежей из ненадлежащего бюджета, что привело к изъятию из этого бюджета денежных средств.

Исходя из характера спорного правоотношения (экономической деятельности), его субъектного состава данное дело подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

Законом Амурской области от 11.03.2005 № 445-ОЗ муниципальное образование рабочий поселок (поселок городского типа) Прогресс был наделен статусом городского округа, в состав которого вошли населенные пункты, не являющиеся муниципальными образованиями: 1) рабочий поселок (поселок городского типа) Новорайчихинск; 2) сельский населенный пункт - поселок Кивдинский. Внутригородское муниципальное образование города Райчихинска рабочий поселок Прогресс упразднен и исключен из учетных данных.

Законом Амурской области от 11.03.2005 № 446-ОЗ муниципальное образование город Райчихинск был наделен статусом городского округа, установлено, что в состав города Райчихинска входят населенные пункты, не являющиеся муниципальными образованиями: 1) рабочий поселок (поселок городского типа) Широкий; 2) сельский населенный пункт – село Угольное.

До издания указанных законов пгт.Прогресс в соответствии с уставом, принятым Прогрессовским поселковым Советом народных депутатов 27.02.1996 и зарегистрированным Решением Райчихинского городского собрания от 12.07.1996 № 31, являлось внутригородским муниципальным образованием города Райчихинска.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование представляет собой городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородскую территорию города федерального значения.

Согласно ст.13 закона преобразованием муниципальных образований является объединение муниципальных образований, разделение муниципальных образований, изменение статуса городского поселения в связи с наделением его статусом городского округа либо лишением его статуса городского округа.

Как следует из материалов дела, Законом Амурской области от 11.03.2005 № 445-ОЗ муниципальное образование рабочий поселок (поселок городского типа) Прогресс являющееся внутригородским муниципальным образованием города Райчихинска был наделен статусом городского округа, следовательно, пгт.Прогресс является преобразованным муниципальным образованием.

Статьей 9  Бюджетного кодекса РФ определены бюджетные полномочия органов местного самоуправления, среди которых составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета.

В соответствии со ст.14 кодекса каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Статьей 60 БК РФ (в редакции, действующей в 2002 году) определено, что доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество предприятий относится к региональным налогам.

В соответствии со ст.3 Закона РФ от 31.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (действующего в 2002 году) для целей налогообложения налогом на имущество предприятий определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке, установленном настоящим Законом, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений (статья 7).

Таким образом, налог на имущество предприятий в 2002 году зачислялся равными долями в областной бюджет и местный бюджет по месту нахождения предприятия (филиала предприятия).

Решением Райчихинского городского Совета народных депутатов от 29 января 2002 года № 99 «О бюджете города на 2002 год» в статье 3 определено, что доходы бюджета города финансируются за счет, в том числе и налога на имущество предприятий. Этим же решением в статье 10 установлено, что в городской бюджет и бюджет п.Прогресс зачисляются доходы по нормативам от федеральных и областных регулирующих налогов согласно приложению 6 к решению. Приложением 6 к решению определен норматив отчислений в 2002 году в бюджет города Райчихинска по налогу на имущество предприятий в размере 50 %.

В соответствии со ст.2, 6 решения Прогрессовского поселкового Совета народных депутатов от 21.02.2002 № 4 «О бюджете поселка на 2002 год» доходы бюджета поселка финансируются за счет, в том числе налога на имущество предприятий, в поселковый бюджет зачисляются доходы по нормативам согласно приложению 5 к решению. Приложением 6 к решению определен норматив отчислений в 2002 году в бюджет п.Прогресс по налогу на имущество предприятий в размере 50 %.

Таким образом, до принятия законов Амурской области № 445-ОЗ, № 446-ОЗ бюджет пгт.Прогресс входил в консолидированный бюджет г. Райчихинска, хотя и являлся муниципальным образованием, налог на имущество предприятий, поступавший в бюджет города Райчихинска по нормативу 50 процентов зачислялся в бюджет пгт.Прогресс.

С наделением пгт.Прогресс статусом городского округа, бюджет пгт.Прогресс перестал входить в состав города Райчихинска и соответственно в консолидированный бюджет этого города.

В соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995, установлены коды ОКАТО.

ОКАТО предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и другие.

Согласно указанному классификатору город Райчихинск имеет код ОКАТО 10420000000. Данный код не изменялся.

Поселок городского типа Прогресс до внесения изменений в классификатор № 101/2006 имел код ОКАТО 10420565000, как муниципальное образование поселок городского типа, подчиненный Администрации г. Райчихинска.

После внесения изменений № 101/2006 в классификатор, введенных в действие с  01.07.2006, код ОКАТО пгт.Прогресс изменился на ОКАТО 10 465000000.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Таким образом, на налоговых органах лежит обязанность по контролю за поступлением налогов в соответствующий бюджет.

Согласно ст.78 НК РФ (в редакции, действующей в период проведения возврата) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 16.12.2004 № 116н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляются органами Федерального казначейства на основании расчетных документов, а также платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету банка; платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений плательщикам; уведомлений налоговых органов об уточнении вида и принадлежности платежа.

Распределение поступлений между бюджетами осуществляется по общей сумме поступлений по соответствующему коду бюджетной классификации и коду ОКАТО.

Возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений плательщикам, исходя из сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты.

Возврат поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, осуществляется по нормативам распределения доходов между бюджетами, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации на соответствующий год, а также, если Федеральное казначейство осуществляют на своих счетах учет поступлений от уплаты региональных и местных налогов, законами субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, предоставленными в орган Федерального казначейства финансовыми органами.

Приказом ФНС РФ от 12.05.2005 № ШС-3-10/201@ (действующим на период совершения действий) были утверждены рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом».

Налоговые органы, как администраторы налогов, в том числе налога на имущество предприятий, в целях информирования УФК, финансового органа субъекта Российской Федерации или муниципального образования о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляют соответствующую информацию с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 № 2-П (с учетом изменений и дополнений) с указанием кода ОКАТО.

Учитывая изложенное, до наделения муниципального образования поселка городского типа Прогресс статусом городского округа, налог на имущество предприятий в доле местного бюджета в размере 50 процентов перечислялся в бюджет поселка Администрацией города Райчихинска в соответствии с Решением Райчихинского городского Совета народных депутатов от 29 января 2002 года № 99 «О бюджете города на 2002 год», Решением Прогрессовского поселкового Совета народных депутатов от 21.02.2002 № 4 «О бюджете поселка на 2002 год» из консолидированного бюджета города Райчихинска.

С момента преобразования пгт.Прогресс из внутригородского муниципального образования города Райчихинска в муниципальное образование пгт.Прогресс, бюджет указанного муниципального образования стал самостоятельным.

Следовательно, возврат налога на имущество предприятия, перечисленный в 2002 году в бюджет пгт.Прогресс, должен быть возвращен из бюджета пгт.Прогресс.

Как следует из материалов дела, налог на имущество предприятий возвращен налоговым органом ОАО «Амурэнерго»  по коду ОКАТО 10420000000 (с бюджета г.Райчихинска), указанные действия не соответствуют ст.30, 78 Налогового кодекса РФ  и нарушают интересы бюджета муниципального образования города Райчихинска.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ государственная пошлина по делу в сумме 2 000 рублей подлежит взысканию с Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 180, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Признать незаконными, как не соответствующие Налоговому кодексу РФ, действия Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области, выразившееся в осуществлении мероприятий по возврату налога на имущество предприятий за 2002 год по предприятию ОАО «Амурэнерго» филиалу «Райчихинская ГРЭС» из бюджета города Райчихинска по коду ОКАТО г.Райчихинска в сумме 1 883 715,88 рублей (в доле местного бюджета от общей суммы 3 767 431,75 рублей произведенного возврата налога на имущество предприятий за 2002 год по данному предприятию).

Обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Амурской области зачислить указанную сумму налога на имущество предприятий в размере 1 883 715,88 рублей в бюджет города Райчихинска.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Апелляционную инстанцию Арбитражного суда Амурской области, либо после вступления его в законную силу - в Федеральный Арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья                                                                             М.А. Басос