Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявление открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в лице Забайкальской железной дороги филиала ОАО «РЖД»

Государственному учреждению - Амурское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

о признании недействительным решения

при участии в заседании:

Заявитель: Федосеенко И.В. по доверенности, паспорт;

Ответчик: Верещагина Е.В. главный специалист по доверенности от 22.12.2009 № 01-14/06/7903, удостоверение № 2; Сорокина Л.А. по доверенности от 18.11.2009 № 301-14/06/7050, паспорт.

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилось открытое акционерное общество «Российские железные дороги» в лице Забайкальской железной дороги филиала ОАО «РЖД» (далее по тексту – заявитель, ОАО «РЖД») с заявлением к Государственному учреждению - Амурское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее по тексту – ответчик, ФСС РФ) о признании недействительным решение от 15 сентября 2009 года № 1 о приостановлении проведения документальной выездной проверки страхователя – ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения – Свободненского отделения Забайкальской железной дороги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

В обоснование заявленных требований указал, что решение не соответствует закону и нарушает права заявителя, так как приостановление проверки повлекло для ОАО «РЖД» обязанность исполнения требования ФСС РФ о предоставлении документов. Указал, что составление, подписании и вручение справок о проведенных проверках по всем структурным подразделениям ОАО «РЖД», является окончанием проверки, которая уже не может быть приостановлена оспариваемым решением от 15 сентября 2009 года. Считает, что при проведении проверки проверяющие ФСС РФ должны руководствоваться только первичными бухгалтерскими документами, однако в требованиях о предоставлении документов ФСС РФ запрашивает сведения, не являющиеся документами. Пояснил, что решение о приостановлении проведения документальной выездной проверки страхователя от 15.09.2009 не соответствует пунктам 1 3, 7, 10, 11, 16, 17 Методических указаний о порядке назначения , проведения документальных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС от 7.04.2008 № 81.

Ответчик заявленные требования не признал, в отзыве указал, что составление и вручение региональным отделением производственным подразделениям заявителя справок, в том числе и производственному подразделению НОД-4, не может являться, как ошибочно полагает заявитель, датой окончания проверки страхователя. Считает, что мнение заявителя о том, что составление и вручение справки от 14.09.2009 является окончанием проверки, ошибочно, поскольку она составлена не по окончании проверки и не в отношении страхователя, а в отношении одного из его производственных подразделений – НОД-4. Справка об окончании проведенной документальной выездной проверки страхователя ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги – филиала ОАО «Российские железные дороги» была составлена региональным отделением ФСС, в соответствии с действующим законодательством, в день окончания проверки 28.09.2009 года.

Ответчик пояснил, что при формировании сводных данных Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «Российские железные дороги» было установлено, что расходы на цели обязательного социального страхования, отраженные в расчетной ведомости формы 4-ФСС РФ за 2008 год, составили — 127 191 074, 80 рублей, а суммы расходов, указанных в первичных документах, предъявленных к проверке подразделениями составили - 127 712 430, 62 рублей. Расхождение между суммами расходов составило — 521355, 93 рублей. Документы и пояснения по данному факту Свободненским отделением представлены не были. В соответствии с пунктом 10 Методических указаний в случае непредставления страхователем в ходе проведения проверки запрашиваемых документов проверяющие вправе истребовать необходимые для проверки документы на основании требования о представлении документов. Документы должны быть представлены страхователем в десятидневный срок. Таким образом, с целью выявления причин расхождения между произведенными страхователем расходами и суммой расходов, отраженной им в расчетной ведомости, ревизорами регионального отделения у Свободненского отделения были истребованы документы и сведения по учету расходования средств обязательного социального страхования. Считает, что требования регионального отделения о предоставлении страхователем документов законны и обоснованны, поскольку запрашиваемая информация необходима региональному отделению для выяснения вопроса, какие расходы по обязательному социальному страхованию не были отражены Свободненским отделением в расчетной ведомости формы 4-ФСС РФ за 2008 год. В связи с этим, в соответствии с абзацем 5 пункта 7 Методических указаний, 15.09.2009 года заместителем управляющего региональным отделением было принято решение № 1 о приостановлении с 16.09.2009 года по 28.09.2009 года проведения документальной выездной проверки страхователя Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ОАО «Российские железные дороги» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» зарегистрировано в качестве страхователя в Государственном учреждении — Амурском региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно Положению о Забайкальской железной дороге - филиале «РЖД» Свободненское отделение имеет в своем составе производственные подразделения.

На 01.01.2008 в состав Свободненского отделения входило 47 производственных подразделений.

ФСС РФ на основании решения о проведении документальной выездной проверки от 17.08.2009 № 42 «с/с» проведена проверка страхователя - ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» по вопросам расходов на цели обязательного социального страхования, произведённые страхователем - плательщиком единого социального налога в счёт начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд; расходов на цели обязательного страхования, произведённые страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счёт средств, полученных от отделения (филиала) Фонда; начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведённые страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим и уплачивающим в добровольном порядке страховые взносы.

В ходе проверки Фондом на основании первичных бухгалтерских документов (листов нетрудоспособности, извещений, расчетных листков и др.) были проверены все структурные подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги.

По каждому структурному подразделению были составлены и вручены справки о проведенных документальных выездных проверках (в количестве 46 штук).

Последняя Справка по структурному подразделению НОД-4 Свободненского отделения датирована 14 сентября 2009 года.

При формировании сводных данных Фондом установлено, что расходы на цели обязательного социального страхования, отраженные в расчетной ведомости формы 4-ФСС РФ за 2008 год, составили — 127 191 074, 80 рублей, а суммы расходов, указанных в первичных документах, предъявленных к проверке подразделениями составили - 127 712 430,62 рублей. Расхождение между суммами расходов составило – 521 355,93 рублей.

Решением Фонда от 15.09.2009 проведение документальной выездной проверки страхователя приостановлено с 16.09.2009 по 28.09.2009 в связи с необходимостью подготовки страхователем бухгалтерских документов согласно требованию о предоставлении документов от 15.09.2009.

Определением арбитражного суда от 9.12.2009 года производство по делу № А04-7614/2009 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А04-7613/2009.

Определением арбитражного суда от 28.01.2010 года производство по делу № А04-7614/2009 возобновлено в связи с тем, что Арбитражным судом Амурской области 14 декабря 2009 года по делу № А04-7613/2009 вынесено решение.

Арбитражным судом Амурской области по делу № А04-7613/2009 установлено следующее.

15 сентября 2009 года заявителю вручено требование Фонда о предоставлении документов без номера и даты, которым запрошена «информация пофамильно, помесячно, с указанием структурного подразделения, видов расходов, номеров документов по расходам на обязательное социальное страхование за 2008 год, подтвержденные извещениями, предъявленные проверке в размере 521355,93 руб. (127712430,73 руб. - 127191074,80 руб.), но не заявленные в качестве расходов в разд. 1 табл. 2, 3 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации формы 4 - ФСС за 2008 год, представленной 15.01.2009 в АРО ФСС.

15 сентября 2009 года заявителю вручено требование Фонда о предоставлении документов № 2 без даты, которым запрошен список расходов на цели обязательного социального страхования, представленных к проверке за 2008 год с указанием: 1, Наименование структурного подразделения. 2. Расходы всего, в том числе по видам пособий.

17 сентября 2009 года заявителю вручено требование Фонда о предоставлении документов № 3 без даты, которым запрошены сведения по бухгалтерскому учету расходов по обязательному социальному страхованию, отнесенных за счет ЕСН, за 2008 год, подписанные компетентными лицами, помесячно, по структурным подразделениям.

Арбитражный суд указал, что запрашиваемая Фондом информация должна соответствовать установленным законодательством нормам. Как видно из содержания оспариваемых требований, запрошенные ответчиком сведения, к бухгалтерским данным первичных и сводных учетных документов не относятся.

Арбитражным судом признан несостоятельным довод ОАО «РЖД» об установлении расхождений в фактических расходах страхователя при формировании сводных данных, поскольку в ходе проверки, помимо первичных документов, 18 августа 2009 года страхователем в Фонд был направлен реестр расходов и даны письменные пояснения о том, что сумма расходов отраженных в бухгалтерском учете страхователя, больше суммы отраженной в расчетной ведомости за 2008 год. Кроме того, в ходе проведения проверки Фонду была предоставлены уточненная декларация по ЕСН за 2008 год, уточненная расчетная ведомость за 2008 год, где расходы за счет ФСС отражены с учетом корректировок в размере 127 630 398, 03 руб. Следовательно, в ходе проверки заявителем были предоставлены все необходимые сведения.

Арбитражный суд указал, что при таких обстоятельствах, ответчик не имел правовых оснований для выставления оспариваемых требований. Представление перечисленных в оспариваемых требованиях документов Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ, Методическими указаниями не предусмотрено.

Арбитражный суд при вынесении решения указал, что в нарушение предписаний пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ оспариваемое требование № 3 было выставлено после приостановления проведения выездной проверки.

Арбитражный суд указал, что оспариваемые требования не основаны на фактических обстоятельствах дела, не соответствуют нормам Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний, утвержденных Постановлением Фонда социального страхования от 07.04.2008 № 81, нарушают права заявителя, и возлагают на него обязанности не предусмотренные Законом.

Арбитражным судом по делу вынесено решение - признать недействительными, не соответствующими Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» требование без номера и даты Государственного учреждения - Амурского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации о предоставлении документов страхователем - ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения — Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «РЖД», требование № 2 без даты ГУ АРО ФСС РФ о предоставлении документов страхователем - ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения - Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «РЖД», требование № 3 без даты ГУ АРО ФСС РФ о предоставлении документов страхователем - ОАО «РЖД» по месту нахождения структурного подразделения - Свободненского отделения Забайкальской железной дороги - филиала ОАО «РЖД».

Решение Арбитражного суда Амурской области от 14 декабря 2009 года по делу № А04-7613/2009 вступило в законную силу.

Следовательно, указанным выше решением арбитражного суда установлено, что ответчик – ФСС РФ не имел правовых оснований для выставления оспариваемых требований, что оспариваемые требования не основаны на фактических обстоятельствах дела, не соответствуют нормам Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний, утвержденных Постановлением Фонда социального страхования от 07.04.2008 № 81, нарушают права заявителя, и возлагают на него обязанности не предусмотренные Законом.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Судом установлено, что оспариваемое решение ФСС РФ от 15.09.2009 № 1 о приостановлении с 16.09.2009 по 28.09.2009 года документальной выездной проверки ОАО «РЖД» было вынесено в связи с требованиями ФСС РФ о предоставлении страхователем документов, которые являлись предметом спора по делу № А04-7613/2009 и признаны арбитражным судом недействительными.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ, ранее рассмотренное дело имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

В силу изложенного суд считает, что решение от 15 сентября 2009 года № 1 государственного учреждения Амурского регионального отделения Фонда социального страхования РФ о приостановлении проведения документальной выездной проверки страхователя открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги – филиала ОАО «РЖД», является незаконным, так как вынесено с нарушениями требований Методических указаний, утвержденных Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 7 апреля 2008 г. № 81, в связи с чем заявленные требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Заявителем при обращении в арбитражный суд была уплачена государственная пошлина в сумме 2 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании статей 101, 110 АПК РФ судебные расходы в сумме 2 000 рублей подлежат взысканию с ФСС РФ в пользу ОАО «РЖД».

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 201 АПК РФ, суд решил:

Признать недействительным как не соответствующими Постановлению Фонда социального страхования Российской Федерации от 7 апреля 2008 г. № 81 решение от 15 сентября 2009 года № 1 государственного учреждения Амурского регионального отделения Фонда социального страхования РФ о приостановлении проведения документальной выездной проверки страхователя открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по месту нахождения структурного подразделения Свободненского отделения Забайкальской железной дороги – филиала ОАО «РЖД».

Взыскать с ГУ Амурское региональное отделение ФСС РФ в пользу ОАО «Российские железные дороги» в лице Забайкальской железной дороги филиала ОАО «РЖД» расходы по уплате государственной пошлины 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск), и (или) в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный Арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.И. Котляревский