Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Мако-Трейд» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области (далее ТУ Росфиннадзора), которыми общество было привлечено к административной ответственности за совершение административных правонарушений:

От 01.10.2007 г. № 10-07/125 по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 385,50 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/127 по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 47 112,95 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/128 по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 384,34 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/129 по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 192,75 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/130 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/132 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/134 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей;

От 18.10.2007 г. № 10-07/136 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

По мнению заявителя, изложенному в заявлении и в судебном заседании, административный орган по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства, в соответствии с пунктом 2 статьи 4.4 КоАП РФ, должен был принять решение о назначении наказания за все правонарушения в пределах одной санкции, устанавливающей более высокий размер штрафа, поскольку нарушения выявлены в ходе одной проверки, протоколы об административных правонарушениях составлены в один день, одним должностным лицом, в отношении одного лица.

ТУ Росфиннадзора в отзыве на заявление и в судебном заседании с требованиями заявителя не согласилось, пояснив, что доводы заявителя основаны на судебной практике по применению статьи 4.4 КоАП РФ в предыдущей редакции. На момент совершения заявителем вменяемых ему административных правонарушений названная норма действовала в новой редакции, в соответствии с которой назначение наказания путем поглощения менее строго более строгим возможно только при совершении лицом одного действия (бездействия). По мнению административного органа ООО «Мако-Трейд» допустило административные правонарушения путем совершения отдельных действий (бездействия), за которые оно понесло самостоятельные административные наказания, что предусмотрено пунктом 1 статьи 4.4 КоАП РФ, согласно которой при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Общество с ограниченной ответственностью «Мако-Трейд» зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Амурской области 25.05.2005 года за основным государственным регистрационным номером 1052800049917.

На основании предписания от 09.08.2007 года № 35 комиссия ТУ Росфиннадзора в Амурской области с 09.08.2007 г. по 06.09.2007 г. провела проверку соблюдения валютного законодательства ООО «Мако-Трейд» за период с августа 2006 г. по август 2007 г.

По результатам проверки составлен акт от 06.09.2007 г. № 35, в котором зафиксированы выявленные нарушения.

На основании акта проверки должностным лицом ТУ Росфиннадзора, в присутствии генерального директора ООО «Мако-Трейд» ФИО4, 06.09.2007 г. составлены протоколы об административных правонарушениях №№ 10-07/125, 10-07/127, 10-07/128, 10-07/129, 10-07/130, 10-07/132, 10-07/134, 10-07/136.

Руководителем ТУ Росфиннадзора в Амурской области по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях вынесены постановления о назначении административного наказания за теми же номерами.

Названными постановлениями установлены следующие обстоятельства.

Постановление от 01.10.2007 г. № 10-07/125.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и 000 «Хэйхэйская торгово-экономическая компания «Цзе Ни Ке» (КНР) 02.06.2006 заключили контракт № HLHH449-2006-B001 на поставку товара, на общую сумму 7 646 000,0 долларов США (дополнительными соглашениями от 29.09.2006 № 1, от 25.10.2006 № 3, от 07.11.2006 № 4 изменен ассортимент поставляемого товара).

Срок поставки: до 31 декабря 2007 года, с возможностью частичной отправки и перегрузки. Отгрузка в течение 180 дней после предоплаты.

Условия оплаты: банковский перевод. Покупатель оплачивает стоимость каждой поставляемой партии товара авансом.

Паспорт сделки (ПС) № 06060001/1470/0013/2/0 оформлен и находился на обслуживании в уполномоченном банке Благовещенском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк». Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года. На основании п.3.18.2 Инструкции Банка России № 117-И от 15 июня 2004 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» ПС № 06060001/1470/0013/2/0 закрыт 22.05.2007 (информация уполномоченного банка от 23.08.2007 № 9-01-02/885).

По состоянию на 01.08.2006 задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляла 122 339,40 долларов США.

В проверяемом периоде Общество импортировало товар на сумму 313 816,93 долларов США, импортная валютная выручка перечислена в сумме 244 910,0 долларов США. Иностранным партнером произведен возврат денежных средств за не поставленный товар на общую сумму 53 412,47 долларов США (02.02.2007 - 32 928,13 долларов США, 12.04.2007 -16 059,15 долларов США, 17.04.2007 - 4 425,19 долларов США).

По состоянию на 22.05.2007 (дата закрытия паспорта сделки) задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 20,0 долларов США. Согласно условиям контракта срок возврата денежных средств за не ввезенные товары нерезидентом не определен, общий срок действия контракта установлен до 31.12.2007. По заявлению ООО «Мако-Трейд» паспорт сделки по контракту 22.05.2007 закрыт, следовательно, действие контракта прекращено.

В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ и контракта № HLHH449-2006-B001 от 02.06.2006 ООО «Мако-Трейд» не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары в размере 20,0 долларов США. За данное нарушение установлена ответственность ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере ¾ суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составило 385,5 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/127.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и компания с ограниченной ответственностью «Шанхай Меатон Трейд» (КНР) 05.02.2007 заключили контракт № ММТ20070205 на поставку товара, на общую сумму 220 020,0 долларов США.

Срок поставки: Товар будет готов к отгрузке в течение 30 дней со дня получения Поставщиком не менее 30% предоплаты Покупателя.

Условия оплаты: в течение 5 банковских дней, с момента подписания спецификации на партию товара Покупатель переводит на счет Поставщика не менее 30% от суммы поставки авансовым платежом, остальную часть суммы 70% Покупатель перечисляет на счет Поставщика перед отгрузкой товара. Если товар или часть товара, заказанного Покупателем, не будет поставлена Поставщиком, Поставщик обязуется вернуть Покупателю денежные суммы, соответствующие стоимости не поставленного товара, в течение 60 дней, но не позднее 180 дней, с момента первой 30% предоплаты.

Паспорт сделки (ПС) № 07020003/1810/0000/2/0 оформлен 08.02.2007 и находится на обслуживании в уполномоченном банке «Азиатско-Тихоокеанский банк» ОАО. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года.

В проверяемом периоде Общество импортировало товар на сумму 19 557,72 долларов США, импортная валютная выручка перечислена в сумме 22 002,0 долларов США (08.02.2007- 6600,0, 24.04.2007-15402,0). Иностранным партнером 22.08.2007 произведен возврат денежных средств в сумме 2400,49 долларов США (извещение от 22.08.2007 № 2).

По состоянию на 01.09.2007 задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 43,79 долларов США.

Согласно условиям контракта товар должен быть ввезен в срок до 09.03.2007. Продавец обязан вернуть полученную сумму 2 444,28 долларов США за недопоставленный товар в срок до 06.08.2007.

Таким образом, ООО «Мако-Трейд» не обеспечило в срок (06.08.2007), предусмотренный внешнеторговым контрактом возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары в сумме 2 444,28 долларов США, в связи с чем нарушило требования п.п. 2 п. 1 ст. 19 Закона № 173 -ФЗ и контракта № ММТ20070205 от 05.02.2007. За данное нарушение установлена ответственность ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере ¾ суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составило 47 112,95 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/128.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и компания с ограниченной ответственностью «Ханьстар Хардвэйр Интернэшнл» (КНР) 07.02.2007 заключили контракт № МНТ20070207 на поставку товара, на общую сумму 238 400,0 долларов США.

Срок поставки: товар будет готов к отгрузке в течение 40 дней со дня получения Поставщиком не менее 10% предоплаты Покупателя.

Условия оплаты: в течение 5 банковских дней, с момента подписания спецификации на партию товара Покупатель переводит на счет Поставщика не менее 10% от суммы поставки авансовым платежом, остальную часть суммы 90% Покупатель перечисляет на счет Поставщика перед отгрузкой товара. Если товар или часть товара, заказанного Покупателем, не будет поставлена Поставщиком, Поставщик обязуется вернуть Покупателю денежные суммы, соответствующие стоимости не поставленного товара, в течение 60 дней, но не позднее 180 дней, с момента первой 10% предоплаты.

Паспорт сделки (ПС) № 07020002/1810/0000/2/0 оформлен 08.02.2007 и находится на обслуживании в уполномоченном банке «Азиатско-Тихоокеанский банк» ОАО. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года.

В проверяемом периоде Общество импортировало товар на сумму 21 552,50 долларов США, импортная валютная выручка перечислена в сумме 23 840,0 долларов США.

Иностранным партнером 14.06.2007 произведен возврат денежных средств в сумме 2 267,56 долларов США за не поставленный товар (извещение от 15.06.2007).

По состоянию на 01.09.2007 задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 19,94 долларов США.

Согласно условиям контракта товар должен быть ввезен в срок до 19.03.2007. Продавец обязан вернуть полученную сумму 19,94 долларов США за недопоставленный товар в срок до 06.08.2007.

Таким образом, ООО «Мако-Трейд» не обеспечило в срок (06.08.2007), предусмотренный внешнеторговым контрактом возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары в размере 19,94 долларов США, в связи с чем нарушило требования п.п. 2 п. 1 ст. 19 Закона № 173 -ФЗ и контракта № МНТ20070207 от 07.02.2007. За данное нарушение установлена ответственность ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере ¾ суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составило 384,34 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/129.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и компания с ограниченной ответственностью Гуанчжоу Вэйшэн (КНР) 10.03.2006 заключили контракт № 00510192601 на поставку товара на общую сумму 6 142 500,0 долларов США.

Срок поставки: до 31.12.2007, отгрузка партиями и комбинированные перевозки разрешены. Отгрузка в течение 180 дней после получения авансового платежа.

Условия оплаты: банковский перевод. Покупатель выплачивает стоимость каждой партии товара авансом.

Паспорт сделки (ПС) № 06030001/1470/0013/2/0 оформлен 17.03.2006 и находится на обслуживании в уполномоченном банке Благовещенском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк». Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года. На основании п.3.18.2 Инструкции Банка России № 117-И от 15 июня 2004 года ПС № 06030001/1470/0013/2/0 закрыт 10.11.2006 (информация уполномоченного банка от 23.08.2007 № 9-01-02/885).

По состоянию на 01.08.2006 задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляла 236,05 долларов США.

В проверяемом периоде Общество товар не импортировало, импортную валютную выручку не перечисляло. Иностранным партнером произведен возврат денежных средств за не

поставленный товар на общую сумму 226,05 долларов США (20.10.2006 - 211,05 долларов США, 07.11.2006 -15,0 долларов США).

По состоянию на 10.11.2006 (дата закрытия паспорта сделки) задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 10,0 долларов США. Согласно условиям контракта срок возврата денежных средств за не ввезенные товары нерезидентом не определен, общий срок действия контракта установлен до 31.12.2007. По заявлению ООО «Мако-Трейд» паспорт сделки по контракту 10.11.2007 закрыт, следовательно, действие контракта прекращено.

Таким образом, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ и контракта № 00510192601 от 10.03.2006 ООО «Мако-Трейд» не обеспечил возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары в размере 10,0 долларов США. За данное нарушение установлена ответственность ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере ¾ суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составило 192,75 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/130.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и 000 «Хэйхэйская торгово-экономическая компания «Цзе Ни Ке» (КНР) 02.06.2006 заключили контракт № HLHH449-2006-B001 на поставку товара на общую сумму 7 646 000,0 долларов США (дополнительными соглашениями от 29.09.2006 № 1, от 25.10.2006 № 3, от 07.11.2006 № 4 изменен ассортимент поставляемого товара).

По состоянию на 22.05.2007 (дата закрытия паспорта сделки) задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 20,0 долларов США.

На валютный счет ООО «Мако-Трейд» 12.04.2007 зачислена валютная выручка (возврат) в сумме 16 059,15 долларов США (уведомление уполномоченного банка от 12.04.2007 № 2). Справка о валютных операциях представлена в уполномоченный банк - 23.04.2007.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 (далее - Законом) установлено, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в
установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям (пп. 2 п. 2 ст. 24 Закона). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации (п. 4 ст. 5 Закона).

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций установлен Инструкцией № 117-И от 15.06.2004 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», утвержденной Центральным банком Российской Федерации (далее - Инструкция № 117-И).

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции (п. 1.2 Инструкции № 117-И). Форма и порядок оформления справки установлены в приложении 1 к Инструкции № 117-И. Резидент представляет документы в банк ПС, не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке (п. 1.3 Инструкции № 117-И).

Представив в уполномоченный банк - Благовещенский филиал ОАО АКБ «Связь-Банк» справку о валютных операций 23.04.2007, а не 20.04.2007, ООО «Мако-Трейд» нарушило требования п. 1.3 Инструкции № 117-И.

Не исполнив обязанность по соблюдению установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ООО «Мако-Трейд» нарушило требования пп. 2 п. 2 ст. 24 Закона и п. 1.3 Инструкции № 117-И. ООО «Мако-Трейд» совершило административное правонарушение - несоблюдение установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за данное правонарушение установлена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ООО «Мако-Трейд» подтверждающие документы (ГТД от 27.10.2006 № 10704050/251006/0007379 фактурной стоимостью 29 394,50 долларов США) и справку о подтверждающих документах к ней в уполномоченный банк представило в срок - 09.11.2006 (срок представления - 15.12.2006) с указанием в графе 5 справки о подтверждающих документах фактурную стоимость в размере 27 303,50 долларов США. Общество 18.04.2007 повторно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по вышеуказанной ГТД с указанием в графе 5 правильной фактурной стоимости (29 394,50 долларов США).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам установлен Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2.1 Положения). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению (п. 2.2 Положения).

Пунктом 5 Приложения 1 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» Положения № 258-П установлено, что в графе 5 указывается фактурная стоимость товаров, стоимость работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, указанная в подтверждающем документе.

Резидент представляет в банк ПС справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ (п. 2.4 Положения № 258-П).

Не исполнив обязанность по соблюдению установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ООО «Мако-Трейд» нарушило требования п. 2.1. п.2.2 и 2.4 Положения № 258-П, а также п. 5 «Порядка заполнения справки о подтверждающих документах» Приложения 1 Положения № 258-П и совершило административное правонарушение: несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Ответственность за данное правонарушение установлена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/132.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и 000 «Хэйхэйская торгово-экономическая компания «Цзе Ни Ке» (КНР) 08.08.2006 заключили контракт № HLHH449-2006-B003 на поставку товара, на общую сумму 500 000,0 долларов США.

Срок поставки: товар будет готов к отгрузке в течение 20 дней со дня получения Поставщиком не менее 10% предоплаты Покупателя.

Паспорт сделки (ПС) № 06080001/1470/0013/2/0 оформлен 15.08.2006 и находился на обслуживании в уполномоченном банке Благовещенском филиале ОАО АКБ «Связь-Банк». Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года. На основании п.3.18.2 Инструкции Банка России № 117-И от 15 июня 2004 года ПС № 06080001/1470/0013/2/0 закрыт 22.05.2007 (информация уполномоченного банка от 23.08.2007 №9-01-02/885).

В проверяемом периоде Общество импортировало товар на сумму 18 512,77 долларов США, импортная валютная выручка перечислена в сумме 21 578,67 долларов США (15.08.2006-1900,0, 22.09.2006-3913,67, 18.10.2006-9900,0, 20.10.2006-5 865,0). Иностранным партнером 13.04.2007 произведен возврат денежных средств на общую сумму 3 055,90 долларов США (уведомление от 13.04.2007 № 2) за недопоставленный товар (срок возврата - 10.02.2007).

По состоянию на 22.05.2007 (дата закрытия паспорта сделки) задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 10,0 долларов США.

ООО «Мако-Трейд» лист 2 к паспорту сделки не оформило (информация уполномоченного банка от 23.08.2007 № 9-01-02/885). Обществом 03.11.2006 по грузовой таможенной декларации № 10704050/311006/0007477 осуществлен ввоз товара на таможенную территорию РФ. Срок представления документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ — 14.01.2007. Справка о подтверждающих документах представлена 15.11.2006.

Согласно статье 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция № 117-И от 15.06.2004 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее по тексту - Инструкция № 117-И).

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 08.08.2006 № 1713-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» введен порядок оформления листа 2 ПС. Согласно п. 1.5.1 Указания № 1713-У по паспортам сделок, оформленным до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 117-И и Положения Банка России № 258-П.

ООО «Мако-Трейд», не оформив лист 2 к паспорту сделки 14.01.2007 (не позднее очередного срока представления в банк ПС документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ), нарушило установленные единые правила оформления паспортов сделок при оформлении листа 2 паспорта сделки и не соблюдены требования п. 1.5.1 Указания № 1713-У, то есть совершено административное правонарушение: нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/134.

000 «Мако-Трейд» (Россия) и Ханчжойская торговой компанией с ограниченной ответственностью «Санлайт» (КНР) 01.09.2006 заключили контракт № 06GF15078 на поставку товара, на общую сумму 134 650,0 долларов США.

Срок поставки: до 31 декабря 2007 года.

Условия оплаты: после подписания контракта Покупатель обязан оплатить 30% стоимости отгруженного товара, и 70% оставшейся суммы выплачивается за 3 дня до отгрузки. Если товар или часть товара, заказанного Покупателем, не будет поставлена Поставщиком, Поставщик обязуется вернуть Покупателю денежные суммы, соответствующие стоимости не поставленного товара, в течение 60 дней, но не позднее 180 дней, с момента первой 30% предоплаты.

Паспорт сделки (ПС) № 06090001/1810/0000/2/0 оформлен 22.09.2006 и находится на обслуживании в уполномоченном банке «Азиатско-Тихоокеанский банк» ОАО. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2007 года.

В проверяемом периоде Общество импортировало товар на сумму 12 662,20 долларов США, импортная валютная выручка перечислена в сумме 12 662,20 долларов США.

ООО «Мако-Трейд» лист 2 к паспорту сделки не оформило (информация уполномоченного банка от 27.08.2007 № 7-191). Обществом 08.12.2006 по грузовой таможенной декларации № 10704050/071206/0007594 осуществлен ввоз товара на таможенную

территорию РФ. Срок представления документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ - 14.02.2007 Справка о подтверждающих документах представлена 29.01.2007.

ООО «Мако-Трейд», не оформив лист 2 к паспорту сделки 14.02.2007 (не позднее очередного срока представления в банк ПС документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ), нарушило установленные единые правила оформления паспортов сделок при оформлении листа 2 паспорта сделки и не соблюдены требования п. 1.5.1 Указания № 1713-У, то есть совершено административное правонарушение: нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Постановление от 18.10.2007 г. № 10-07/136.

Условия оплаты: банковский перевод. Покупатель выплачивает стоимость каждой партии товара авансом.

В проверяемом периоде Общество товар не импортировало, импортную валютную выручку не перечисляло. Иностранным партнером произведен возврат денежных средств за непоставленный товар на общую сумму 226,05 долларов США (20.10.2006 - 211,05 долларов США, 07.11.2006 -15,0 долларов США).

По состоянию на 10.11.2006 (дата закрытия паспорта сделки) задолженность иностранного партнера перед ООО «Мако-Трейд» составляет 10,0 долларов США.

На валютный счет ООО «Мако-Трейд» 07.11.2006 зачислена валютная выручка в сумме 15,0 долларов США (уведомление уполномоченного банка от 07.11.2006 № 2). Лист 2 к паспорту сделки №06030001/1470/0013/2/0 оформлен 09 ноября 2006 года.

ООО «Мако-Трейд», не оформив лист 2 к паспорту сделки 07.11.2006 (не позднее дня осуществления следующей валютной операции по вышеуказанному контракту) нарушило установленные единые правила оформления паспортов сделок при оформлении листа 2 паспорта сделки и не соблюдены требования п. 1.5.1 Указания № 1713-У, то есть совершено административное правонарушение: нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и на общество наложен административный штраф в размере 40 000 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Пунктом 6 названной нормы предусмотрено, что несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктами 1, 2 статьи 4.4 КоАП РФ установлено, что при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

При совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Как следует из материалов дела, объективная сторона вменяемых ООО «Мако-Трейд» административных правонарушений состоит в бездействии, выразившемся в не возврате в Российскую Федерацию уплаченных нерезидентам денежных средств, в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и в нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок. При этом данные бездействия были допущены в разное время, по разным контрактам, заключенным с разными контрагентами, по разным поставкам, по разным платежам, по разным таможенным и банковским документам, тем самым они совершены не «одним действием (бездействием)», а рядом отдельных действий (бездействием).

В связи с этим суд считает, что довод общества о том, что все правонарушения совершены одним действием (бездействием) и подлежит применению пункт 2 статьи 4.4 КоАП РФ не обоснован и опровергается материалами дела. Совершение обществом ряда однородных правонарушений не является основанием для применения этой нормы, даже если рассмотрение дел об административных правонарушениях производится одним и тем же органом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

При проверке постановления от 18.10.2007 г. № 10-07/130 судом установлено его не соответствие закону и обстоятельствам дела, в связи с чем данное постановление подлежит отмене по следующим основаниям.

Названным постановлением обществу вменяется совершение двух правонарушений по паспорту сделки № 06060001/1470/0013/2/0.

Первое заключается в том, что общество с нарушением установленного 7-дневного срока представило в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции (п. 1.2 Инструкции № 117-И).

12.04.2007 г. на счет общества зачислена валютная выручка (возврат) в сумме 16 059,15 долларов США.

Справка о валютной операции подана обществом в уполномоченный банк 23.04.2007 г.

По мнению ТУ Росфиннадзора в данном случае нарушен 7-дневный срок.

Второе заключается в том, что ООО «Мако-Трейд» подтверждающие документы (ГТД от 27.10.2006 № 10704050/251006/0007379 фактурной стоимостью 29 394,50 долларов США) и справку о подтверждающих документах к ней в уполномоченный банк представило в срок - 09.11.2006 (срок представления - 15.12.2006) с указанием в графе 5 справки о подтверждающих документах фактурную стоимость в размере 27 303,50 долларов США. Общество 18.04.2007 повторно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по вышеуказанной ГТД с указанием в графе 5 правильной фактурной стоимости (29 394,50 долларов США).

По мнению административного органа обществом нарушен установленный законодательством срок на представление справки о подтверждающих документах – не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течении которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ.

Пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах относится к институту «документы и информация, связанные с проведением валютных операций», но не к понятию «учет и отчетность по валютным операциям» (Письмо ЦБ РФ от 26.07.2007 г. № 04-31-2/3178, Письмо ВАС РФ от 20.08.2007 г. № ВАС-С05/с4-1183).

Таким образом, постановление № 10-07/130 от 18.10.2007 г. не соответствует закону и подлежит отмене.

Проверив иные оспариваемые по настоящему делу постановления о назначении административного наказания, суд пришел к выводу, что они вынесены законно и обоснованно, у административного органа имелись соответствующие полномочия для их вынесения, порядок привлечения к административной ответственности соблюден, сроки давности привлечения к административной ответственности не истекли.

В связи с этим заявленные требования в этой части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167-170, 180, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области от 18.10.2007 о назначении административного наказания № 10-07/130 о привлечении к административной ответственности Общества с ограниченной ответственностью «Мако-Трейд», зарегистрированного Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Амурской области 25.05.2005 года за основным государственным регистрационным номером 1052800049917, находящегося по адресу: г. Благовещенск Амурской области, ул. Б. Хмельницкого, д. 120, по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей признать незаконным и отменить полностью.

В части признания незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области о назначении административных наказаний и о привлечении к административной ответственности Общества с ограниченной ответственностью «Мако-Трейд», зарегистрированного Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Амурской области 25.05.2005 года за основным государственным регистрационным номером 1052800049917, находящегося по адресу: г. Благовещенск Амурской области, ул. Б. Хмельницкого, д. 120,

От 18.10.2007 г. № 10-07/136 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестой апелляционный Арбитражный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области в десятидневный срок.

Судья К. В. Воронин