Решение № А04-8946/07 от 09.01.2008 АС Амурской области

В Арбитражный суд Амурской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Березитовый рудник» с заявлением  к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области о признании незаконным и отмене постановления от 06.12.2007 № 10-07/153 о признании ООО «Березитовый рудник» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 45 000 руб.

В обоснование своей позиции заявитель указал, что отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного п.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

В судебном заседании 09.01.2008 представитель заявителя на требованиях настаивал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в письменном отзыве и в судебном заседании   требования заявителя не признал, представил запрошенные определением суда документы. Считает постановление законным, обоснованным и не подлежащим отмене, поскольку нормы Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций», Указание Центрального Банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 1376-У «О перечнях, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» предусматривают обязанность резидента предоставить документы, подтверждающие факт вывоза товара. Следовательно, справка о подтверждающих документах также относится к формам учета и отчета по валютным операциям по внешнеторговому контракту. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

 Исследовав материалы дела и доводы лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Березитовый рудник» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц Межрайонной ИМНС России № 6 по Амурской области 26.05.2003, основной государственный регистрационный номер 1032800316097, ИНН <***>.

Приказом И.о. начальника Благовещенской таможни от 12.11.2007 № 744  в соответствии с п.7 ст. 403 Таможенного кодекса Российской Федерации назначено проведение проверки соблюдения требований валютного законодательства при осуществлении операций, связанных с перемещением товаров по контракту № 2009 от 20.09.2006.

По результатам проверки составлен акт № 10704000/201107/0000146 от 20.11.2007.

Согласно акту проверки ООО «Березитовый рудник» и компания Trans-Net. Ins. (США) 20.09.2006  заключили соглашение об услугах коммерческого перевозчика № 2009.

Настоящее соглашение охватывает перевозку грузов, указанных в Приложениях к данному соглашению, включает в себя транспортные услуги. Все оплаты по перевозке и транспортные услуги, а также другие любые оплаты, должны быть произведены в валюте США.

В случае, если Грузоотправитель произвел авансовый платеж за Минимальный объем, а перевозчик не может поставить Минимальный объем в течение 90 дней со дня платежа по причинам, зависящим от него, Перевозчик должен вернуть на счет Грузоотправителя не позднее 90 дней со дня производства авансового платежа все суммы, полученные на счет Перевозчика.

Настоящее Соглашение вступает в силу 01.08.2006 и завершает действие 31.07.2007.

ООО «Березитовый рудник» 13.09.2006 в Акционерном инвестиционно-коммерческом банке» ЗАО «Новая Москва» оформило ПС № 06100015/2209/0000/9/0 б/суммы. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.07.2007.

ООО «Березитовый рудник» и фирма Trans-Net.Ins. 01.10.2006 заключили дополнительное соглашение к договору № 2009 от 20.09.2006, которым договорились о нижеследующем: «Компания «Транс. Нет», определенную в рамках действующего контракта в качестве «Перевозчик», следует считать «Продавец» поставляемого товар а. ООО «Березитовый рудник», определенное в рамках действующего контракта в качестве «Отправитель» следует читать «Покупатель» поставляемого товара.

ООО «Березитовый рудник» 10.01.2007 в ЗАО «НОМОС-БАНК» переоформило ПС № 06100015/2209/0000/9/0 б/суммы. Дата завершения исполнения обязательств по контракту -31.07.2007.

ООО «Березитовый рудник» и фирма Trans-Net. Ins. 24.07.2007 заключили дополнение № 2 к Соглашению об услугах коммерческого перевозчика № 2009 от 20.09.2006, которым договорились о нижеследующем: «Настоящее Соглашение вступает в силу 01.08.2006 и завершает действие 30.09.2007».

ООО «Березитовый рудник» 07.08.2007 в ЗАО «НОМОС-БАНК» переоформило ПС № 06100015/2209/0000/9/0 б/с. Дата завершения исполнения обязательств по контракту -30.09.2007.

ООО «Березитовый рудник» и фирма Trans-Net. Ins. 28.09.2007 заключили дополнение № 3 к Соглашению об услугах коммерческого перевозчика № 2009 от 20.09.2006, которым договорились о нижеследующем: «Настоящее Соглашение вступает в силу 01.08.2006 и завершает действие 31.12.2007».

ООО «Березитовый рудник» 09.10.2007 в ЗАО «НОМОС-БАНК» переоформило ПС № 06100015/2209/0000/9/0 б/с. Дата завершения исполнения обязательств по контракту -31.12.2007.

ООО «Березитовый рудник» осуществлены платежи в иностранной валюте за импортируемый из США товар в уполномоченном банке по контракту № 2009 от 20.09.2006 в размере 370960,57 долларов США. Из них за услуги - 308433,91 долларов США, за товар - 62526,66 долларов США (ответ ЗАО «НОМОС-БАНК» от 24.10.2007 № 08-01/18362-3).

В соответствии с условиями контракта ООО «Березитовый рудник» импортировало из США по 12 ГТД материалов и оборудования на сумму 230452,29 долларов США. Также произведены услуги на сумму 175264,32 долларов США. Всего обязательств по контракту 405716,61 долларов США.

В соответствии с п.2.4. Положения Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «...Резидент предоставляет в банк ПС подтверждающие документы в установленный банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок не превышающий: 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации ...».

ООО «Березитовый рудник» нарушило Положение Центрального Банка России, а именно: не предоставило в установленный срок справки о подтверждающих документах в банк ПС по ГТД № 10702010/251006/0001611 на сумму 17045,66 долларов США выпуск товаров в свободное обращение осуществлен 27.10.2006, срок предоставления подтверждающих документов в банк ПС 15.12.2006, дата фактического предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах 10.01.2007, дата совершения административного правонарушения 16.12.2006.

В соответствии с п.2.4. Положения Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «...Резидент предоставляет в банк ПС подтверждающие документы в установленный банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок не превышающий: 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг...

ООО «Березитовый рудник» нарушило Положение Центрального Банка России, а именно: не предоставило в установленный срок справки о подтверждающих документах в банк ПС по выполненным услугам:

1.Акт приемки выполнения работ от 17.01.2007 на сумму 168209,32 долларов США, срок предоставления подтверждающих документов в банк ПС 15.02.2007, дата фактического предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах 20.07.2007, дата совершения административного правонарушения 16.02.2007;

2.Акт приемки выполнения работ от 19.05.2007 на сумму 23084,83 долларов США, срок предоставления подтверждающих документов в банк ПС 15.06.2007, дата фактического предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах 20.07.2007, дата совершения административного правонарушения 16.06.2007;

3.Акт приемки выполнения работ от 19.05.2007 на сумму 1171,23 долларов США, срок предоставления подтверждающих документов в банк ПС 15.06.2007, дата фактического предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах 01.08.2007, дата совершения административного правонарушения 16.06.2007.

В результате проведенной проверки обоснованности платежей в иностранной валюте за импортируемые товары при исполнении внешнеторгового контракта  ООО «Березитовый рудник» № 2009 от 20.09.2006 нарушений не выявлено. Вместе с тем, актом установлены признаки административного правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях России: непредставление в установленном порядке справок о подтверждающих документах:

ГТД № 10702010/251006/0001611 на сумму 17045,66 долларов США, выпуск товаров в свободное обращение осуществлен 27.10.2006, срок предоставления подтверждающих документов в банк ПС 15.12.2006, дата фактического предоставления в банк ПС справки о подтверждающих документах 10.01.2007, дата совершения административного правонарушения 16.12.2006; непредставление в установленный срок справок о подтверждающих документах по актам выполненных работ.

Актом определено, что информация по указанным фактам будет передана в ФТС России для органов Росфиннадзора.

По данным фактам  должностными лицами отделения валютного контроля Благовещенской таможни в отношении ООО «Березитовый рудник» составлен протокол об административном правонарушении от 20.11.2007 № 10704000-388/2007  о совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением о назначении административного наказания от 06.12.2007 № 10-07/153  ООО «Березитовый рудник» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 45 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением ООО «Березитовый рудник» обратилось в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене в полном объеме.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Ч.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, объективной стороной указанного правонарушения является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Вместе с тем, обществом несвоевременно представлены грузовая таможенная декларация и справки о подтверждающих документах, которые нельзя отнести к формам учета и отчетности по валютным операциям в связи со следующим.

Исходя из положений Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ понятия «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация» различны.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 названного Федерального закона порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для предоставления уполномоченным банком - Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля, которым также является Центральный банк, документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, а также вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по установленным формам и своевременно предоставлять ее Центральному банку.

Из преамбулы Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешним сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» следует, что на основании Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Банк России устанавливает следующий порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций. В настоящее время указанный порядок  установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций оформления паспортов сделок».

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23), которая абз. 2. п. 1.2 Инструкции № 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления не установлены.

Таким образом, справка о подтверждающих документах и копия грузовой таможенной декларации Центральным Банком Российской Федерации отнесены к подтверждающим документам и информации, а не к формам учета и отчетности, ответственность за несвоевременное предоставление которых установлена частью 6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

На основании изложенного, суд считает, что в действиях заявителя отсутствует состав правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Отсутствие состава административного правонарушения в соответствии с пунктом 2 статьи 24.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При указанных обстоятельствах, у административного органа не имелось оснований для привлечения заявителя к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Учитывая изложенное, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Амурской области от 06.12.2007 № 10-07/153 о признании ООО «Березитовый рудник» (ИНН <***>) виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 45 000 руб. надлежит признать незаконным и отменить полностью.

В соответствии с ч.4 ст.208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. 

 Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

 Требования удовлетворить.

Признать постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Амурской области от 06.12.2007 № 10-07/153 о признании ООО «Березитовый рудник» (ИНН <***>) виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 45 000 руб. незаконным и отменить его полностью.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск), либо в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в Федеральный Арбитражный суд Дальневосточного округа (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья                                                                                С.А. Антонова