Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Меньшиковой И.А., рассмотрев в судебном заседании (протокол вела секретарь судебного заседания Дементьева А.А.) дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний Шик» (ОГРН <***>; <...>) к государственному учреждению Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (<...>) о признании недействительным ненормативного правового акта,

при участии в заседании представителей заявителя ФИО1 (доверенность от 26.11.2014), ФИО2.(доверенность от 24.10.2014), представителя ответчика ФИО3 (доверенность от 29.12.2014),

установил: заявитель (далее также – страхователь) обратился в арбитражный суд, оспаривая решение ответчика (далее также – страховщик) от 10.10.2014 № 5-7/9-501 в части непринятия к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 20 838 руб. 50 коп.

Требования заявителя обоснованы следующим. Пособия по временной нетрудоспособности выплачены работникам с учётом районного коэффициента в размере 1,5, установленного в Мурманской области, правомерно.

В отзыве ответчик не согласился с требованиями заявителя. Проверкой выявлены расходы, произведённые на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с применением несоответствующих районных коэффициентов, установленных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В результате неверного применения районного коэффициента образовалась переплата в общей сумме 20838,50 руб. Ссылаясь на Постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 4.09.1964 № 380/П-18, информационное письмо Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9.06.2003 № 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 № 670-9, Пенсионного фонда России от 9.06.2003 № 25-23/5995, ответчик считает, что страхователю следовало учитывать районный коэффициент в размере 1,4. На всей территории Мурманской области, за исключением г. Мурманск-140 и п.г.т. Туманный, к заработной плате работников применяется районный коэффициент в таком размере.

Исследовав доказательства, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Ответчик провёл выездную проверку заявителя (страхователя) по вопросам правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 29.09.2011 по 31.07.2014. Составлен акт от 5.09.2014
№ 740 ОСС. Ответчик установил, что в результате неверного применения страхователем районного коэффициента при определении размера пособий (1,5 вместо 1,4), образовалась переплата в общей сумме 20838,50 руб.

По итогам рассмотрения возражений заявителя на акт проверки и материалов проверки ответчик вынес решение от 10.10.2014 № 5-7/9-501 о непринятии к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 20 838,50 руб.

Как указано в решении, 10978,40 руб. составляют расходы страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, назначенных поименованным в решении работникам в нарушение статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пункта 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375.

На сумму 201,24 руб. ответчик не принял к зачёту расходы на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7), назначенных в нарушение статьи 5 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Не принято к зачёту 2682,97 руб. на выплату единовременного пособия при рождении ребёнка ФИО4, ФИО7; 6975,89 руб. на выплату ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребёнком (ФИО8, ФИО9, ФИО5, ФИО7). Ответчик посчитал их назначенными в нарушение статьи 5 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», поскольку пособия назначены и выплачены с учётом завышенного размера районного коэффициента 50%, следовало 40% (г. Мурманск, Мурманская обл.).

Не согласившись с решением в данной части, заявитель оспорил его в суде.

Суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) страховщик имеет право не принимать к зачёту в счёт уплаты страховых взносов расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, произведённые страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как указано в части 4 статьи 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ, в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведённых страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачёту в счёт уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ, в средний заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно пункту 6, пособия исчисляются из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей), или за иной период, указанный в пункте 11 Положения.

В соответствии с пунктом 11(1) Положения в случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в пунктах 6 и 11, не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчёте за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учётом этих коэффициентов.

Статьёй 5 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» установлено, что размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением их коэффициентов.

В силу статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказать соответствие оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.

Ответчик не согласился с применением заявителем (страхователем) при расчёте вышеназванных пособий районного коэффициента, установленного постановлением администрации Мурманской области от 27.01.1992 № 64 «О районном коэффициенте к заработной плате рабочих и служащих Мурманской области», считая, что он не соответствует районным коэффициентам, установленным в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Суд не усматривает из обстоятельств дела, что спорные пособия начислены заявителем в нарушение статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ, пункта 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375, и статьи 5 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» размер районного коэффициента и порядок его применения для расчёта заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособий, стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Согласно статье 316 Трудового кодекса Российской Федерации (введён в действие с 1 февраля 2002 года) размер районного коэффициента к заработной плате и порядок его выплаты устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счёт средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями (абзац второй статьи 316 в редакции, действовавшей до 2.04.2014).

До настоящего времени акты, предусмотренные вышеназванными нормами, Правительством Российской Федерации не изданы.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.04.2006 № 216 «О районных коэффициентах, применяемых при установлении трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах с тяжёлыми климатическими условиями» определено, что впредь до установления размера районного коэффициента и порядка его применения для расчёта заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также пенсий, пособий, стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяются районные коэффициенты к заработной плате, установленные решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации применялись при увеличении размеров этих пенсий для граждан, проживавших в указанных районах и местностях, по состоянию на 31 декабря 2004 г., а также действовавший на указанную дату порядок их применения.

Пунктом 55 постановления Совмина РСФСР от 20.03.1991 № 162 «О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР» установлено, что в районах и местностях, где применяются коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжёлых природно-климатических условиях, повышенные в соответствии с этим постановлением стипендии, пенсии и пособия выплачиваются с учётом коэффициентов, применяемых для работников непроизводственных отраслей.

Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 4.09.1964 № 380/П-18 «Об утверждении районных коэффициентов к заработной плате работников просвещения, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, торговли и общественного питания и других отраслей народного хозяйства, непосредственно обслуживающих население, занятых в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» для работников просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, культурно-просветительных учреждений, издательств, предприятий и организаций жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания населения, торговли и общественного питания, заготовок, материально-технического снабжения и сбыта, машиносчетных станций, охраны, органов государственного и хозяйственного управления, занятых в Мурманской области установлен районный коэффициент в размере 1,4.

Согласно информационному письму Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9.06.2003 № 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 № 670-9, Пенсионного фонда России от 9.06.2003 № 25-23/5995, на всей территории Мурманской области, за исключением
г. Мурманск-140 и пгт Туманный, к заработной плате работников применяется районный коэффициент в размере 1,4.

В абзаце втором статьи 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (в редакции, действовавшей до 4.04.2014) сказано, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счёт средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно за счёт средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

Заработная плата с учётом районного коэффициента, установленного в соответствии с данной статьёй, относится к расходам работодателя на оплату труда в полном объёме (абзац третий статьи 10).

Таким образом, при решении вопроса о размере коэффициента к заработной плате работников в определённой местности необходимо учитывать региональное законодательство.

Пунктом 13 постановления Совета Министров РСФСР от 4.02.1991 № 76 «О некоторых мерах по социально-экономическому развитию районов Севера» (утратило силу 14.06.2011 в связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации № 466) исполнительным органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих в пределах действующих на территории минимальных и максимальных размеров этих коэффициентов с указанием, что затраты на указанные цели осуществляются за счёт средств предприятий и организаций, бюджетов республик, входящих в состав РСФСР, автономных округов, местных бюджетов.

Руководствуясь указанным постановлением, глава администрации Мурманской области принял постановление от 27 января 1992 года № 64 «О районном коэффициенте к заработной плате рабочих и служащих Мурманской области», которым для рабочих и служащих всех объединений, предприятий, в том числе малых и совместных, организаций и учреждений, расположенных на территории Мурманской области, установлен районный коэффициент к заработной плате, равный 1,5. При этом оговорено, что выплата надбавок к заработной плате по районному коэффициенту осуществляется за счёт средств предприятий и организаций.

Исполняя постановление администрации Мурманской области от 27 января 1992 года № 64, заявитель применяет к заработной плате своих работников районный коэффициент в размере 1,5.

Суд находит ошибочным довод ответчика о том, что поскольку заявитель является коммерческой организацией, то действие постановления администрации Мурманской области от 27.01.1992 № 64 на него не распространяется. Это постановление касается всех объединений, предприятий, организаций и учреждений, расположенных на территории Мурманской области.

Спор между сторонами сложился исключительно о применении районного коэффициента к пособиям - 1,4, по мнению ответчика, или 1,5, как настаивает заявитель.

Суд считает, что заявитель правомерно, применяя действующий нормативный правовой акт Мурманской области, учитывал районный коэффициент в размере 1,5 при назначении застрахованным лицам вышеназванных пособий.

В соответствии со статьёй 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ страхователи, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе, организации - юридические лица, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счёт уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 Федерального закона, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведённых ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объёме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Как следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с частью 1 статьи 8 названного Федерального закона база для начисления страховых взносов для таких плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9.

Как следует из пояснений заявителя, не опровергнутых ответчиком, базой для начисления страховых взносов в пользу Фонда социального страхования (ФСС) у страхователя является заработная плата с учётом районного коэффициента в размере 1,5. Проведённая ответчиком выездная проверка обратного (то есть применения при исчислении базы районного коэффициента в размере 1,4) не выявила. При камеральной проверке представленной заявителем отчётности по средствам ФСС ответчик претензий не имел.

Ответчик представил суду расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2012, 2013 годы, 9 месяцев 2014 года. Представитель ответчика пояснил, что правильность учёта районного коэффициента в размере 1,5 при исчислении заявителем базы для страховых взносов под сомнение не ставится.

Ответчик, согласно пояснениям его представителя в суде, считает, что поскольку спорные пособия исчислены страхователем из МРОТ, либо в фиксированном размере, установленном законом, то районный коэффициент в размере 1,5 он применять не вправе. Тогда как пособия, исчисляемые из фактического заработка с применением коэффициента в размере 1,5, к зачёту ФСС предъявляются правомерно.

Суд находит такую позицию ошибочной.

Вышеприведённые правовые нормы говорят о том, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособия определяются с учётом этих коэффициентов.

Заявитель представил суду расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2014 года, расчётную ведомость, из которых следует, что выплаты и вознаграждения в пользу работников (таблица 6 расчёта), являющиеся базой для начисления страховых взносов, учтены с районным коэффициентом 1,5.

Суду представлены в качестве примера расчётные листки ФИО10, ФИО11 (в отношении которых расходы заявителя не приняты к зачёту оспариваемым решением) за 2013 год, 1 квартал 2014 года, из которых следует применение к заработной плате районного коэффициента в размере 1,5. Страховые взносы уплачивались в отношении этих лиц из базы, учитывающей коэффициент 1,5.

Как указано в статье 1.2 Федерального закона № 255-ФЗ, средства обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством формируются за счёт уплаты страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Решение ответчика в оспариваемой части суд признаёт недействительным, поскольку оно противоречит Федеральному закону № 255-ФЗ и нарушает прав заявителя как страхователя.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению ответчиком в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, руководствуясь статьями 110, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

признать недействительным как противоречащее Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» решение государственного учреждения Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации «о непринятии к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 10.10.2014 № 5-7/9-501, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний Шик», в части непринятия к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 20 838 руб. 50 коп.

Обязать государственное учреждение Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить нарушение прав общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний Шик».

Взыскать с государственного учреждения Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний Шик» 2000 руб. в возмещение расходов на уплату государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия.

Судья И.А. Меньшикова