Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; <...>)

к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 29 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области» (ОГРН <***>; <...>)

о взыскании 437 646 руб. 35 коп. (с учетом уточнения)

при участии в заседании представителей:

от ответчика – ФИО1 по доверенности от 11.01.2012; ФИО2 по доверенности от 20.01.2012.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 29 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области» (далее – учреждение, ФКУ «ИК №29») взыскании 437646 руб. 35 коп., в том числе:

- 27105,28 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, соответствующих пеней в размере 1932,83 рублей и штрафа в размере 5421,00 рублей;

- 243947,50 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, соответствующих пеней в размере 16826,88 рублей и штрафа в размере 47195,00 рублей;

- 70459,00 рублей задолженности по НДС, соответствующих пеней в размере 10667,06 рублей и штрафа в размере 14091,80 рублей (требование указано с учетом его уточнения, принятого судом 19.04.2012).

Представители ответчика против заявленного требования возражают частично.

Налоговый орган, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направил, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие в порядке части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, заслушав мнение представителей учреждения, принявших участие в судебном заседании, суд считает, что предъявленное заявителем требование подлежит частичному удовлетворению.

Как следует из документов, представленных в материалы дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ФКУ «ИК №29», по результатам которой учреждению начислено 873 911 руб. налогов, 52 085 руб. 44 коп. пени за просрочку уплаты налогов, 147 349 руб. штрафных санкций.

Для уплаты доначисленных сумм в добровольном порядке учреждению выставлено требование №202 по состоянию на 18.02.2011.

В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, руководствуясь положениями статьи 45 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

В обоснование заявленных требований инспекция ссылается на вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Архангельской области от 22.02.2012 по делу №А05-11223/2011, которым дана оценка законности решения инспекции №11-14/334 дсп от 27.12.2010.

ФКУ «ИК №29», не оспаривая правомерность начисления взыскиваемых сумм, ссылается на ошибочность арифметического расчета налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, а также просит уменьшить размер штрафных санкций, применив положения статей 112, 114 НК РФ.

Суд оценил доводы сторон с учетом следующих фактических обстоятельств по делу, установленных в судебном заседании.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка учреждения по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.

Результаты проверки отражены в акте № 11-14/179 от 23.11.2010.

По результатам проверки с учетом рассмотренных возражений налогоплательщика, налоговым органом 27 декабря 2010 года вынесено решение №11-14/334 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику произведено доначисление 873 911 руб. налогов, начислено 52 085 руб. 44 коп. пени за просрочку уплаты налогов, 147 349 руб. штрафных санкций.

Не согласившись с решением налогового органа по результатам выездной проверки, учреждение обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС по Архангельской области и НАО.

Решением УФНС от 10.02.2011 №07-10/1/01889 решение инспекции оставлено без изменения и утверждено.

На основании вступившего в силу решения, инспекция направила в адрес учреждения требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №202 по состоянию на 18.02.2011.

Законность решения налогового органа от 27.12.2010 № 11-14/334дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафов проверена судом в рамках дела №А05-11223/2011.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 22.02.2012 по делу №А05-11223/2011 признано недействительным как несоответствующее Налоговому кодексу РФ решениемежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 11-14/334дсп от 27.12.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 29 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области» налога на добавленную стоимость, соответствующей суммы пени и штрафа по эпизоду оказания услуг по ремонту столовой по договору подряда №407 от 18.11.2009; в части доначисления налога на прибыль организаций, соответствующей суммы пени и штрафа в связи с непринятием в составе расходов учреждения 288 976 руб. 85 коп. материальных запасов и 31 895 руб. 35 коп. услуг связи.

С учетом вступившего в законную силу решения суда налоговый орган уточнил заявленное требование в части размеров сумм начисленных налога на прибыль, НДС, пени и штрафов.

В силу положений статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Поскольку обязанность учреждения по уплате НДС в размере 70459 руб., пеней по НДС в размере 10667 руб. 06 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 27105 руб. 28 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1932 руб. 83 коп. подтверждена решением суда по делу №А05-11223/2011, а арифметический спор по размеру со стороны ФКУ «ИК №29» отсутствует, суд находит заявленное требование в части взыскания указанных сумм подлежащим удовлетворению.

Что касается требования инспекции о взыскании с учреждения 243947 руб. 50 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, и соответствующих пеней в размере 16826 руб. 88 коп., суд находит его подлежащим частичному удовлетворению.

Как следует из заявления о взыскании №02-14/10005 от 09.09.2011, расчет налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, произведен налоговым органом по ставке 18% (стр.9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем, налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 04.04.1996 №41-22-ОЗ «О налоговых льготах для предприятий и учреждений управления исполнения наказаний УВД Архангельской области» для государственных унитарных предприятий и учреждений, входящих в уголовно-исполнительную систему, ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, установлена в размере 14,5 процента.

Таким образом, расчет налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта, произведен налоговым органом неверно.

Проверив контррасчет учреждения, принимая во внимание отсутствие возражений со стороны налогового органа, суд находит подлежащим взысканию 196 513 руб. 25 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, и соответствующих пеней в размере 13 554 руб. 99 коп.

В части взыскания с учреждения штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ, суд полагает возможным согласиться с ФКУ «ИК №29», применить положения статей 112, 114 НК РФ и уменьшить размер подлежащих взысканию штрафов.

В силу статей 112 и 114 НК РФ, статьи 71 АПК РФ мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

В соответствии со статьей 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим; подпунктом 3 пункта 1 указанной статьи предусмотрено, что суд вправе по своей инициативе признать те или иные обстоятельства смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

При определении размера штрафов, подлежащего взысканию с ответчика, судом принято во внимание то, что ответчик является бюджетным учреждением, выполняющим государственные функции, финансируемым за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы, что ошибки в бухгалтерском и налоговом учете произошли вследствие проведенной с 01.04.2009 передислокации с ФКУ «Лечебно-исправительное учреждение №8 УФСИН по Архангельской области».

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

На основании изложенного, суд считает необходимым уменьшить размеры предъявленных к взысканию штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ: в связи с неполной уплатой налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, до 1000 руб.; в связи с неполной уплатой налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, до 10000 руб.; в связи с неполной уплатой налога на добавленную стоимость до 5000 руб.

При уменьшении размера санкции суд также исходит из того, что штрафы за допущенные ответчиком правонарушения с учетом вышеизложенных обстоятельств в большем размере могут превратиться из меры воздействия в инструмент подавления его экономической инициативы.

С учетом изложенного, предъявленное налоговым требование о взыскании штрафов подлежит удовлетворению в части, в сумме 16000 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований. Суд не согласен с позицией ФКУ «ИК №29» об освобождении его от уплаты государственной пошлины в порядке подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, поскольку оно не является органом государственной власти. Принимая во внимание то, что ответчик является бюджетным учреждением, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.33 НК РФ, суд полагает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с него государственной пошлины до 3000 руб. 00 коп.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония №29 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, находящегося по адресу: 164298, Архангельская область, п.Река Емца Плесецкого района, ул.Набережная, дом 3, в доход соответствующих бюджетов 336 232 руб. 41 коп., в том числе:

- 27105 руб. 28 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, соответствующих пеней в размере 1932 руб. 83 коп. и штрафа в размере 1000 руб.;

- 196 513 руб. 25 коп. задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, соответствующих пеней в размере 13 554 руб. 99 коп. и штрафа в размере 10 000 руб.;

- 70459 руб. задолженности по налогу на добавленную стоимость, соответствующих пеней в размере 10667 руб. 06 коп. и штрафа в размере 5000 рублей

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония №29 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Архангельской области", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, находящегося по адресу: 164298, Архангельская область, п.Река Емца Плесецкого района, ул.Набережная, дом 3, в доход федерального бюджета 3000 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья А.А.Чурова