Гражданский кодекс часть 1

Заявлено требование о взыскании с ответчика 300 руб. налоговых санкций, предусмотренных п.1, п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ).

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, своих представителей в суд не направили. Дело рассматривалось в отсутствие представителей сторон в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве ответчик с заявленным требованием не согласился, указав, что в силу ст. 149 НК РФ оказанные членами коллегий адвокатов услуги не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Также не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость оказание услуг коллегиями адвокатов в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности. Кроме этого, в отзыве указано, что, по мнению ответчика, арбитражным судом должно быть отказано в приеме искового заявления, так как 05.05.2004г. постановлением мирового судьи судебного участка №2 Пинежского района в отношении гр.ФИО1 прекращено производство по делу об административном правонарушении по ст.15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На основании этого ответчик полагает, что по рассматриваемому арбитражным судом спору состоялось решение (постановление) мирового судьи между теми же лицами, по тем же основаниям и тому же предмету.

Ознакомившись с письменными доказательствами, суд приходит к следующему.

Налоговым органом проведена камеральная проверка деклараций ответчика по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2003г. В ходе камеральной проверки налоговый орган установил, что ответчиком указанные декларации представлены в налоговый орган только 06.04.2004г.

Согласно статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, т.е. в рассматриваемом случае налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2003г. следовало представить до 21.07.2003г., налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2003г. - до 20.10.2003г., налоговую декларацию за 4 кв. 2003г. – до 20.01.2004г.

По результатам камеральной проверки составлена справка камеральной проверки №02-43/1033ДСП от 13.04.2004г. и вынесено решение от 05.05.2004г. №02-67/1340ДСП о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кв. 2003г. в налоговый орган в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления деклараций (по 100 руб. в отношении каждой декларации) и о привлечении ответчика к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2003г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления декларации.

В соответствии со 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации.

Из свидетельства о государственной регистрации юридического лица серии 29 №000959976 следует, что 16.04.2003г. в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании Коллегии адвокатов Пинежского района Архангельской области (за основным государственным регистрационным номером 1032900013629).

В то же время, Налоговый кодекс РФ в подпункте 14 пункта 3 статьи 149 указывает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции: оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, содержащее данные, связанные с исчислением и уплатой налога (сбора), в том числе и сведения о налоговых льготах, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Таким образом, в соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость и обязан представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по данному налогу в сроки, установленные ст.174 НК РФ. Налоговые декларации ответчику необходимо представлять в том числе и для подтверждения отсутствия осуществления организацией операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость и осуществления операций, указанных в подпункте 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в течение 180 дней.

За непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации предусмотрена ответственность по п.2 ст.119 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган правильно квалифицировал действия Общества: непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2 кв. 2003г. по п. 2 ст.119 НК РФ, а непредставление налоговых деклараций за 3 и 4 кв. 2003г. по п.1 ст.119 НК РФ.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

При этом штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в любом случае не может быть менее 100 рублей. В то же время, пункт 2 статьи 119 НК РФ условия о минимальном размере штрафа не содержит.

Таким образом, принимая во внимание, что согласно налоговой декларации за 2 кв. 2004г. ответчику надлежало уплатить в бюджет налог в размере 0 руб., размер налоговой санкции по п.2 ст. 119 НК РФ исчислен налоговым органом неверно.

На основании изложенного, на ответчика решением от 05.05.2004г. №02-67/1340ДСП неправомерно наложено 100 руб. штрафа по п.2 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2003г.

Сумма налоговой санкции по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кв. 2003г. исчислена правомерно в размере 200 руб. (по 100 руб. в отношении каждой налоговой декларации).

Наряду с этим, суд учитывает, что ответчик с опозданием, но самостоятельно выполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций, а также что действиями ответчика не причинено государству ущерба. В соответствие с п.3 ст.112 НК РФ данные обстоятельства расцениваются судом в качестве смягчающих вину налогоплательщика, и на основании п.3 ст. 114 НК РФ суд уменьшает сумму подлежащего взысканию штрафа, до 20 руб.

В связи с тем, что требование №158, врученное представителю ответчика под расписку 07.05.2004г., остались не исполненным указанная сумма штрафа взыскивается судом на основании ст. 104 НК РФ вместе с расходами по госпошлине.

Госпошлина возлагается на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Кроме этого, суд считает надуманными доводы ответчика о том, что 05.05.2004г. постановлением мирового судьи судебного участка №2 Пинежского района состоялось решение мирового судьи между теми же лицами, по тем же основаниям и тому же предмету, что и при рассмотрении настоящего дела, так как из содержания постановления 05.05.2004г. видно, что мировой судья судебного участка №2 Пинежского района прекратил производство по делу об административном правонарушении по ст.15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении гр.ФИО1.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л :

Взыскать с Коллегии адвокатов Пинежского района Архангельской области (ИНН<***>), зарегистрированного 16.04.2003г. Инспекцией МНС РФ по Пинежскому району Архангельской области за основным государственным регистрационным номером 1032900013629 (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии 29 №000959976), расположенного по адресу: <...>, в доход соответствующих бюджетов 20 руб. штрафа и 6 руб. 67 коп. госпошлины.

В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда в течение месяца.

Судья С.Н.Никитин