Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительными решений № 8216, №8217, №8218 от 09.11.2009 и обязании возвратить 480 руб. 39 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; 455 руб. 27 коп. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, 248 руб. 83 коп. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС,

при участии в заседании представителей:

от заявителя – ФИО2,

от ответчика – ФИО3,

протокол судебного заседания вела помощник судьи Кочина Л.В.,

установил:

предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску (далее – налоговый орган) об отказе в осуществлении зачета (возврата) №8216, №8217, №8218 от 09.11.2009 и обязании возвратить 480 руб. 39 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), 455 руб. 27 коп. пеней по единому социальному налогу (далее - ЕСН), зачисляемому в ФБ, 248 руб. 83 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.

Налоговый орган с заявленным требованием не согласен, считает, что оспариваемые решения приняты правомерно.

Предприниматель ФИО1 зарегистрирована в статусе индивидуального предпринимателя 04.03.2002 Управлением по регистрации индивидуальных предпринимателей мэрии города Архангельска, внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304290136601957.

Арбитражный суд Архангельской области решением от 29.07.2009 по делу №А05-5609/2009 признал недействительными, как несоответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации, вынесенные инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Архангельску в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 ненормативные правовые акты: решение о зачете №353 от 30.01.2009 в части 480 руб. 39 коп. пеней по НДФЛ, решение о зачете №352 от 30.01.2009 в части 455 руб. 27 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ФБ и решение о зачете № 350 от 30.01.2009 в части 248 руб. 83 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС; обязал инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Архангельску возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 незаконно зачтенные пени в сумме 1 184 руб. 49 коп., в том числе: 480 руб. 39 коп. пеней по НДФЛ, 455 руб. 27 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ФБ и 248 руб. 83 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.

По состоянию на 28.10.2009 у ФИО1 имелась переплата: 611 руб. 38 коп. пени по НДФЛ, 1045 руб. 94 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, 281 руб. 39 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС. Переплата подтверждается выписками из лицевого счета, представленными в материалы дела. 29.10.2009 предприниматель ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлениями о возврате указанных излишне уплаченных пеней.

Налоговый орган, рассмотрев заявления предпринимателя о возврате излишне уплаченных пеней, 09.11.2009 вынес следующие решения об отказе в осуществлении зачета (возврата):

- решение №8216 от 09.11.2009, согласно которому заявление оставлено без исполнения по причине того, что сумма переплаты не подтверждается данными КЛС, меньше заявленной. Возврат по пени ЕСН, зачисляемому в ФБ, произведен в сумме 590 руб. 67 коп., в возврате 455 руб. 27 коп. отказано;

- решение №8217 от 09.11.2009, согласно которому заявление оставлено без исполнения по причине того, что сумма переплаты не подтверждается данными КЛС, меньше заявленной. Возврат пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, произведен в сумме 32 руб. 56 коп., в возврате 248 руб. 83 коп. отказано;

- решение №8218 от 09.11.2009, согласно которому заявление оставлено без исполнения по причине того, что сумма переплаты не подтверждается данными КЛС, меньше заявленной. Возврат пени по НДФЛ произведен в сумме 130 руб. 99 коп., в возврате 480 руб. 39 отказано.

Предприниматель ФИО1 с указанными решениями не согласна, при этом ссылается на следующее: суммы, в возврате которых отказано оспариваемыми решениями (суммы на которые уменьшены возвраты) возвращены предпринимателю на основании решения Арбитражного суда Архангельской области от 29.07.2009 по делу №А05-5609/2009. Переплата, указанная в заявлениях о возврате излишне уплаченных пеней от 29.10.2009 и отраженная в выписках из лицевого счета за период с 01.01.2009 по 27.10.2009 по состоянию расчетов на 28.10.2009, образовалась после зачетов №353 от 30.01.2009, №352 от 30.01.2009 и №350 от 30.01.2009 в марте 2009г., которые признаны незаконными решением суда. Основанием признания зачетов недействительными явилось отсутствие у налогового органа права произвести зачет излишне уплаченного налога в счет недоимок, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, а не оплата пеней в марте 2009г.

На основании изложенного предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа об отказе в осуществлении зачета №8216, №8217, №8218 от 09.11.2009 и обязании возвратить 480 руб. 39 коп. пени по НДФЛ; 455 руб. 27 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, 248 руб. 83 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.

Суд, рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с подп.5 п.1 ст.21 и ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Налоговый орган наличие переплаты и свою обязанность по её возврату не оспаривает.

Фактически на дату принятия налоговым органом оспариваемых решений у ФИО1 имелась переплата 611 руб.38 коп. пени по НДФЛ, 1045 руб. 94 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, 281 руб. 39 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.

Кроме того, Арбитражный суд Архангельской области решением от 29.07.2009 по делу №А05-5609/2009 обязал налоговый орган возвратить ФИО1 480 руб. 39 коп. пеней по НДФЛ, 455 руб. 27 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ФБ, и 248 руб. 83 коп. пеней по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.

Процедура учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также порядок их списания регламентированы приказами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной налоговой службы Российской Федерации. В соответствии с разделом III Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных приказом Министерства по налогам и сборам России от 05.08.2002 №БГ-3-10/411, разделом VII Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 12.05.2005 №ШС-3-10/201@, разделом VI Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 16.03.2007 №ММ-3-10/138@, Регламентом принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых плательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом МНС России от 04.02.2004 №БГ-3-06/76 «О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 14.02.2003 №БГ-3-06/65», данные о начисленных к уплате (доплате), уменьшению суммах налогов (сборов) и иных обязательных платежей отражаются в карточках на основании следующих документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: налоговой декларации (расчета), корректирующей налоговой декларации (расчета), авансового расчета, решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решения судебных органов, решения вышестоящих налоговых органов, отменяющего (изменяющее) решение нижестоящих налоговых органов, решения налоговых органов о зачете (возврате) обязательных платежей.

Из служебной записки №18-30/04133 от 15.03.2010 следует, что решение Арбитражного суда Архангельской области по делу №А05-5609/2009 в карточки расчетов с бюджетом не разнесено. Таким образом, суммы излишне уплаченных пеней, подлежащие возврату предпринимателю, при фактическом возврате необоснованно уменьшены налоговым органом на подлежащие возврату предпринимателю пени по решению Арбитражного суда Архангельской области по делу №А05-5609/2009.

При таких обстоятельствах излишне уплаченные пени, часть которых не возвращена предпринимателю, подлежит возврату, заявленное предпринимателем требование подлежит удовлетворению в полном объеме.

Предприниматель при обращении в суд уплатила 800 руб. государственной пошлины.

В соответствии с первым абз. п.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Поэтому с налогового органа подлежат взысканию в пользу предпринимателя 800 руб. в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

признать недействительными решения инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 8216, №8217, №8218 от 09.11.2009.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Архангельску возвратить предпринимателю ФИО1 480 рублей 39 копеек пеней по налогу на доходы физических лиц; 455 рублей 27 копеек пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, 248 рублей 83 копейки пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску в пользу предпринимателя ФИО1 800 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

С.В. Козьмина