Гражданский кодекс часть 1

установил: заявлено требование о взыскании 30000 руб. штрафа, предусмотренного статьей 118 Налогового кодекса РФ за нарушение срока письменного извещения налогового органа об открытии счетов в банке на основании решения № 04-11/15967 от 29.10.2004 г.

Заявитель представил в дело документы о преобразовании Инспекции МНС РФ по г. Архангельску в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Архангельску. В порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд произвел замену заявителя его правопреемником.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей заявителя и ответчика, суд установил следующие обстоятельства:

Общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Эффект-лес» зарегистрировано в мэрии г. Архангельска 23.03.2000 г. (свидетельство № 9175), состоит на налоговом учете в Инспекции МНС РФ по г. Архангельску.

Согласно сообщениям ОАО «Росбизнесбанк», поступившим заявителю 9.06.2004 г., ответчику в указанном банке 1.06.2004 г. открыто шесть валютных счетов: № 40702978100012031088, № 40702978800011031088, № 40702978500010031088, № 40702840500012031088, № 40702840200011031088, № 40702840900010031088.

27.07.2004 г. заявитель составил акт камеральной проверки № 09-10/15728, в котором сказано об открытии ответчиком шести вышеназванных валютных счетов в банке, об обязанности направить налоговому органу сообщение об этом в срок по 11 июня 2004 г. включительно, о том, что такое сообщение в инспекцию не поступило. Акт выслан ответчику почтой 13.08.2004 г.

Решением от 29.10.2004 г. № 04-11/15967 заявитель привлек ООО «Эффект-лес» к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб. из расчета по 5000 руб. за непредставление в установленный срок сведений об открытии каждого из шести счетов. Решение и требование об уплате штрафа направлены ответчику 12.11.2004 г. В установленном порядке решение налогового органа ответчиком не оспорено, штраф не уплачен. В связи с чем налоговый орган обратился в суд за взысканием штрафа.

Письменного отзыва ответчик не представил. В судебном заседании его представитель пояснил суду, что с банком заключено два договора банковского счета, сообщения об открытии счетов в Инспекцию МНС РФ по г. Архангельску не подали, Сотрудник организации, выезжавший в командировку для заключения договоров с банком, забыл взять в банке справку об открытии счетов. Ответчик полагает, что сумма штрафа завышена, просил её уменьшить до 3 тыс. руб., счетами в банке не пользовались, за прошедшее время в организации сменилось три бухгалтера.

Суд предлагал заявителю представить сведения о видах открытых ответчику счетов. В дело представлено письмо АРКБ «Росбизнесбанк» от 30.12.2004 г. № 852/04, в котором сообщается, что ответчику открыто 6 вышеперечисленных валютных счетов, два из которых являются текущими, два – транзитными, два – специальными транзитными.

Суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 пунктом 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок.

Статьей 118 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Материалами дела, пояснениями представителя ответчика подтверждается, что сообщения об открытии счетов в банке ответчик в налоговый орган не подавал, тогда как должен был подать в срок не позднее 11 июня 2004 г.

Вместе с тем решение налогового органа о привлечении «Эффект-лес» к ответственности по указанной статье за несвоевременное сообщение об открытии четырех из шести счетов в виде штрафа в размере 5000 руб. за каждый счет суд находит неправомерным.

#G0

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ счета (счет) - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно #M12293 16 9027703 1265885411 8307265 1328294600 2494144568 2409500948 77 4294960712 2235156831статье 845 Гражданского кодекса РФ#S по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Для вывода об обязанности налогоплательщика сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счета необходимо наличие трех условий, а именно: наличия договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; возможности зачисления на счет денежных средств; возможности расходования денежных средств со счета.

В соответствии с #M12293 5 9022744 82 2013371519 4294967294 1853645109 2537273965 4294967294 1812572853 3851328669пунктом 6 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 29.06.92 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"#S (далее - Инструкция) поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц, включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:

- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с валютным законодательством;

- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Текущий валютный счет имеет признаки счета, понятие которого дано в пункте 2 #M12293 8 901714421 1265885411 24255 914198351 273657283 4 4155505361 3152059343 4294967294статьи 11 Налогового кодекса РФ#S, и в случае его открытия или закрытия налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган в установленный пунктом 2 #M12293 9 901714421 1265885411 24571 3446677828 371217738 1679119690 1830091122 77 408577368статьи 23 Налогового кодекса РФ#S 10-дневный срок.

#G0В соответствии с #M12293 17 901719522 77 79 1671399471 1339009039 399526319 404342524 404342524 2430456771пунктом 1.3 Указания Центрального Банка России от 20.10.98 г. № 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"#S (далее - Указание № 383-У) специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента. Списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях и в порядке, установленных #M12291 901719522Указанием № 383-У#S (#M12293 18 901719522 80 4294960070 1671399471 1339009039 399526319 404342524 3139017317 1467121053пункт 4 Указания № 383-У#S).

Транзитный и специальный транзитный валютные счета открываются резиденту банком без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления контроля за соблюдением валютного законодательства. Открытие транзитного и специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика.

Транзитный и специальный транзитный валютные счета открываются одновременно с текущим валютным счетом и не являются самостоятельным предметом договора банковского счета. Правовой режим этих счетов, установленный Центральным Банком РФ#M12291 901719522#S, не предусматривает осуществления операций по уплате и взысканию налогов.

Согласно сообщениям банка и пояснениям представителя ответчика последний заключил с банком два договора банковского счета (в иностранной валюте) № В-051/04 и № В-050/04 от 1.06.2004 г., предметом которых является открытие банком клиенту валютных текущих счетов - № 40702978500010031088 и № 40702840900010031088, валютных транзитных счетов - № 40702978100012031088 и № 40702840500012031088, валютных специальных транзитных счетов № 40702978800011031088 и № 40702840200011031088. Волеизъявление ответчика было направлено на открытие ему двух валютных счетов.

Поскольку транзитный и специальный транзитный счета не имеют признаков счета, указанных в #M12293 19 901714421 1265885411 24255 914198351 273657283 4 4155505361 3152059343 4294967294статье 11 Налогового кодекса РФ#S, у налогоплательщика отсутствует обязанность сообщать в налоговый орган об открытии названных счетов.

Таким образом, привлечение ООО «Эффект-лес» к ответственности за несообщение в установленный срок в налоговый орган об открытии транзитных и специальных транзитных валютных счетов неправомерно.

Суд не усматривает из материалов дела обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Приведенные в судебном заседании представителем ответчика обстоятельства (смена бухгалтеров в организации, отсутствие операций по счетам) суд не признает в качестве смягчающих ответственность. Суд учитывает, что сообщение об открытии счетов не подано ответчиком до настоящего времени, смена бухгалтеров и отсутствие операций (не подтвержденное к тому же документально) не являются уважительными причинами неисполнения налогоплательщиком своей обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 28 января 2005 года.

Руководствуясь ст. ст. 110 ч. 3, 167, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд РЕШИЛ:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Эффект-лес», ИНН <***>, находящегося по адресу <...>, свидетельство о государственной регистрации № 9175 от 23.03.2000 г., в доход бюджета 10000 руб. штрафа, 433 руб. 33 коп. государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Архангельской области в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий И. А. Меньшикова