Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску

к Обществу с ограниченной ответственностью "Техно-Стиль"

о взыскании 1027 рублей 75 копеек,

при участии:

от заявителя: без вызова,

от заинтересованного лица: без вызова,

установил: Заявлено требование о взыскании 1027 рублей 75 копеек налоговых санкций, в том числе: предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций (расчетов): по налогу на имущество предприятий за 2003 год; по налогу на рекламу за 4 квартал 2003 года; по сбору на нужду образовательных учреждений за 4 квартал 2003 года; по целевому сбору на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования, противопаводковые мероприятия (целевой сбор) за 4 квартал 2003 года; по налогу на прибыль организаций за 2003 год и за 1 квартал 2004 года; по НДС за 1 квартал 2004 года; а также предусмотренных пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за не представление в установленный срок форм бухгалтерской отчетности №1 "Бухгалтерский баланс" и №2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2003 год и за 1 квартал 2004 года и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2004 года, на основании решения от 31.08.2004 года № 16-23/19963 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по материалам камеральной проверки от 03.08.2004 года.

Спор рассмотрен в соответствие с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом не предоставления сторонами возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного производства.

Спор рассмотрен с учетом следующих обстоятельств.

Из материалов дела следует, что заявителем проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено несвоевременное представление заинтересованным лицом налоговых деклараций (расчетов): по налогу на имущество предприятий за 2003 год; по налогу на рекламу за 4 квартал 2003 года; по сбору на нужду образовательных учреждений за 4 квартал 2003 года; по целевому сбору за 4 квартал 2003 года; по налогу на прибыль организаций за 2003 год и за 1 квартал 2004 года; по НДС за 1 квартал 2004 года; по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2004 года; форм бухгалтерской отчетности №1 "Бухгалтерский баланс" и №2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2003 год и за 1 квартал 2004 года, о чем составлен акт от 03.08.2004 года № 16-23/2905.

Акт камеральной проверки направлен заинтересованному лицу (ответчику) почтой, доказательства отправки акта представлены в материалы дела. Возражений на акт, а также каких либо объяснений, по фактам выявленных в ходе проверки нарушений, заинтересованным лицом представлено не было.

По результатам рассмотрения материалов проверки, заявителем вынесено решение от 31.08.2004 года № 16-23/19963 о привлечении заинтересованного лица к ответственности: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 777 рублей 75 копеек, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 250 рублей.

Доказательства отправки заинтересованному лицу копии решения, а также требования от 31.08.2004 года № 16-23/10056 об уплате налоговой санкции в добровольном порядке, представлены в материалы дела.

В установленный срок, ответчик добровольно требование не исполнил, что в свою очередь послужило основанием для обращения Инспекции с заявлением в арбитражный суд о взыскании штрафных санкций в судебном порядке.

Заявителем надлежащим образом соблюден досудебный порядок урегулирования спора с заинтересованным лицом, предусмотренный статьей 104 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению с учетом следующих обстоятельств, установленных в судебном заседании.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Ответственность за неисполнение обязанности по представлению налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, состав которой является формальным. Нарушение срока происходит непосредственно в момент его истечения и не связано с уплатой или неуплатой налога.

Санкция пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает #G0взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики #G0обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 10 Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 08 июня 1995 года №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», изданной на основании Закона РФ от 13.12.1991 года №2030-1 "О налоге на имущество предприятий", расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

В соответствии со статьей 6 Закона Архангельской области от 19.02.2002 года № 87-12-ОЗ «О сборе с юридических лиц на нужды образовательных учреждений», налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по месту нахождения филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налоговые декларации о суммах сбора на нужды образовательных учреждений, в сроки, установленные для представления квартальной (за IV квартал - годовой) бухгалтерской отчетности.

Согласно пункта 5.2 «Положения о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий, на нужды образования, противопаводковые мероприятия», утвержденного решением Архангельского городского Совета депутатов от 28.11.2000 года №191, организации представляют налоговым органам налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

Согласно пункту 7.3 Положения «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу», утвержденного решением Архангельского городского Совета депутатов от 14.09.1999 года №125, рекламодатели - организации представляют налоговым органам налоговую декларацию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

Сроки представления бухгалтерской отчетности установлены Законом РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с пунктом 2 статьи 15 которого, организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, заинтересованное лицо должно было представить в налоговый орган по месту регистрации декларации (расчеты):

Вместе с тем, перечисленные документы представлены заинтересованным лицом с нарушением установленного срока:

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заинтересованное лицо обоснованно привлечено заявителем к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество предприятий за 2003 год, по налогу на рекламу, по сбору на нужду образовательных учреждений, по целевому сбору за 4 квартал 2003 года, по налогу на прибыль организаций за 2003 год и за 1 квартал 2004 года, по НДС за 1 квартал 2004 года в виде взыскания штрафа в сумме 777 рублей 75 копеек (100 рублей + 100 рублей + 100 рублей + 100 рублей + 100 рублей + 100 рублей + 177 рублей 75 копеек).

Пунктами 1, 2 статьи 386 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 379 Налогового кодекса РФ, отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, заинтересованному лицу надлежало представить в налоговый орган по месту регистрации налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2004 года не позднее 30.04.2004 года.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета также и бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Согласно пункта 2 статьи 13 Закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о прибылях и убытках; в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; д) пояснительной записки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, заинтересованное лицо должно представить в налоговый орган по месту учета формы бухгалтерской отчетности №1 "Бухгалтерский баланс" и №2 "Отчет о прибылях и убытках":

Вместе с тем, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2004 года, в количестве 1 документа, представлен в налоговый орган только 07.07.2004 года; формы бухгалтерского учета №1 и №2 за 2003 год и за 1 квартал 2004 года, в количестве 4 документов, представлены только 09.07.2004 года. Таким образом, данные документы в количестве 5 штук, представлены заинтересованным лицом в налоговый орган с нарушением установленного срока.

Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заинтересованное лицо обоснованно привлечено заявителем к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 250 рублей (1 расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и 4 формы бухгалтерского учета).

При таких обстоятельствах, требование заявителя о взыскании с заинтересованного лица налоговой санкции в виде штрафа в сумме 1027 рублей 75 копеек, в том числе: за несвоевременное предоставление налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество предприятий за 2003 год, по налогу на рекламу за 4 квартал 2003 года, по сбору на нужду образовательных учреждений за 4 квартал 2003 года, по целевому сбору за 4 квартал 2003 года, по налогу на прибыль организаций за 2003 год и за 1 квартал 2004 года, по НДС за 1 квартал 2004 года, а за не представление в установленный срок форм бухгалтерской отчетности №1 "Бухгалтерский баланс" и №2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2003 год и за 1 квартал 2004 года и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2004 года подлежит удовлетворению на основании статей 23, 106, пункта 1 статьи 119 и пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения спора уплата государственной пошлины в доход федерального бюджета относится на заинтересованное лицо, тогда как заявитель освобожден от ее уплаты в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации «О государственной пошлине».

Суд, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Техно-Стиль», ИНН <***>, находящегося по адресу: <...>, в доход бюджета с распределением по уровням 1027 рублей 75 копеек штрафа, а также в доход федерального бюджета 100 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке и в сроки, предусмотренные главами 34, 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий И.В. Чалбышева