Гражданский кодекс часть 1

Заявлено требование о взыскании с ответчика 4095028 руб. налоговых санкций на основании пункта 1 статьи 122 и пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ).

Представители заявителя поддержали заявленное требование в судебном заседании.

Ответчик заявленное требование не признал, при этом просил суд в случае удовлетворения требования снизить размер штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств – значительного размера штрафы, отсутствие умысла на совершение налоговых правонарушений, введение арбитражным судом в отношении ООО «Юнити-Сервис» процедуры банкротства с 13.04.2007.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом проведена выездная проверка соблюдения ответчиком налогового законодательства за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, о чем составлен акт от 14.09.2005 № 26-19/438ДСП.

По итогам проверки ответчику доначислен ряд налогов, в том числе налог на прибыль и НДС.

Решением ИФНС по г. Архангельску от 18.01.2006 № 26-19/48 ООО «Юнити-Сервис» привлечено к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченных налогов, в том числе в сумме 2398700 руб. за неуплату налога на прибыль, и по п.3 ст. 122 НК РФ в размере 40% от неуплаченных налогов: в сумме 762447 руб. за умышленную неуплату налога на прибыль и в размере 960800 руб. за умышленную неуплату НДС.

В частности, проверкой установлено и отражено в решении от 18.01.2006 № 26-19/48, что ООО «Юнити-Сервис» в нарушение п.1 ст. 252 НК РФ необоснованно отнесло на расходы в целях налогообложения прибыли стоимость услуг по демонтажу, погрузке и доставке металлолома автомобильным транспортом, предъявленных ООО «Вторметресурс» (г. Москва) в сумме 967512 руб. 50 коп. за 2003 год и в сумме 7053629 руб. 50 коп. за 2004 г. Заключенные с ООО «Вторметресурс» сделки являлись ничтожными, поскольку заведомо были совершены с целью уклонения от обложения налогом на прибыль полученного дохода, и в действиях налогоплательщика имеются признаки недобросовестности. По договорам займа с компанией «SeatradeLimited» (Великобритания) от 09.09.2004 № 1-09 и от 15.09.2004 № 2-09 ООО «Юнити-Сервис» получило денежные средства в сумме 1000000 долларов США (срок погашения 31.12.2008) и 2000000 долларов США (срок погашения 28.01.2007) соответственно. По данным бухгалтерского учета задолженность налогоплательщика по данным операциям на 01.01.2005 составила 50112876 руб. 95 коп. По сведениям органа внутренних дел и Интерпола компания «SeatradeLimited» находится по адресу другой организации, которая была вовлечена в инвестиционное мошенничество в Лихтенштейне. Заключенные договоры займа содержат недостоверные сведения о второй стороне, в силу ст. 168 Гражданского кодекса РФ являются недействительными. Полученные ООО «Юнити-Сервис» денежные средства расценены налоговым органом как внереализационный доход (п.8 ст. 250 НК РФ), подлежащий налогообложению, в связи с чем доначислен налог на прибыль в сумме 12027090 руб., всего за 2004 г. неуплата налога на прибыль составила 13686369 руб. В связи с заключением мнимой сделки по реализации металлолома с компанией «IntaDenizcilikDanismalikveDisTicaretLtdSti» и представлением фиктивного контракта ООО «Юнити-Сервис» неправомерно (в нарушение п.1 ст. 165 НК РФ) предъявило налоговый вычет по НДС за октябрь 2002 г. в сумме 136917 руб. и за декабрь 2002 г. в сумме 528698 руб. С ноября 2003 г. по август 2004 г. ООО «Вторметресурс» (г. Москва) являлось поставщиком услуг по сортировке металлолома, переработке металлолома на производственной площадке ООО «Юнити-Сервис». В ходе проверки налоговый орган установил, что ООО «Вторметресурс» не могло осуществлять поставку, переработку, сортировку металлолома на промплощадке ООО «Юнити-Сервис», данные организации вместе с ООО «Пром-Металл», ООО «Вуд Коммерц» участвовали в «схеме», позволяющей получать из бюджета суммы «входного» НДС. Данное нарушение повлекло неуплату НДС по внутреннему рынку за январь 2004 г. в сумме 1246583 руб. 92 коп., за февраль 2004 г. в сумме 686858 руб. 03 коп., за март 2004 г. в сумме 401260 руб. 14 коп., а также неуплату НДС по налоговой ставке 0% за апрель 2004 г. в сумме 393642 руб.10 коп., за май 2004 г. в сумме 1302644 руб. 24 коп., за июнь 2004 г. в сумме 876240 руб. 68 коп. Также необоснованно ООО «Юнити-Сервис» заявило вычет по НДС по сделке от реализации металлолома на экспорт по договору с компанией «InterforestLimited» (Великобритания) от 16.06.2004 № 7 и по договорам с компанией «SeatradeLimited» (Великобритания) от 16.06.2004 № 8, от 21.06.2004 № 9 и от 25.06.2004 № 10. По данным органов внутренних дел и Интерпола компании «InterforestLimited» и «SeatradeLimited» зарегистрированы в оффшорной зоне и находятся по адресам других иностранных компаний, осуществляющих деятельность по отмыванию денег в Австрии и вовлеченных в инвестиционное мошенничество в Лихтенштейне. В связи с представлением ООО «Юнити-Сервис» фиктивных контрактов с иностранными покупателями «InterforestLimited» и «SeatradeLimited» и использованием схемы уклонения от налогообложения через цепочку поставщиков ООО «Вторметресурс», ООО «Пром-Металл», ООО «Вуд Коммерц» неуплата НДС по ставке 0% составила за июль 2004 г. в сумме 1331270 руб., за август 2004 г. в сумме 3473616 руб., за сентябрь 2004 г. в сумме 1704634 руб., за октябрь 2004 г. в сумме 1917654 руб., за ноябрь 2004 г. в сумме 2510954 руб., за декабрь 2004 г. в сумме 2463492 руб. 94 коп. В нарушение п.1 ст. 162 НК РФ ООО «Юнити-Сервис» не увеличило налоговую базу по НДС за май 2004 г. на авансовые платежи, полученные от ЗАО «Стандарт Плюс» в счет предстоящей поставки товаров в сумме 441170 руб.; поставка товаров осуществлена в июне 2004 г.; НДС за май 2004 г. не уплачен в сумме 67297 руб. 12 коп.

В требовании от 30.01.2006 № 6121 налоговый орган установил ответчику срок для уплаты штрафов до 20.02.2006.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ответчика 2398700 руб. штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ, 762447 руб. штрафа по п.3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога на прибыль и 933881 руб. штрафа по п.3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату НДС (за исключением сумм штрафа, не превышающих 50000 руб. за налоговый период).

ООО «Юнити-Сервис» оспорило в арбитражном суде решение ИФНС по г. Архангельску от 18.01.2006 № 26-19/48, в том числе в части взыскания 4121947 руб. штрафов за неуплату налога на прибыль и НДС.

Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Архангельской области от 14.04.2006 (с учетом постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.10.2006) и от 29.01.2007 по делу № А05-1984/2006-18 заявление ООО «Юнити-Сервис» о признании недействительным решения ИФНС по г. Архангельску от 18.01.2006 № 26-19/48 о взыскании 4121947 руб. штрафа по п.1 ст. 122 и п.3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль и НДС оставлено без удовлетворения.

Тем самым арбитражный суд подтвердил законность взыскания с ООО «Юнити-Сервис» указанных сумм налоговых санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Единственным эпизодом, не рассмотренным в рамках дела № А05-1984/2006-18, является доначисление 67297 руб. 12 коп. НДС за май 2004 г. с сумм авансовых платежей, полученных от покупателя ЗАО «Стандарт Плюс».

В судебном заседании ответчик не оспаривал свою вину в совершении данного правонарушения, возражений по этому поводу не заявил. Суд полагает, что начисление 67297 руб. 12 коп. налога и взыскание штрафа произведено налоговым органом на законных основаниях (пункт 1 статьи 162 НК РФ).

Квалификация действий ответчика, связанных с неуплатой НДС и налога на прибыль по мнимым сделкам и с использованием схем уклонения от налогообложения, по пункту 3 статьи 122 НК РФ произведена налоговым органом правомерно как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, совершенных умышленно.

Обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, не усматривается. Из определения Арбитражного суда Архангельской области от 13.04.2007 по делу № А05-12968/2006-15 следует, что дело о банкротстве возбуждено по заявлению Инспекции ФНС по г. Архангельску, следовательно, основанием для обращения в арбитражный суд стали результаты налоговой проверки. Кроме того, введение процедуры наблюдения 14.03.2007 само по себе не может быть признано обстоятельство смягчающим ответственность за неуплату налогов в 2003 и 2004 г.г. Не могут быть приняты и доводы ответчика о том, что выявленные нарушения связаны с неправомерным действием контрагентов. При рассмотрении дела № А05-1984/2006-18 арбитражный суд установил согласованность противоправных действий ООО «Юнити-Сервис» и его контрагентов.

Таким образом, заявленное требование о взыскании с ответчика 4095028 руб. налоговых санкций подлежит удовлетворению в полном объеме.

По результатам рассмотрения дела расходы по госпошлине относятся на ответчика.

Арбитражный суд, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Юнити-Сервис», основной государственный регистрационный номер 1022900541080, находящегося по адресу: <...>, в доход соответствующих бюджетов штраф в сумме 4095028 руб. и в федеральный бюджет госпошлину в сумме 31975 руб. 14 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня его принятия.

Судья К.А. Сметанин