Гражданский кодекс часть 1

об обязании ответчика произвести зачет переплаты по налогам в сумме 37341руб.18коп. на сумму существующей недоимки в размере 3404руб.11коп. и возвратить оставшиеся излишне уплаченные суммы в размере 33937руб.07коп. с учетом проведения зачета по недоимкам.

с участием представителей сторон:

заявителя – ФИО2

ответчика – ФИО3

установил: ООО «Торговый Дом «Феникс» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с требованием об обязании ИФНС РФ по г.Северодвинску (далее – Инспекция) произвести зачет переплаты по налогам в сумме 37341руб.18коп. на сумму существующей недоимки в размере 3404руб.11коп. и возвратить оставшиеся излишне уплаченные суммы в размере 33937руб.07коп. с учетом проведения зачета по недоимкам (с учётом уточнения предмета заявленного требования).

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленное требование, представила уточнённое исковое заявление; пояснила, что не оспаривает правильность начисления пеней, указанных в справке № 29283 от 21.05.2009, и несмотря на то, что согласно справке № 29283 общая сумма недоимки составляет 3552руб.56коп., истец настаивает на проведении зачёта на сумму недоимки именно 3404руб.11коп., которая указана в справке № 1022 от 20.11.2008.

Представитель ответчика выразил несогласие с иском по доводам, изложенным в отзыве; пояснил, что 01.11.2005 Обществу было направлено извещение № 114 от 28.10.2005 об обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) НДС в сумме 14300руб.89коп.; доказательством вручения Обществу данного извещения налоговый орган не располагает.

В отзыве ответчик указал, что согласно заявлению от 30.01.2009 Общество обращалось в налоговый орган о проведении зачёта и возврата по налогам в размере 34001руб.47коп., а согласно исковому заявлению просит провести зачёт переплаты в размере 37291руб.18коп. на сумму недоимки 3293руб.63коп. и обязать возвратить 33997руб.55коп.; соответственно, с заявлением о проведении зачёта и возврата по налогам в размере 3289руб.71коп. (37291,18 – 34001,47) Общество в налоговый орган не обращалось; по указанной сумме истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и заявление в указанной части необходимо оставить без рассмотрения; налогоплательщик в заявлении фактически не оспаривает то, что обратился в налоговый орган с нарушением срока, установленного п.7 ст.78 НК РФ.

Представитель истца ссылается на то, что Общество не получало названного извещения о переплате; о наличии переплат Обществу стало известно только после получения от Инспекции справки № 1022 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2008.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:

Общество обратилось в Инспекцию с заявлением от 18.11.2008 о предоставлении справки о состоянии расчётов с бюджетом.

25.11.2008 Инспекция направила Обществу справку № 1022 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2008, согласно которой у Общества имеется переплата в общей сумме 37341руб.18коп., в том числе:

- 408руб.23коп. – по налогу на прибыль (в федеральный бюджет),

- 1178руб.50коп. – по пени по налогу на прибыль (в федеральный бюджет),

- 7505руб.80коп. – по налогу на прибыль (в бюджет субъекта),

- 39руб.75коп. – по единому социальному налогу (в федеральный бюджет),

- 38 коп. – по ЕСН (в Фонд социального страхования),

- 39руб.13коп. – по ЕСН (в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования),

- 1 коп. – по страховым взносам в ПФ (на страховую часть пенсии),

- 15590руб.89коп. – по НДС,

- 183руб.26коп. – по единому налогу на вменённый доход,

- 5253руб.03коп. – по налогу на прибыль (в местный бюджет),

- 34руб.80коп. – по налогу на имущество,

- 1руб.59коп. – по пени по налогу на имущество,

- 2000 руб. - по налогу с владельцев транспортных средств,

- 44 коп. – по пени по налогу с владельцев транспортных средств,

- 194руб.80коп. – по налогу на пользователей автомобильных дорог,

- 65 коп. – по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог,

- 151руб.48коп. – по сбору на нужды образовательных учреждений,

- 4500руб.01коп. – по прочим местным налогам и сборам,

- 60 коп. – по взносам в ПФ,

- 10руб.83коп. – по взносам в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования,

- 197 руб. – по взносам в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования,

- 50 руб. – по штрафам за административные правонарушения.

Согласно данной справке у Общества имеется недоимка в общей сумме 3404руб.11коп., в том числе:

- 1896руб.91коп. – по налогу на доходы физических лиц,

- 1319руб.99коп. – по пени по НДФЛ,

- 4руб.12коп. – по пени по ЕСН (в федеральный бюджет),

- 1руб.39коп. – по пени по ЕСН (в ФСС),

- 5руб.09коп. – по ЕСН (в федеральный ФОМС),

- 5руб. 50коп.- по пени по ЕСН (в ФФОМС),

- 26коп. – по пени по ЕСН (в ТФОМС),

- 7руб.90коп. – по пени по страховым взносам в ПФ (на страховую часть пенсии),

- 1 коп. – по страховым взносам в ПФ (на накопительную часть пенсии),

- 1руб.18коп. – по пени по страховым взносам в ПФ (на накопительную часть пенсии),

- 47 коп. – по пени по НДС,

- 43руб.94коп. – по пени по транспортному налогу,

- 50 руб. – по штрафу по транспортному налогу,

- 12руб.67коп. – по пени по сбору на нужды образовательных учреждений,

- 1руб.54коп. - по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство,

- 1руб.98коп. – по пени по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство,

- 1руб.12коп. – по пени по прочим местным налогам и сборам,

- 4 коп. – по пени по взносам в ФФОМС,

- 50руб. – по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах.

30.01.2009 Общество представило в Инспекцию заявление о проведении зачёта и возврата по налогам (исх. № 1 от 30.01.2009)

13.02.2009 ответчиком вынесено решение № 19911 об отказе в осуществлении зачёта (возврата), которым инспекция сообщила, что заявление остаётся без исполнения, т.к. подано по истечении трёх лет со дня уплаты налога.

Заявитель просит суд обязать ответчика из суммы существующей переплаты в размере 37341руб.18коп. провести зачёт на сумму существующей недоимки в размере 3404руб.11коп., и вернуть оставшуюся сумму переплаты 33937руб.07коп.

Заявитель ссылается на то, что о существовании переплаты ему стало известно после получения от налогового органа справки № 1022 о состоянии расчётов на 20.11.2008, согласно которой переплата составляет 37341руб.18коп., недоимка – 3404руб.11коп.

Суд пришёл к выводу, что требование заявителя о зачёте и возврате переплаты в общей сумме 37341руб.18коп. подлежит удовлетворению исходя из фактически имеющейся у Общества переплаты и недоимки, согласно справке № 29283 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 21.05.2009, и суд обязывает ИФНС РФ по г.Северодвинску произвести из имеющейся у ООО «Торговый Дом «Феникс» переплаты в сумме 37341руб.18коп. зачёт на сумму указанной в справке № 29283 недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 3552руб.56коп., а также обязывает ответчика произвести возврат заявителю 33788руб.62коп. переплаты по налогам, сборам, пеням, штрафам, указанной в справке № 29283.

В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачёта суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимки (задолженности) (п.6 ст.78 НК РФ).

Суд установил, что согласно представленной ответчиком справке № 29283 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 21.05.2009 у Общества имеется переплата в общей сумме 37341руб.18коп. (указаны те же суммы, что и в приложенной к иску справке № 1022 от 20.11.2008):

- 408руб.23коп. – по налогу на прибыль (в федеральный бюджет),

- 1178руб.50коп. – по пени по налогу на прибыль (в федеральный бюджет),

- 7505руб.80коп. – по налогу на прибыль (в бюджет субъекта),

- 39руб.75коп. – по единому социальному налогу (в федеральный бюджет),

- 38 коп. – по ЕСН (в Фонд социального страхования),

- 39руб.13коп. – по ЕСН (в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования),

- 1 коп. – по страховым взносам в ПФ (на страховую часть пенсии),

- 15590руб.89коп. – по НДС,

- 183руб.26коп. – по единому налогу на вменённый доход,

- 5253руб.03коп. – по налогу на прибыль (в местный бюджет),

- 34руб.80коп. – по налогу на имущество,

- 1руб.59коп. – по пени по налогу на имущество,

- 2000 руб. - по налогу с владельцев транспортных средств,

- 44 коп. – по пени по налогу с владельцев транспортных средств,

- 194руб.80коп. – по налогу на пользователей автомобильных дорог,

- 65 коп. – по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог,

- 151руб.48коп. – по сбору на нужды образовательных учреждений,

- 4500руб.01коп. – по прочим местным налогам и сборам,

- 60 коп. – по взносам в ПФ,

- 10руб.83коп. – по взносам в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования,

- 197 руб. – по взносам в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования,

- 50 руб. – по штрафам за административные правонарушения.

а сумма недоимки составляет 3552руб.56коп., в том числе:

- 1896руб.91коп. – по налогу на доходы физических лиц,

- 1467руб.95коп. – по пени по НДФЛ,

- 4руб.12коп. – по пени по ЕСН (в федеральный бюджет),

- 1руб.39коп. – по пени по ЕСН (в ФСС),

- 5руб.09коп. – по ЕСН (в федеральный ФОМС),

- 5руб.93коп.- по пени по ЕСН (в ФФОМС),

- 26коп. – по пени по ЕСН (в ТФОМС),

- 7руб.90коп. – по пени по страховым взносам в ПФ (на страховую часть пенсии),

- 1 коп. – по страховым взносам в ПФ (на накопительную часть пенсии),

- 1руб.18коп. – по пени по страховым взносам в ПФ (на накопительную часть пенсии),

- 47 коп. – по пени по НДС,

- 43руб.94коп. – по пени по транспортному налогу,

- 50 руб. – по штрафу по транспортному налогу,

- 12руб.67коп. – по пени по сбору на нужды образовательных учреждений,

- 1руб.54коп. - по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство,

- 2руб.04коп. – по пени по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство,

- 1руб.12коп. – по пени по прочим местным налогам и сборам,

- 4 коп. – по пени по взносам в ФФОМС,

- 50руб. – по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах.

(общая сумма недоимки увеличилась в связи с увеличением задолженности по пени по НДФЛ, ЕСН (ФФОМС) и целевым сборам).

Заявитель согласен по существу с суммами переплаты и недоимки, указанными в представленной ответчиком справке № 29283 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 21.05.2009.

Справки № 1022 от 20.11.2008 и № 29283 от 21.05.2009 имеют расхождения только в суммах пени по НДФЛ, ЕСН (ФФОМС) и целевым сборам. В судебном заседании представитель истца пояснила, что не оспаривает правильность начисления сумм пеней, указанных в справке № 29283 от 21.05.2009, но считает, что налоговый орган должен был самостоятельно произвести зачёты.

Таким образом, справкой № 29283 от 21.05.2009 подтверждается и ответчиком не оспаривается наличие у Общества переплаты по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 37341руб.18коп.

В справке № 29283 также указано, что у Общества по состоянию на 21.05.2009 имеется задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам в общей сумме 3552руб.56коп.

С учётом данной задолженности сумма подлежащего возврату заявителю составляет 33788руб.62коп.

Судом установлено, что срок обращения в арбитражный суд с заявлением о (зачёте) возврате переплаты Обществом не пропущен.

Как следует из пояснений представителя заявителя, налогоплательщик узнал о переплате налога после получения по запросу Общества от налогового органа справки № 1022 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 20.11.2008.

В силу статей 21 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Такая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О указано, что норма ст.78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска трёхлетнего срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В данном случае налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате налога в срок, предусмотренный пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Иск предъявлен в арбитражный суд в пределах трехлетнего общего срока исковой давности, указанного в статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Ответчиком не представлено доказательств того, что Инспекция до получения Обществом справки № 1022 от 20.11.2008 извещала Общество о имеющейся переплате.

Суд считает не имеющим правового значения при рассмотрении данного дела довод ответчика о том, что 01.11.2005 Обществу было направлено извещение № 114 от 28.10.2005 об обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) НДС в сумме 14300руб.89коп.

Как пояснил представитель ответчика, доказательством вручения Обществу данного извещения налоговый орган не располагает, а представитель истца ссылается на то, что Общество не получало такого извещения.

Суд также не согласен с доводом ответчика о том, что согласно заявлению от 30.01.2009 Общество обращалось в налоговый орган о проведении зачёта и возврата по налогам в размере 34001руб.47коп., т.е. в отношении возврата (зачёта) суммы 3289руб.71коп. истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Действительно, в заявлении от 30.01.2009 о проведении зачёта и возврата по налогам Общество указало, что на основании полученной от Инспекции справки о состоянии расчётов на 20.11.2008 у него существует переплата в размере 34001,48 руб.

Однако к данному заявлению Обществом была приложена расшифровка сумм переплаты и недоимки (данная расшифровка была получена Инспекцией вместе с заявлением), и из неё видно, что сумма подлежащей возврату переплаты 33939,48 руб. указана Обществом уже за вычетом из общей суммы переплаты (37344,68 руб.) имеющейся суммы недоимки (3405,23 руб.).

Указанные в приложенной к заявлению от 30.01.2009 таблице данные проверены судом, в таблице имеются незначительные арифметические ошибки, но в целом заявленное по иску требование не превышает сумм, о возврате (зачёте) которых просит заявитель.

Следовательно, Обществом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

При подаче иска заявителем было уплачено 1495 руб. государственной пошлины, тогда как исходя из заявленного требования (с учётом уточнения подлежащей зачёту и возврату суммы – 37341руб.18коп.) следовало уплатить 1493руб.64коп. согласно п.п.1 п.1 ст.333.21 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст.110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в пользу заявителя 1493руб.64коп. государственной пошлины, а излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 1руб.36коп. подлежит возврату заявителю.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167–170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области произвести из имеющейся у Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Феникс» переплаты в сумме 37341руб.18коп. (согласно справке № 29283 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 21.05.2009) зачёт на сумму указанной в данной справке недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам в сумме 3552руб.56коп.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области произвести возврат Обществу с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Феникс» 33788руб.62коп. переплаты по налогам, сборам, пеням, штрафам, указанной в справке № 29283 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 21.05.2009.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Феникс» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1493руб.64коп.

Выдать заявителю справку на возврат из федерального бюджета 1руб.36коп. излишне уплаченной государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Архангельской области, в течение месяца после принятия настоящего решения.

Судья А.А. Дмитревская