Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Энергосистема» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

без вызова сторон,

у с т а н о в и л :

Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) «Энергосистема» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области о признании незаконным и отмене постановления № 02-03-06/34 от 12.03.2013г. о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40.000 рублей по тем основаниям, что протокол об административном правонарушении составлен неуполномоченным лицом, а в постановлении имеются ошибки по применению Инструкции банка и сроке представления документов. Неверно указана номер ГТД, представленной в уполномоченный банк.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области в суд представлен отзыв и материалы административного дела, административный орган не согласен с заявленными требованиями, полагает, что протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным лицом, применены положения Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012г. № 138-И, улучшающей положения лица, привлекаемого к ответственности, поскольку увеличивает сроки представления в банк Паспорта сделки справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы. Техническая ошибка в номере ГТД была устранена путем вынесения определения об опечатке, кроме того, по всему тексту постановления номер ГТД указан верно, за исключение одного абзаца, что явно свидетельствует о технической ошибке.

Рассмотрев заявление, отзыв, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу:

Астраханской таможней 12.12.2012г. было вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении в отношении ООО «Энергосистема» по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выявленного в ходе проверки соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

28.12.2012г. старшим уполномоченным по ОВО отдела административных расследований Астраханской таможни ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, из которого следует, что 16.05.2011г. ООО «Энергосистема» и компания «MAX MOTORS AG» заключили договор поставки № 17/DDU, по которому ООО «Энергосистема» в ОАО «Московский Индустриальный банк» был открыт паспорт сделки № 11060029/0912/0000/2/0.

В соответствии с ведомостью банковского контроля по паспорту сделки № 11060029/0912/0000/2/0 ООО «Энергосистема» были осуществлены в адрес иностранного контрагента авансовые платежи на сумму 3.606.417 евро.

В пределах срока действия договора иностранным контрагентом была осуществлена поставка товара «установки электрогенераторные с поршневым двигателем внутреннего сгорания на сумму 4.007.130 евро, оформленного по ДТ № 10313010/200412/0000936.

Датой выпуска Ростовской таможней товара по ДТ № 10313010/200412/0000936, согласно отметке – «выпуск разрешен», является 20.04.2012г.

Контрольным сроком представления ДТ № 10313010/200412/0000936 и 2 экземпляров справки о подтверждающих документах по паспорту сделки №11060029/0912/0000/2/0 в уполномоченный банк является 10.05.2012г.

В нарушение установленного срока ДТ № 10313010/200412/0000936 и 2 экземпляров справки о подтверждающих документах по паспорту сделки №11060029/0912/0000/2/0 ООО «Энергосистема» в уполномоченный банк представлены не были, что повлекло за собой неверное отражение сведений в банковских документах учета. Согласно письму ОАО «Московский Индустриальный банк» от 20.12.2012г. № 08-1-19/733, данные документы были представлены в уполномоченный банк только 18.12.2012г., нарушение установленных сроков представления подтверждающих документов составило более 30 дней.

Нарушив установленный срок представления в уполномоченный банк ДТ № 10313010/200412/0000936 и 2 экземпляра справки о подтверждающих документах по паспорту сделки №11060029/0912/0000/2/0, 11.05.2012г. ООО «Энергосистема» нарушило положения пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеэкономическим сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В соответствии с положениями статей 29.1 и 29.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области было вынесено определение о возврате протокола об административном правонарушении, поскольку при его составлении не было учтено принятие Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012г № 138-И, предусматривающей иные сроки представления справки о подтверждающих документах.

Старшим уполномоченным ОВО отдела административных расследований Астраханской таможни ФИО1 30.01.2013г. был составлен в отношении ООО «Энергосистема» новый протокол об административном правонарушении, в котором уточнена дата совершения административного правонарушения 16.05.2012г. на основании пункта 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области № 02-03-06/34 от 12.03.2013г. ООО «Энергосистема» по обстоятельствам, указанным в протоколе об административном правонарушении от 30.01.2013г., привлечено к административной ответственности по части 6.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40.000 рублей.

ООО «Энергосистема», не согласившись с указанным постановлением, обжаловало его в судебном порядке.

Судом не может быть принят довод заявителя о том, что протокол об административном правонарушении в соответствии с приказом Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее - приказ N 125), составлен неуполномоченным лицом.

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 N 459 "О Федеральной таможенной службе", (далее - положение о ФТС России) Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля.

Подпунктом 5.3.15 положения о ФТС России установлено, что Федеральная таможенная служба осуществляет в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Таким образом, ФТС России в рамках проведения таможенного контроля вправе осуществлять валютный контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров через таможенную границу.

Подпунктом 1 пункта 1 приказа N 125 было определено, что таможенные органы выявляют признаки нарушений резидентами валютного законодательства в отношении валютных операций, которые согласно условиям контрактов должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации.

Этим приказом также предусматривалось, что если государственная регистрация участника внешнеэкономической деятельности осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа, который не возбудил производство по делу об административном правонарушении, другая таможня должна направить документы о предполагаемых нарушениях в установленном порядке.

Однако приказ N 125 отменен.

Приказом Федеральной таможенной службы от 02.04.2012 N 615 "Об организации работы по проведению проверок соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" упомянутые требования к таможенным органам не установлены.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются должностные лица органов и агентов валютного контроля.

Перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, утвержден приказом Федеральной таможенной службы от 01.03.2012 N 368 "О должностных лицах таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание" (зарегистрирован в Минюсте 27.03.2012 N 23617), в котором значится государственный таможенный инспектор.

В данном случае протокол об административном правонарушении от 30.01.2013г. составлен старшим уполномоченным ОВО отдела административных расследований Астраханской таможни ФИО1, то есть уполномоченным лицом, поэтому является основанием для вынесения Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области постановления о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указанная позиция подтверждается Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17737/12 по делу N А40-96861/12-153-999

Судом также не принимается довод заявителя о том, имеются расхождения нарушений положений актов Центрального Банка Российской Федерации. В протоколе об административном правонарушении от 30.01.2013г. и оспариваемом постановлении указывается на нарушение пункта 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», что является обоснованным, поскольку правонарушение было совершено 16.05.2012г., выявлено данное правонарушение в результате проверки в декабре 2012г.

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций в период до 01.10.2012 был установлен Положением ЦБ РФ о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным Банком России 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П) (действовавшее в период возникновения административных правоотношений).

Из пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положение N 258-П следует, что резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (пункт 2.1 Положение N 258-П). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему положению (пункт 2.2 Положение N 258-П). Резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (абзац 3 пункта 2.4 Положение N 258-П).

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положение N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному, отнесена к формам учета по валютным операциям.

С 01.10.2012 Положение N 258-П утратило силу в связи с принятием Банком России Инструкции N 138-И от 04.06.2012 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

В силу пункта 1.5 Инструкции N 138-И справки о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В силу пунктов 9.2, 9.2.1 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Введенная в действие Инструкции N 138-И улучшает положения лица, совершившего административное правонарушение, в связи с чем, имеет обратную силу.

Из материалов дела следует, что справка о подтверждающих документах одновременно с подтверждающими документами должна была быть предоставлена Обществом в уполномоченный банк, без учета выходных дней, не позднее 15.05.2012г.

Однако фактически справка о подтверждающих документах была представлена ООО «Энергосистема» в уполномоченный банк 18.12.2012г., то есть с нарушением установленного срока представления более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указание в постановлении, что «фактически справка о подтверждающих документах с приложением ДТ № 10313010/160112/0000095 представлена в уполномоченный банк 18.12.2012г.» свидетельствует о технической ошибке, поскольку как в протоколе об административном правонарушении, так и по всему тексту постановления указывается на представление ДТ №10313010/200412/0000936. Допущенная опечатка устранена путем вынесения определения от 22.03.2013г.. Допущенная опечатка не является обстоятельством, исключающим ответственность заявителя.

Исходя из указанных обстоятельств, суд считает, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Обществу с ограниченной ответственностью «Энергосистема» в удовлетворении заявленного требования к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области о признании незаконным и отмене постановления № 02-03-06/34 от 12.03.2013г. о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40.000 рублей

Решение по настоящему делу силу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Т.С. Гущина