Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение налогового законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.04.2014г. № 0400151РВ0000571

при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 04.02.2014г.

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности №13-12/20 от 28.05.2014г.;

ФИО3, представитель по доверенности №09/13-12/01 от 09.01.2014г.

Общество с ограниченной ответственностью "Глобал Кейтеринг Сервис" (далее – ООО "Глобал Кейтеринг Сервис", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда России в Кировском районе г.Астрахани (далее – Пенсионный фонд, ответчик) о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение налогового законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.04.2014г. № 0400151РВ0000571

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в удовлетворении заявленных требований просит отказать, поскольку считает, что оплата по дневной тарифной ставке за дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно является гарантией, установленной Трудовым кодексом Российской Федерации, для лиц, осуществляющих работы вахтовым методом, являются элементом оплаты труда и не относится к компенсационным выплатам, указанным в пункте «и» части 2 статьи 9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле и исследовав представленные доказательства, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) ООО "Глобал Кейтеринг Сервис" страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г.

При проведении выездной проверки Пенсионный фонд пришел к выводу о занижении Обществом базы для начисления страховых взносов в связи с не включением в сумму выплат и иных вознаграждений стоимости оплаты проезда и времени, проведенного в пути от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) и обратно, при вахтовом методе работы.

Выводы проверки были зафиксированы в акте от 03.03.2014г. № 040 015 14 АВ 0000684, по результатам рассмотрения которого 11.04.2014г. начальником Пенсионного фонда было принято решение № 0400151РВ0000571 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Указанным решением ООО "Глобал Кейтеринг Сервис" было привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ, за неуплату сумм страховых вносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов в сумме 20 496 руб. 63 коп.

Кроме того, решением от 11.04.2014г. № 0400151РВ000057 ООО "Глобал Кейтеринг Сервис"были начислены пени за несвоевременную уплату сумм доначисленных страховых взносов по состоянию на 31.12.2012г. в сумме 9 820,23 руб., а также было предложено уплатить доначисленные страховые взносы в сумме 102 483,16 руб.

Не согласившись с данным решением Общество, оспорило его в судебном порядке.

В силу части 2 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в соответствии с требованиями Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел по существу суду надлежит выяснить: имеет ли орган (лицо) полномочия на принятие решения или совершение действий; соблюден ли порядок принятия решений, совершения действий органом или лицом в том случае, если такие требования установлены нормативными правовыми актами (форма, сроки, основания, процедура и т.д.); соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного действия (бездействия) требованиям закона и иного нормативного правового акта, регулирующих данные постановления.

Согласно части 1 статьи 1 Закона N 212-ФЗ указанный Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В силу подпункта "а" пунктта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с части 1 стпатьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктов "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Закон N 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

На основании части 1 статьи 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

В части 2 этой же статьи установлено, что размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части 1 настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Согласно статье 297 Трудового кодекса Российской Федерации под вахтовым методом понимается особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

В соответствии со статьей 302 Трудового кодекса Российской Федерации лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у других работодателей устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором. За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

Из материалов дела следует, что ООО "Глобал Кейтеринг Сервис" не включило в базу для начисления страховых взносов стоимость оплаты проезда и времени, проведенного в пути от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) и обратно, при вахтовом методе работы.

Судом установлено, что Обществом обязанность по выплате данного возмещения предусмотрена в Положении о вахтовом методе организации работ на производственных объектах буровых подрядчиков, утвержденным Протоколом собрания участников Общества №10 от 30.11.2010г.

Общество компенсировало работникам стоимость проезда от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно на основании Положения о вахтовом методе организации работ на производственных объектах буровых подрядчиков.

Так, в соответствии с пунктом 4.8 Положения о вахтовом методе организации работ на производственных объектах буровых подрядчиков установлено, что за время пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно (более 4-х часов в день), предусмотренные графиком работы на вахте, а также за время задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций, работнику выплачивается дневная тарифная ставка (оклад) из расчета за восьми часовой рабочий день. В случае задержки вахтового (сменного) персонала в пути, возмещение работникам расходов по найму жилого помещения осуществляется применительно к нормам, предусмотренным законодательством о служебных командировках.

В силу изложенного, определенные Положением выплаты по возмещению оплаты проезда от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда, и, следовательно, не должны облагаться страховыми взносами.

Таким образом, Общество правомерно не облагало страховыми взносами спорные выплаты, не учитывало указанные суммы при определении базы для исчисления взносов.

При отсутствии неуплаты страховых взносов в размере 102 483,16 рублей, привлечение страхователя к ответственности по п. 1 статьи 47 Закона № 212 в виде штрафа в размере 20 496, 63 рублей и начисление пени за несвоевременную уплату сумм доначисленных страховых взносов в сумме 9 820,23 рублей, является незаконным.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного Суда РФ № 16954/2013 от 08.04.2014 года по дела А73-13807/2012 и в постановлении ФАС Поволжского округа от 29.04.2014 года по делу А65-15922/2013.

Согласно пункту 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 года № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующими требованиями.

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда России в Кировском районе г.Астрахани № 040 015 14 РВ 0000571 от 11.04.2014 года.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда России в Кировском районе г.Астрахани в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Глобал Кейтеринг Сервис» госпошлину в размере 2000 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Т.А. Ковальчук