Гражданский кодекс часть 1

МИФНС РФ №1 по Астраханской области обратилась в суд с иском к Государственному предприятию Астраханской области «Астраханский завод керамических стеновых материалов» о взыскании штрафа в сумме 15471,3 руб. за совершение налогового правонарушения.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, просит сумму штрафа в размере 15471,3 руб. взыскать с ответчика.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, отзыв на иск не представил, заявленные требования не оспорил, штраф в добровольном порядке не уплатил.

В порядке ст. 156 АПК РФ спор рассматривается в отсутствии представителя ответчика.

Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела,

У с т а н о в и л :

В МИФНС РФ №1 по Астраханской области состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика Государственное предприятие Астраханской области «Астраханский завод керамических стеновых материалов».

С 29.11.2005г. по 19.12.2006г. Межрайонной инспекцией ФНС РФ №1 по Астраханской области была проведена выездная налоговая проверка ГП АО «АЗКСМ», по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2002г. по 31.08.2005г. и налога на прибыль организации за период с 01.01.2002г, по 31.12.2004 г.

В ходе проверки было выявлено следующее:

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений.

В соответствии со ст. 87 и 93 НК РФ 7 декабря 2005 года руководителю вручено требование о предоставлении следующих документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки предприятия:

1.Книги продаж за 2002, 2003, 2004, 2005 гг.

2.Книги покупок за 2002, 2003, 2004, 2005 гг.

3.Журналы - ордера по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 2002, 2003, 2004,2005 гг.

4.Полученные и выставленные счета - фактуры за 2002, 2003, 2004, 2005 г., накладные, товаросопроводительные документы.

5.Документы, подтверждающие факт оплаты реализованных и приобретенных товаров.

6.Авансовые отчеты за 2002, 2003,2004, 2005 гг.

7.Журналы выставленных и полученных счетов - фактур за 2002,2003,2004, 2005 г.

Согласно п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ, лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить их налоговому органу в пятидневный срок, т.е. срок представления документов - 12.12.2005 г.

Однако налогоплательщиком не представлены следующие документы:

1.Книги продаж за 2002, 2003 гг. (2 документа)

2.Книги покупок за 2002, 2003 гг. (2 документа)

3.Журналы - ордера по счетам:

50«Касса» за 2002, 2003 гг. (2 документа)

51«Расчетный счет» за 2002, 2003 гг. (2 документа)

5262 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2002, 2003 гг. (2 документа)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2002, 2003 гг. (2 документа)
71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 2002 гг. (1 документ)

4. Журналы выставленных и полученных счетов - фактур за 2002, 2003 гг. (2 док.)

Итого, налогоплательщиком не представлено 15 документов.

В соответствии с п. 2 ст. 93, ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иныхсведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства оналогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ, который составляет 750 руб.

Налог на прибыль организацийза 2002г.

1.По результатам проверки представленной налогоплательщиком первичной документации, бухгалтерских регистров (ведомостей) за 2002 г. установлены нарушения в части определения (исчисления) расходов предприятия в целях исчисления налога на прибыль организаций, а именно расходов, связанных с направлением сотрудников предприятия в командировки.

В соответствии с пунктом 12 ст. 264 НК РФ в состав расходов налогоплательщика входят расходы на командировки.

В состав расходов на командировки включены расходы на выплату суточных и полевого довольствия в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных и полевого довольствия...» Согласно подпункту «а» пункта 1 вышеуказанного Постановления суточные за каждый день нахождения сотрудника предприятия в командировке на территории Российской Федерации установлены в размере 100 рублей.

Так, по представленному налогоплательщиком авансовому отчету от 14.11.2002 г. установлено завышение расходов (рассчитанных организацией сумм суточных) сумма рассчитанных налогоплательщиком суточных составила 1500,00 руб.; по результатам проверки - 1000,00 руб. Расхождение составило 500,00 руб. (командировочные удостоверения № 9,10 от

06.11.2002 г.).

2.По результатам проверки установлено неправомерное включение (без подтверждающих документов, оплата физическим лицом, прил. 4-10 к акту) налогоплательщиком в общую сумму затрат предприятия 88 153,33 руб.

Согласно данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2002 год ГП АО «АЗКСМ» понесло убытки, в размере - 24488 руб.^;

Таким образом, проверкой установлено, что в 2002 году ГП АО «АЗКСМ» получило прибыль, при этом налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций по итогам 2002 г., составила 63665,33 руб. (88153,33 - 24488,00 руб.). Сумма не исчисленного налога составляет 15279,68 руб. (63665,33 х 24%).

Налог на прибыль организаций за 2003 г.

Согласно данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2003 г. ГП АО «АЗКСМ» получена прибыль, в размере -1464259 руб.

При проверке исчисленных налогоплательщиком сумм доходов и расходов по итогам 2003г., согласно представленным документам, установлены следующие нарушения:

1.в части определения (исчисления) расходов предприятия в целях исчисления налога на прибыль организаций, а именно расходов, связанных с направлением сотрудников предприятия в командировки.

По представленным налогоплательщиком авансовым отчетам установлено завышениерасходов (рассчитанных организацией сумм суточных), по авансовым отчетам (прил. 11-15 к акту) сумма рассчитанных налогоплательщиком суточных составила 5900 руб.; по результатам проверки - 3800 руб. Расхождение составило 2100 руб.

2.По результатам проверки установлено неправомерное включение (оплата услуг физическим лицом, без подтверждающих платежных документов, прил. 16-29 к акту) налогоплательщиком в общую сумму затрат предприятия 65 699,16руб.

На основании вышеизложенного, проверкой установлено завышение расходов предприятия в 2003 г. на сумму 67799,16 руб.

Согласно данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2003 г. ГП АО «АЗКСМ» получило прибыль, в сумме – 1464259 руб.

Таким образом, проверкой установлена налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций по итогам 2003 г., в сумме 1532058,16 руб. (1464259руб. +67799,16 руб.). Сумма не исчисленного налога составляет 16271,80 руб. (37799,16 руб. х 24%).

Таким образом, по результатам проверки представленных налогоплательщиком документов, ГП АО «АЗКСМ» не исчислен и не уплачен в бюджеты всех уровней налог на прибыль организаций:

-в 2002 г., в сумме 15279,68 руб.

-в 2003 г., на 16271,80 руб.

сумма не уплаченного налога на прибыль организаций за 2002 год по результатам налоговой проверки составила - 15279,68 руб., 2003 год по результатам налоговой проверки составила -16271,80 руб.,

По сроку уплаты налога на прибыль организации за 2002 год (28.03.2003 г.) на лицевом счете налогоплательщика по трем уровням бюджета равнялась нулю; по сроку уплаты налога на прибыль организации за 2003 год (29.03.2004 г.) - недоимка.

Неполная уплата ГП АО «АЗКСМ» налога на прибыль организаций в 2002, 2003 гг. квалифицируется п. 1 спи 122 Налогового кодекса Российской Федерации как неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога; и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 6310,30 руб. (31551,48руб. х 20%).

3. Налог на добавленную стоимость

При проверке правильности исчисления и обоснованности применения налоговыхвычетов установлено завышение налоговых вычетов (в результате списанияденежныхсредств без документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и счетов-фактур)налогоплательщиком при исчислении налога на добавленную стоимость, в сумме 42055,02 руб., втом числе:

-в ноябре 2002 года на 2500,00 руб. (прил.40 к акту);

-в декабре 2002 года на 12362,52 руб. (9830,67 + 2531,85) (прил.41,45 к акту);

-виюле 2003 года на 13504,60 руб. (11704,60 +1800,00)(прил.42,43 к акту);

-вавгусте 2003 года на 13687,9 руб.(прил.44 к акту).

Данное налоговое правонарушение квалифицируется п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации как неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, и влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 8411,00руб. (42055,02 руб. х 20%).

На основании вышеизложенного 14.02.2006г. Инспекцией было вынесено решение №7 опривлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Размер штрафа, согласно решения, составил 15471,3 руб.

В соответствии со ст. 104 Налогового Кодекса РФ ответчику предлагалось уплатить сумму штрафа в добровольном порядке, о чем свидетельствует требование № 440 от 21.02.06 г., № 439 от 20.02.2006 г. представленное в материалы дела.

Однако на день рассмотрения дела в арбитражном суде ответчиком указанное требование не исполнено.

Факт выявленного налогового нарушения налогоплательщиком не оспорен, решение о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке не обжаловано.

В связи с неуплатой штрафа в добровольном порядке, начисленные налоговые санкции подлежат взысканию через суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Государственного предприятия Астраханской области «Астраханский завод керамических стеновых материалов», находящегося по адресу: Астраханская область, Приволжский район, с. Евпраксино ИНН <***>, в доход бюджета налоговые санкции в размере 15471,3 руб.

Взыскать с Государственного предприятия Астраханской области «Астраханский завод керамических стеновых материалов» в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 618,75 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Астраханской области в течение месяца.

Судья: Сорокин Н.А.