Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Азаматова А.Д. при ведении протокола судебного заседания судьей Азаматовым А.Д. рассмотрел дело по заявлению

ОАО «Учалинский ГОК»

к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан

о признании недействительными решений налогового органа

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, заместитель начальника юридического отдела, доверенность от 11.01.2009г.; ФИО2, заместитель главного бухгалтера, доверенность от 13.01.2009г.

от заинтересованного лица – ФИО3, начальник юридического отдела, доверенность от 11.01.2009г.

ОАО «Учалинский ГОК» (далее Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением (с учетом изменения требований в порядке, установленном ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании незаконными действий инспекции по начислению пеней в сумме 7 919 719 руб. 60 коп. за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 2003 - 2006 гг. и просило обязать налоговый орган возвратить из бюджета излишне взысканные пени в сумме 1 878 986 руб. 25 коп.

Решением суда от 16.06.2008 заявленные требования удовлетворены частично. Суд признал незаконными действия инспекции по начислению пеней в сумме 7 919 719 руб. 60 коп. на суммы несвоевременно уплаченных в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 2003 - 2006 гг., определяемых исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Кроме того, суд обязал налоговый орган возвратить обществу из бюджета излишне взысканные пени в сумме 1 878 986 руб. 25 коп. В части отказа от заявленных требований производство по делу прекращено.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2008 решение суда оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2008г. №Ф09-9504/08-С3 решение Арбитражного суда Республики Башкортостан и Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. В постановлении указано, что при новом рассмотрении дела суду следует установить обстоятельство, когда общество узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания пени, а также предложить заявителю уточнить заявленные требования.

В судебном заседании при новом рассмотрении дела заявитель свои требования поддержал, уточнив их, просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по отражению в информационном документе – справке расчетов по налогам, сборам, взносам (форма №39-1) №9877 пени в сумме 7 919 719,60 руб., просит обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав общества путем исключения незаконно начисленных сумм пени из справки формы 39-1, а также просит обязать налоговый орган возвратить из бюджета излишне взысканные пени в сумме 1 878 986 руб. 25 коп. Заявитель указывает, что отражение в справке расчетов по налогам, сборам, взносам (форма №39-1) №9877 задолженности по пени в сумме 7 919 719,60 руб. нарушило его права, так как повлекло отказ кредитного учреждения на предоставление кредита обществу.

Заинтересованное лицо требования не признало и просит отказать в удовлетворении требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Инспекцией в справке расчетов по налогам, сборам, взносам (форма №39-1) №9877 отражены за 2003 - 2006 гг. пени в сумме 7 919 719 руб. 60 коп. за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. В этот же период налоговым органом принудительно взысканы с налогоплательщика пени в сумме 1 878 986 руб. 25 коп. путем списания 1 474 702 руб. 20 коп. на основании инкассовых поручений, 404 284 руб. 05 коп. уплачены обществом на основании платежных поручений.

Общество дважды обращалось в налоговый орган с требованием пересчитать суммы начисленных пеней на авансовые платежи по налогу на прибыль за предыдущие периоды и вернуть незаконно взысканные пени.

Налоговый орган отказал в удовлетворении заявлений налогоплательщика, ссылаясь на то, что порядок начисления пеней на недоимку, возникшую вследствие несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, остался без изменений и сохранится до 01.01.2007г.

Указание налоговым органом пени в справке №9877 в размере 7 919 719 руб. 60 коп. за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не является обоснованным.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 года №5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут быть взысканы с налогоплательщика только в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 Кодекса.

В силу ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики расчетным путем исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате.

Поскольку ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, уплачиваемый внутри отчетного периода, не является налоговым платежом и его неуплата не может являться недоимкой, оснований для начисления пеней за нарушение срока его уплаты не имеется.

Между тем, указание налоговым органом пени в справке №9877 в размере 7 919 719 руб. 60 коп. не могло привести к нарушению права общества на получение кредита.

Из материалов дела усматривается, что общество письмом от 2.04.2007г. №25-105-1 просило ООО КБ «Кольцо Урала» рассмотреть возможность выдачи кредита в размере 200 млн. руб.

Письмом от 4.04.2007г. ООО КБ «Кольцо Урала» отказало заявителю в выдаче кредита, сославшись на то, что согласно предоставленной обществом финансовой отчетности наблюдается рост дебиторской задолженности перед бюджетом (пени), свидетельствующей о негативной тенденции, способной повлиять на финансовую устойчивость предприятия в перспективе.

Справка расчетов по налогам, сборам, взносам (форма №39-1) №9877 по состоянию на 1.04.2007г. получена ОАО «Учалинский ГОК» позже ответа ООО КБ «Кольцо Урала» об отказе в выдаче кредита, а именно 13.04.2007г., вход.№521(дело, том 6, стр.44). Кроме того, в данной справке также отражены пени по НДС в размере 94 289 158,45 руб. и пени по налогу на добычу полезных ископаемых в сумме 3 250 028,41 руб. Доказательств того, что на решение банка об отказе в выдаче кредита повлияло именно отражение пени по налогу на прибыль заявителем суду не предоставлено.

Требования заявителя в части обязания инспекции устранить допущенные нарушения прав общества путем исключения незаконно начисленных сумм пени из справки формы 39-1 не подлежат удовлетворению.

Карточка расчетов с бюджетом, которую ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@). Действия инспекции по отражению в документах внутриведомственного учета, а также в актах сверок с налогоплательщиком начисленных пеней на просроченную задолженность сами по себе не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика, так как не возлагают на него каких-либо обязанностей.

Требования в части обязания инспекции возвратить из бюджета излишне взысканные пени в сумме 1 878 986 руб. 25 коп. подлежат удовлетворению частично.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 Кодекса закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу п. 2 ст. 22 Кодекса обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Статьей 79 Кодекса определен порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно п. 3 ст. 79 Кодекса заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (пеней) может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (пеней), или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пеней).

Исковое заявление ОАО «Учалинский ГОК» поступило в суд 16.07.2007г.

Отсутствие оснований для начисления пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного(налогового) периода в связи с принятием главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ разъяснено письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 8.02.2002г. №ВГ-6-02/160@. Учитывая дату официального разъяснения налогового органа об авансовых платежах по налогу на прибыль, налогоплательщик о факте излишнего взыскания пени по налогу на прибыль должен был узнать в момент взыскания данных пени.

За три года до даты подачи обществом настоящего заявления налоговым органом излишне взысканы пени за несвоевременную уплату в течение квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме 1 607 626,39 руб.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 65, 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ в материалы дела не представлено доказательств наличия у общества недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Учитывая данное обстоятельство, излишне взысканные пени в сумме 1 607 626,39 руб. подлежат возврату налогоплательщику.

Руководствуясь ст. ст.167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд,

Р Е Ш И Л :

Требования ОАО «Учалинский ГОК» удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Башкортостан возвратить ОАО «Учалинский ГОК» излишне взысканную сумму пени по налогу на прибыль в размере 1 607 626,39 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья А. Д. Азаматов