Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «ЭнергоТех» обратилось в Арбитражный суд РБ с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан (ТУ ФС ФБН в РБ) об отмене постановления № 01-09-07/286 (80-10/78) от 25.05.2010 года о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, считает, что в действиях ООО «ЭнергоТех» отсутствует событие административного правонарушения и нет признаков противоправности.

Представитель ответчика заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает свое постановление законным и обоснованным.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что на основании ч. 3 статьи 22, ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.п. 4 и 5 п. 5 постановления Правительства № 198 от 08.04.2004 года «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора», п. 5.1.2 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 года № 278, начальником отдела валютного контроля проведена проверка информации Росфиннадзора и материалов, поступивших из Башкирского отделения № 8598 ОАО АК Сбербанк РФ на предмет соблюдения ООО «ЭнергоТех» требований Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведение валютных операций» (далее – Положение) при исполнении контракта № 10/06-09 от 15.06.2009 года.

По результатам проверки составлен акт № 01-09-05/29 от 12.05.2010 года проверки соблюдения ООО «ЭнергоТех» требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 15.06.2009 года между Компанией «Цеппелин ФИО3, учрежденной в Швейцарии (Заказчик) и ООО «ЭнергоТех» (Исполнитель) заключен внешнеторговый контракт № 10/06-0, предметом которого является осуществление исполнителем переработки и монтажа оборудования и организация его поставки конечному грузополучателю (ГПУ «Довлетабат» Государственного концерна «Туркменгаз»), то есть выполнение работ (осуществление переработки и монтажа оборудования) и оказание услуг (организация поставки конечному грузополучателю).

Общая стоимость контракта составляет 87 597 долларов США и включает в себя стоимость материалов, работ и поставки в конечный пункт назначения (п.4.1 контракта).

В соответствии с п. 5 контракта, предусмотрены следующие условия оплаты:

· 60 % стоимости контракта в размере 52 558,20 долларов СШВА в качестве авансового платежа в течение 10 банковских дней со дня подписания контракта против выставленной счет-фактуры исполнителя;

· 30 % стоимости контракта в размере 26 279,10 долларов США в течение 10 банковских дней со дня подписания Акта приемки выполненных работ;

· 10 % стоимости контракта в размере 8 759,70 долларов США в течение 10 банковских дней от даты поставки товара в пункт назначения.

Поставка товара осуществляется на условиях DDUж/д или автостанция Фарал, Туркменистан в соответствии с ИНКОТЭРМС-2000.

Срок изготовления товара – 45 календарных дней от даты получения исполнителем оборудования.

За 14 календарных дней до намеченной даты приемки выполненных работ исполнитель обязуется письменно известить заказчика о назначении сроков приемки выполненных работ в г. Уфа (п. 6.3 контракта).

В рамках исполнения обязательств по контракту 24.08.2009 года сторонами был подписан акт № 00000012 по выполнению работ по пакетированию Аварийной дизельной электростанции 635 кВа 50Гц 380/220 во всепогодный контейнер согласно контракта № 10/06-09 от 15.06.2009 года на сумму 87 597 долларов США.

Справка о подтверждающих документах по вышеуказанному Акту выполненных работ ООО «ЭнергоТех» представлена в уполномоченный банк – Башкирское отделение № 8598 ОАО АК Сбербанк РФ, 25.11.2009 года.

Ответчиком указывается на то, что частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Пунктом 1.3 Указаний ЦБ РФ «О формах учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами» от 10.12.2007 года № 1950-У определено, что справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004 года «О порядке представления резидентами уполномоченных банками подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» является формой учета и отчетности по валютным операциям, установлен порядок представления резидентами уполномоченными банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В соответствии с п. 2.3 Порядка заполнения паспортов сделок (инструкция ЦБРФ от 15.06.2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций. Порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок») в четвертой части номера ПС, состоящей из разряда, указывается код вида контракта (кредитного договора).

В паспорте сделки № 09060002/1481/0130/3/0, оформленному по настоящему контракту указан код вида контракта «3», что означает «выполнение работ, оказание услуг, передача и информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидентом». Таким образом, данный контракт не подразумевает экспорт или импорт товара, он заключен на оказание услуг ООО «ЭнергоТех». И при оформлении паспорта сделки ООО «ЭнергоТех» самостоятельно обозначило данное обстоятельство в соответствии с условиями контракта.

В соответствии с п. 2.1. Положения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а так же выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (подтверждающие документы).

Таким образом, ГТД № 10401020/140909/0003507 на вывоз аварийной дизельной электростанции 635 КВА 50 ГЦ, 380/220 В (выпуск разрешен таможенным органом 14.09.2009 года) не является подтверждающим документом, так как обязательства по контракту не подразумевают экспорт иностранному партнеру (продажа товара).

У ООО «ЭнергоТех» возникла обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк документов подтверждающих выполнение работ и оказание услуг (подтверждающих документов, то есть Акт выполненных работ № 00000012 от 24.08.2009 года) и справки о подтверждающих документах по Акту выполненных работ № 00000012 от 24.08.2009 года, не позднее 15.09.2009 года

ООО «ЭнергоТех» справку о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк – 25.11.2009 года, т.е. с нарушением установленного срока на 71 календарный день.

В справке о подтверждающих документах, представленной обществом в уполномоченный банк 25.11.2009 года указан код вида документа «04», что соответствует коду документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Справка о подтверждающих документах оформляется и представляется резидентом в уполномоченный банк самостоятельно.

На основании материалов акта проверки начальником отдела валютного контроля территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан ФИО4 также составлен протокол об административном правонарушении № 01-09-07/286 (80-10/78) от 12.05.2010 года в отношении ООО «ЭнергоТех» по факту совершения административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Руководителем Территориального отделения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан на основании материалов дела об административном правонарушении в отношении ООО «ЭнергоТех» вынесено постановление № 01-09-07/286 (80-10/78) о назначении административного наказания от 25.05.2010 года по ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене указанного постановления.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на абзац четвертый (в заявлении указан как № 3) п. 2.4 Положения, заявитель указывает на то, что согласно условиям контракта обществом осуществлена экспортная поставка товаров, письмо Оренбургской таможни о подтверждении вывоза товаров от 27.10.2009 года № 15-11/15816 получено обществом 03.11.2010 года, данное письмо является подтверждающим документом в смысле придаваемом этому понятию Положением. В связи с этим предельным сроком представления в банк справки о подтверждающих документах является дата 15.12.2009 года, таким образом установленные сроки обществом не нарушены.

Суд, проверив вынесенное постановление в порядке ч. 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Критерии подтверждающих документов, в смысле придаваемому этому понятию Положением, установлены п. 2.1 Положения. Письмо таможенного органа о подтверждении вывоза товаров к таковым не относится. В данном случае такое письмо направлено Оренбургской таможней во исполнение п.п. «в» п. 3 Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), утвержденного Приказом ФТС России от 18.12.2006 года № 1327.

Согласно абзацу четвертому п. 2.4 Положения в случае выполнения работ, оказания услуг документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг представляются резидентом в банк ПС в срок не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены такие документы.

Акт выполненных работ по пакетированию аварийной дизельной электростанции № 00000012 подписан сторонами 24.08.2009 года, следовательно предельный срок представления в банк подтверждающих документов 15.09.2009 года.

Таким образом, ООО «ЭнергоТех» совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрено ч. 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылка заявителя на то, что в данном случае имела места поставка товаров на экспорт, поэтому подтверждающим документом является грузовая таможенная декларация, несостоятельна, так как она противоречит фактическим обстоятельствам дела и буквальному толкования контракта № 10/06-09 от 15.06.2009 года. Как правильно указано ТУ ФС ФБУ в РБ ООО «ЭнергоТех» самостоятельно указало в Справке о подтверждающих документах, код документа соответствующий контракту на выполнение работ.

Указание заявителя на имеющиеся в постановлении по делу об административном правонарушение опечатки не влияет на существо спора и выводы суда.

В соответствии с ч. 2 стать 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Материалы дела не содержат доказательств того, что совершение правонарушения было вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами либо непреодолимыми для ООО «ЭнергоТех» препятствиями.

На основании вышеизложенного, арбитражный суд пришел к выводу, что событие административного правонарушения представленными материалами дела подтверждено, факт правонарушения доказан, вина заявителя установлена, мера наказания за совершенное деяние установлена в пределах санкции ч. 6 статьи 15.25 КоАП РФ, при производстве по делу об административном правонарушении административным органом нарушений процессуальных требований, установленных КоАП РФ, не допущено, поэтому оснований для отмены постановления территориального управления в Республике Башкортостан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «ЭнергоТех» об отмене постановления территориального управления в Республике Башкортостан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 25.05.2010 года № 01-09-07/286 (80-10/78) о назначении административного наказания по ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья К.В. Валеев