Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными действий налогового органа, обязании заключить дополнительное соглашение о реструктуризации долгов, обязании списать суммы пеней и штрафа

с участием в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, зам. председателя, доверенность от 21.08.2008г. №64; ФИО2, доверенность от 25.11.2008г. №111, адвокат, уд. №327 от 07.03.2003г.

от ответчика: ФИО3, главный государственный налоговый инспектор юридического отдела, доверенность от 01.11.2008г. №01/12529.

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Им. 8-Марта» обратился в Арбитражный суд РБ с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан по отказу в реструктуризации задолженности по пеням в сумме 133 571 руб. 22 коп. и штрафу в сумме 111 603 руб. 19 коп. по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 358 414 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 71 171 руб. 96 коп., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273 руб. 93 коп., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21 416руб. 62 коп. и обязании налогового органа заключить с ним дополнительное соглашение о реструктуризации долгов на перечисленные суммы. Также заявитель просил обязать налоговый орган списать пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 133 571 руб. 22 коп., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 111 603 руб. 19 коп.

В ходе рассмотрения дела заявитель уточнил свои требования и просил суд:

- признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан по отказу Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Им. 8-Марта» в реструктуризации задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603, 19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии 358146,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 66808,92 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273,93 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21416,62 руб.

- обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан заключить дополнительное соглашение о реструктуризации долгов по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603, 19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 358146,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 66808,92 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273,93 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21416,62 руб.

- обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Им. 8-Марта» списать пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603,19 руб.

Уточнение судом принято. Дело рассмотрено с учетом уточненного заявления.

Как следует из материалов дела, заявитель обратился в Межрайонную ИФНС России № 11 по РБ с заявлением о заключении дополнительного соглашения о реструктуризации долгов по пеням в сумме 133 571 руб. 22 коп. и штрафу в сумме 111 603 руб. 19 коп. по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 358 414 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 71 171 руб. 96 коп., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273 руб. 93 коп., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21 416руб. 62 коп.

Межрайонная ИФНС России № 11 по РБ письмом от 14.08.2008г. № 13-13/09417 отказала в заключении дополнительного соглашения по реструктуризации долгов по пеням и штрафов по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии и пеням по ним, ссылаясь на то, что в соответствии с протоколом Федеральной Межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению от 25.02.2003г. задолженность по налогу на доходы физических лиц и задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, реструктуризации не подлежит.

СПК «Им. 8-Марта» считает действия налогового органа по отказу в реструктуризации вышеуказанной задолженности незаконными, ссылаясь на то, что отказ инспекции противоречит Закону РФ от 09.07.2002г. №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», не предусматривающим оснований для отказа в реструктуризации задолженности по указанному налогу.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен, ссылается на то, что согласно протоколу заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003г. №4 задолженность по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование реструктуризации не подлежит.

На судебном заседании представители сторон поддержали свои требования, доводы и возражения.

Заслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства по делу, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства установлены Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», в соответствии с которыми на основании заключенного с кредиторами соглашения они получают право на реструктуризацию долгов.

Согласно ст. 7 вышеуказанного Федерального закона сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право на реструктуризацию долгов только один раз.

В соответствии со ст. 9 указанного Федерального закона федеральная комиссия организует работу территориальных комиссий; определяет перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса об улучшении финансового состояния должника, порядок оценки его долгов, порядок проведения реструктуризации долгов, методику расчета показателей финансового состояния должника, базовые условия реструктуризации долгов, типовое соглашение о реструктуризации долгов. Территориальные комиссии определяют условия, необходимые для проведения реструктуризации долгов, и принимают решения о предоставлении сельскохозяйственным товаропроизводителям права на реструктуризацию долгов; осуществляют контроль за ходом исполнения сельскохозяйственными товаропроизводителями принятых на себя обязательств по соглашению о реструктуризации долгов.

Статья 11 вышеназванного Федерального закона предусматривает, что территориальные комиссии определяют условия, необходимые для проведения реструктуризации долгов, принимают решения о предоставлении сельскохозяйственным товаропроизводителям пава на реструктуризацию долгов, о внесении изменений в соглашения о реструктуризации долгов.

Статья 20 названного Федерального закона устанавливает, что реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.

В соответствии с Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. № 52 утверждены Базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В силу п.п. 1, 2 Базовых условий реструктуризации долгов сельскохозяйственных производителей реструктуризации подлежат долги сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджеты всех уровней, а также платежам за поставленные товары (выполненные работы и оказанные услуги). Долги, подлежащие реструктуризации, определяются по состоянию на 1-е число месяца подачи сельскохозяйственным товаропроизводителем заявления о включении его в состав участников программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В данном случае, как следует из материалов дела, налоговая инспекция отказала СПК «Им.8 Марта» в предоставлении права на реструктуризацию задолженности по пеням и штрафам по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии и пеням по ним, ссылаясь на пункт 2 «Порядка проведения реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей», утвержденного протоколом заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003 № 4, которым установлено, что не подлежит реструктуризации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, по подоходному налогу с физических лиц, по заработной плате перед персоналом организации.

Согласно ст. 2 Федерального закона федеральная комиссия вправе решать вопросы, связанные с финансовым оздоровлением сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Исходя из смысла и содержания положений Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» и Базовых условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. №52, федеральная комиссия не наделена полномочиями по определению видов налогов, подлежащих или не подлежащих реструктуризации.

Как следует из материалов дела, решением Межведомственной республиканской комиссии по финансовому оздоровлению сельхозтоваропроизводителей по РБ (протокол №2 от 27.02.2004г.) СПК «Им.8 Марта» включен в программу финансового оздоровления. Межрайонной ИМНС России № 11 по РБ и СПК им. 8 Марта 13.02.2004г. подписано соглашение о реструктуризации долгов по состоянию на 01.02.2004г. с рассрочкой погашения долга и начисленных процентов до 2016 г. с погашением начиная с 2010 г.

При этом в состав сумм, подлежащих реструктуризации не были включены задолженность: по пеням по налогу на доходы физических лиц, и штраф по этому налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии, по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии, по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Долги по текущим налоговым платежам у заявителя отсутствуют, налоговым органом не оспариваются, что подтверждается актом сверки, составленным по состоянию на 5 декабря 2008г. и подписанным представителями налогового органа и СПК им.8 Марта.

Ссылка налогового органа на «Порядок проведения реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей», утвержденный протоколом заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003г. №4 судом отклоняется, поскольку вышеназванными нормативными актами не предусмотрено применение порядка реструктуризации в отношении конкретных налогов.

Комиссия по финансовому оздоровлению не наделена полномочиями по определению видов налогов, подлежащих или не подлежащих реструктуризации.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на возможность предоставления реструктуризации юридическим лицам - налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Учитывая, что заявитель решением Межведомственной республиканской комиссии по финансовому оздоровлению сельхозтоваропроизводителей по РБ (протокол №2 от 27.02.2004г.) был включен в программу финансового оздоровления у налогового органа отсутствовали правовые основания для отказа в реструктуризации задолженности.

В связи с тем, что правовые основы и условия реструктуризации установлены Федеральным законом от 09.07.2002г. «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», отказ налогового органа не соответствует данному закону.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 августа 2003 г. N535 «О реализации дополнительных мер по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей» федеральным органам исполнительной власти, представленным в межведомственных комиссиях по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, предписано организовать работу по списанию подлежащей уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленной по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов и не погашенной на 1 января 2002 г. задолженности по пеням и штрафам сельскохозяйственных товаропроизводителей, заключивших соглашение о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей".

Задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам, подлежащая уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленная по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов и не погашенная на 1 января 2002г., списывается единовременно. При этом общая задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам уменьшается на сумму списанной единовременно задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что требования СПК «Им. 8-Марта» о списании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 133 571 руб. 22 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 111 603 руб. 19 коп. являются обоснованными.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования СПК «Им. 8-Марта» подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ в связи с удовлетворением заявленных требований расходы по госпошлине подлежат взысканию с Межрайонной ИФНС России №11 по РБ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Сельскохозяйственного производственного кооператива «Им. 8-Марта» удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Им. 8-Марта» в реструктуризации задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603, 19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии 358146,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 66808,92 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273,93 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21416,62 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан заключить дополнительное соглашение о реструктуризации долгов по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603, 19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 358146,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 66808,92 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 103273,93 руб., по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 21416,62 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Им. 8-Марта» списать пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 133571,22 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 111603,19 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Башкортостан в пользу Сельскохозяйственного производственного кооператива «Им. 8-Марта» расходы по государственной пошлине в сумме 9403,50 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Г.Ф.Ахметова