Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: ФИО1 – заместитель начальника юридического отдела по доверенности от 11.01.2011 № 51 ; ФИО2 – представитель по доверенности от 19.09.2011 №228, предъявлен паспорт;

от ответчика: ФИО3 начальник юридического отдела Инспекции , доверенность от 12.10.2011г. №06-08/14663; ФИО4 – главный государственный налоговый инспектор, доверенность от 12.09.2011г. №06-23/2778зг;

от НБ РБ:ФИО5 – главный юрисконсульт по доверенности от 20.12.2010 №11-14/13-01-02/29, предъявлено служебное удостоверение, ФИО6 – заместитель начальника отдела информационного обеспечения банковской деятельности, предъявлено удостоверение №181009.

от МИ ФНС России по ЦОД: ФИО7 – заместитель начальника Инспекции , доверенность от 20.10.2011г. № 4/К.

Представитель Заявителя требования поддерживает.

Представитель ИФНС России по Советскому району г. Уфы с требованиями заявителя не согласен, в удовлетворении заявления просит отказать по основаниям, изложенным в отзывеи дополнении к отзыву.

Национальный банк Республики Башкортостан представил отзыв, которым изложил фактические обстоятельства приема и отправки сообщений , указав на исполнение со стороны Национального Банка РБ в полном объеме обязанностей, предусмотренных Положением № 311-П от 07.09.2009 .

Представитель Межрегиональной ИФНС России по централизованной обработке данных представил отзыв, согласно которого в удовлетворении требований заявителя просит отказать.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, рассмотрев представленные документы , суд установил :

ООО «Промтрансбанк» (далее по тексту - Банк) 01.12.2010 открыты расчетные счета №<***>, 40802810807000000080, 40802810511000000020 индивидуальным предпринимателям ФИО8, ФИО9 и ФИО10 соответственно.

Надлежащее электронное сообщение в Инспекцию об открытии счетов Банк направил 09.12.2010, налоговый орган принял это сообщение 09.12.2010 , сообщения направленные 02.12.2010, 07.12.2010 не были приняты по причине ненадлежащего направления таковых .

ИФНС России по Советскому району г. Уфы в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении обществом с ограниченной ответственностью «ПромТранБанк» налоговых правонарушений, в порядке статьи 101.4 НК РФ, составлены акты от 27.04.2011 № 174, 175, 176, на основании которых , отклонив возражения Банка вынесены решения от 24.05.2011 №№ 176 , 177, 178 о привлечении ООО «Промтрансбанк» к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п. 2 ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому решению. Основанием для привлечения к ответственности послужило нарушение пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации , поскольку Банк не сообщил об открытии указанных счетов в пятидневный срок со дня открытия .

Решения о привлечении ООО «ПромТрансБанк» к ответственности за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 132 Налогового кодекса РФ от 24.05.2011 №176, 177, 178 были обжалованы заявителем в УФНС России по РБ. Согласно решению Управления от 01.07.2011 №365/16 сумма штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ снижена до 20 000 руб. по каждому решению.

Заявитель не согласился с вынесенными решениями Инспекции и просит признать их незаконными. В качестве основания заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие вины Банка , что исключает в силу ст. 109, 111 НК РФ привлечение его к ответственности.

Оценив представленные доказательства , доводы сторон , третьих лиц , суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя , исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета от 07.09.2007 N 311-П (далее - Положение).

На основании пункта 1.1 Положения банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета клиента по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, которое снабжается кодом аутентификации ( КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи.

Передача такого электронного сообщения производится банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, и Главный Центр информатизации Банка России в уполномоченный налоговый орган (Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

Порядок работы по подготовке и направлению в уполномоченный налоговый орган сообщений об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета с учетом требований настоящего Положения определяется банком в банковских правилах.

В соответствии с п. 1.3 Положения при каждом открытии (закрытии) счета клиента банк формирует отдельное электронное сообщение.

Каждое сформированное электронное сообщение после снабжения его КА банка шифруется банком с использованием ключа шифрования, применяемого для обмена информацией с уполномоченным налоговым органом.

Из пункта 1.4 Положения следует, что из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, с помощью программы архиватора ARJ32 банк формирует транспортные файлы , в том числе , транспортный файл банка, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) счета.

Транспортный файл банка снабжается кодом аутентификации банка и направляется в тот же рабочий день, когда он был сформирован, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение Банка России для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортный файл банка, через Главный Центр информатизации Банка России ( далее по тексту- ЦИТ) в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных.

Территориальное учреждение обеспечивает прием направленных по каналам связи или на магнитном носителе транспортных файлов банка по рабочим дням до 16.00 по местному времени.

В п. 1.5 Положения определено , что транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня территориальным учреждением ЦБ РФ и прошедшие контроль в соответствии с главой 2 настоящего Положения, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора ARJ32.

В силу п. 2.1 Положения в территориальном учреждении проводится процедура проверки подлинности и целостности каждого транспортного файла банка, позволяющая установить, что такой файл был направлен соответствующим банком и не был изменен в ходе передачи от банка до территориального учреждения, а также правильности формирования наименования электронного сообщения по следующим критериям: соответствие структуры наименования электронного сообщения и идентификатора электронного сообщения установленным в приложении 1 к настоящему Положению требованиям; соответствие значения знаков БИК банка (филиала) Справочнику банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации ; соответствие значения регистрационного номера банка Книге государственной регистрации кредитных организаций ; соответствие даты направления электронного сообщения текущей дате.

При положительном результате процедуры аутентификации и процедуры проверки транспортного файла банка территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление о принятии транспортного файла банка, снабженное КА территориального учреждения ( п. 2.2 Положения).

Из электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банка первого типа, территориальное учреждение с помощью программы архиватора ARJ32 формирует сводный архивный файл территориального учреждения первого типа.

Каждый сводный архивный файл территориального учреждения должен содержать снабженный КА территориального учреждения перечень наименований электронных сообщений, включенных в указанный сводный архивный файл. Структура наименования и порядок формирования сводных архивных файлов территориального учреждения приведены в приложении 3 к настоящему Положению.

Сводные архивные файлы территориального учреждения передаются территориальным учреждением в ЦИТ по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков.

ЦИТ направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченный налоговый орган не позднее 18.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения.

В пунктах 3.1 и 3.2 Положения № 311-П предусмотрено направление уполномоченным налоговым органом банку квитанции (КВИТПРМСЧЕТ), содержащей подтверждение о принятии либо непринятии электронного сообщения, сформированной в электронном виде и снабженной кодом аутентификации (КА) уполномоченного налогового органа.

Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами.

Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок), включаемых в квитанцию о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также в извещение об ошибках, приведен в таблице 6.1 приложения 6 к настоящему Положению.

Согласно пункту 3.4 Положения в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом - Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Аналогичные положения установлены Регламентом работы ООО «Промтрансбанк» по передаче сообщений Банком в электронном виде налоговому органу об открытии или закрытии счета , об изменении реквизитов счета, утвержденные Приказом первого вице –президента Банка от 13.12.2007 . При этом в п. 3.13 указано , что только в случае получения уведомления об успешном принятии электронного сообщения таковое считается отправленным.

В случае получения Банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения специалист устраняет причину непринятия и вновь формирует электронное сообщение. Процедура передачи повторяется в установленном порядке (п. 4.5 Регламента) .

Согласно Регламента под специалистом Банка понимается сотрудник подразделения , ответственный за открытие счетов Клиентам, назначенный соответствующими распорядительными документами Банка . В п. 2 Приказа от 13.12.2007 назначены лица ответственные за передачу сообщений в электронном виде налоговому органу .

08.04.2009 между Банком и Центральным банком Российской Федерации в лице Национального Банка Республики Башкортостан заключен договор № Д-13 /47 о передаче приеме отчетности в виде электронных сообщений , снабженных кодом аутентификации о порядке информационного обмена данных, предусматривающее передачу данных в электронном виде.

Из анализа условий данного договора следует , что для участия в передаче - приеме электронных сообщений ( ЭС) кредитная организация ( Банк) осуществляет ряд действий , в том числе назначает лиц , ответственных за передачу ЭС в Национальный Банк Республики Башкортостан , в том числе администратора АРМ передачи ЭС и пользователей ключа кода аутентификации ( КА) ( п. 3.1) .

После выполнения сторонами действий , предусмотренных п.п. 3.1, 3.2. Договора , в том числе после получения Национальным Банком РБ Акта о готовности к началу предоставления отчетности в виде ЭС , Национальный Банк РБ сообщает дату готовности к приему ЭС.

Акт был подписан 15.03.2009 , в котором указано , что ответственные лица за реализацию организационных мер назначены приказом № 18 от 25.02.2009 , персонал , задействованный в работе в рамках выполнения Договора о предоставлении отчетности в виде ЭС , снабженных кодом аутентификации , обучен и готов к работе .

Заверенная копия распорядительного акта о назначении лиц , ответственных за передачу ОЭС в Национальный банк РБ , в том числе администратора АРМ передачи ЭС и пользователей ключей КА передана в Национальный банк РБ . Согласно данного приказа № 18 от 25.02.2009 ответственным лицом - администратором АРМ передачи отчетности и пользователем ключа КА в ПТК ПСД назначен ФИО11 , а в его отсутствие ФИО12

Кроме того, аналогичные положения определены в приложении № 4 к Договору « Порядок обеспечения информационной безопасности при передаче – приеме ЭС» где указано , что руководство каждой из сторон утверждает список лиц , имеющих доступ к секретным ключам КА и ключам шифрования ( с указанием конкретной информации для каждого лица , к каким ключам это лицо имеет доступ) . Доступ неуполномоченных лиц должен быть исключен.

Согласно данного Договора Стороны осуществляют прием – передачу ОЭС в соответствии с Регламентом передачи – приема ЭС между кредитной организацией (Банком ) и Национальным Банком РБ , определенными в приложении № 2 к данному Договору .

Пунктами 2.2.2 , 2.2.3 , 2.2.4 Регламента предусмотрено , что Банк формирует отдельное ЭС при каждом открытии счета Клиента . Каждое сформированное ЭС снабжается КА кредитной организации ( Банком) и шифруется с использованием ключа шифрования , применяемого для обмена информацией. Из ЭС , сформированных в течении рабочего дня , с помощью программы архиватора ARJ 32 Банк формирует транспортный файл банка , который передается на АРМ передачи ЭС , где снабжается КА , помещается в архив , шифруется с использованием ключа шифрования для передачи отчетности в Национальный Банк РБ .

Все поступившие в Национальный банк РБ транспортные файлы проходят процедуру проверки подлинности и целостности , а также проверку наименования на дублирование и формата имени и на соответствие структуры наименования и размера транспортного файла банка требованиям приложения 2 в Положению № 311-П .

В результате положительного результата проверки транспортного файла банка , происходит его разархивирование , в результате чего ЭС в составе ТФ банка передаются в рабочий каталог принятых ЭС. Сформированное уведомление о принятии транспортного файла банка отправляется в адрес кредитной организации.

Как следует из пояснений Национального банка Республики Башкортостан , изложенных в отзыве и изложенных представителями в судебном заседании транспортныйфайлбанка, содержащий электронные сообщения

SBC018073846_027820101202_2638000010002630_200.tt( об открытии р/счета ИП ФИО8)

SBC018073846_027820101202_2638000010002631_200.txt ( об открытии р/ счета ИП ФИО9) ,

SBC218073846_027820101202_2638000010002632_200.txt ( об открытии счта ИП ФИО10)был принят НБ РБ 02.12.2010 в 12:38, уведомление о принятии НБ РБ транспортного файла (ИЭС1) было направлено в Банк 02.12.2010 в 12:38. Сводный архивный файл НБ РБ направлен в ЦИТ Банка России 02.12.2010 до 18:00. Транспортный файл уполномоченного налогового органа, содержащий квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом указанных ЭС поступил в НБ РБ 06.12.2010 в 13:59 и был направлен в банк 06.12.2010 в 14:03.

Повторно транспортныйфайл банка, содержащий электронные сообщения об открытии расчетных счетов указанных предпринимателей

SBC018073846_027820101207_2638000010002644_200.txt, SBC018073846_027820101207_2638000010002645_200.txt,

SBC218073846_027820101207_2638000010002646_200.txtбыл принят Национальным Банком РБ 07.12.2010 в 12:20, уведомление о принятии НБ РБ транспортного файла (ИЭС1) было направлено в банк 07.12.2010 в 12:20. Сводный архивный файл НБ РБ направлен в ЦИТ Банка России 07.12.2010 до 18:00. Транспортный файл уполномоченного налогового органа, содержащий квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом указанных ЭС поступил в НБ РБ 08.12.2010 в 16:01и был направлен в банк 08.12.2010 в 16:08.

Транспортныйфайлбанка,содержащийЭС

SBC018073846_027820101209_2638000010002656 200.txt, SBC018073846_027820101209_2638000010002657_200.txt,

SBC218073846_027820101209_2638000010002658_200.txtбыл принят Национальным Банком РБ 09.12.2010 в 12:31, уведомление о принятии НБ РБ транспортного файла (ИЭС1) было направлено в банк 09.12.2010 в 12:31. Сводный архивный файл НБ РБ направлен в ЦИТ Банка России 09.12.2010 до 18:00. Транспортный файл уполномоченного налогового органа, содержащий квитанции о принятии уполномоченным налоговым органом указанных ЭС поступил в НБ РБ 10.12.2010 в 12:28 и был направлен в банк 10.12.2010 в 12:32.

Из пояснений представителей Национального Банка Республики Башкортостан следует , что при приеме данных были проверены данные предусмотренные Положением № 311-П , поскольку транспортный файл отвечал требованиям для его принятия на этапе территориального учреждения , соответственно он был принят и указанные сообщения были сформированы в транспортный файл для направления в уполномоченный налоговый орган .

Как следует из пояснений представителя Межрегиональной ИФНС России по ЦОД, сообщения поступившие от ЦИТ 02.12.2010 были обработаны и было направлено сообщение - квитанция о непринятии сообщений банка.

Сообщения не приняты из-за ошибки: 201 - Файл не расшифровался. Ошибка 27 - Несовпадение контрольной суммы зашифрованного файла. Причиной непринятия сообщений является нарушение банком технологии подготовки сообщений , а именно сообщения не были снабжены кодом аутентификации банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи, а также не были зашифрованы банком с использованием ключа шифрования, применяемого для обмена информацией с уполномоченным налоговым органом в нарушение требований пунктов 1.1 и 1.3 Положения № 311 –П. Расшифровка кода ошибки 201 приведена в приложении 6 Положения Банка России в справочнике кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок) - файл не расшифровался. Текст «Ошибка 27 - Несовпадение контрольной суммы зашифрованного файла» в квитанции о непринятии сообщения формируется программными средствами Банка России (Вербой) при проверке кода аутентификации и расшифровании сообщения в Межрегиональной ИФНС России по ЦОД перед его обработкой и является дополнительной информацией для банка. Квитанции о непринятии сообщений были переданы ЦИТ 06.12.2010:

Сообщения банка по указанным счетам поступили от ЦИТ в Межрегиональную ИФНС России по ЦОД 07.12.2010 и были обработаны в этот же день. По итогам обработки 07.12.2010 Межрегиональной ИФНС России по ЦОД были сформированы квитанции о непринятии сообщений банка. Сообщения не приняты по той же причине, что и 02.12.2010. Квитанции о непринятии сообщений были переданы ЦИТ 08.12.2010 .

Сообщения банка по указанным счетам поступили от ЦИТ в Межрегиональную ИФНС России по ЦОД 09.12.2010 , которые были приняты .

При этом в соответствии с пунктом 1.6 Положения датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

Статья 132 НК РФ предусматривает ответственность за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. В силу пункта 2 данной статьи несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Из анализа представленных документов следует , что сообщение банка об открытии счета сформировано бухгалтером ФИО13, однако , лицом ответственным за передачу данных , согласно приказа от 13.12.2007 , условий Договора от 08.04.2009 № Д-13/47 и приказа от 25.02.2009 , файлы сообщения не были снабжены кодом аутентификации банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи, а также не были зашифрованы банком с использованием ключа шифрования, применяемого для обмена информацией с уполномоченным налоговым органом.

В соответствии с п. 5.1 указанного Договора Банк несет ответственность за сохранность ключей КА и за действия своих сотрудников при использовании АРМ передачи ЭС .

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В данном случае материалы дела подтверждают то обстоятельство , что несвоевременное получение Инспекцией указанного сообщения возникло в результате действий сотрудников Банка . Суд пришел к выводу , что Банк не выполнил свою обязанность по правильному формированию файла, а это привело к несвоевременному сообщению в налоговый орган об открытии счетов .

Ссылка Банка на положения ст. ст. 109, 111 НК РФ, определяющих обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в рассматриваемом случае необоснованна. Банк не представил доказательств наличия ни одного из обстоятельств, приведенных в названных статьях.

Банк также не принял меры к своевременному направлению сообщения об открытии расчетных счетов №<***>, 40802810807000000080, 40802810511000000020 индивидуальных предпринимателей ФИО8, ФИО9, ФИО10 в иной форме , предусмотренной законодательством ( на бумажном носителе).

При таких обстоятельствах , решение Инспекции принято в соответствии с положениями ст. 101.4 НК РФ ( с учетом решения Управления ФНС России по РБ от 01.07.2011) , является законным и обоснованным , правовых оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ПромТрансБанк" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ИФНС России по Советскому району г.Уфы (ИНН <***>, ОГРН <***> ) о признании незаконными решений Инспекции №№176, 177, 178 от 24.05.2011 года - отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.

Судья С.Л.Чернышова