Гражданский кодекс часть 1

ООО "РемСтрой" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан о признании действий выразившихся в выдаче справки от 17.01.2011 года, содержащей сведения по налогам, штрафам и пени: административный штраф за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 67000 рублей; НДС в сумме 55212,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 13506 рублей; НДС в сумме 13277 рублей (штраф); ЕНВД в сумме 11129,83 рублей (пени); НДС в сумме 9929,97 рублей (пени); ЕНВД в сумме 6113,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 1219,37 рублей (пени); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 100 рублей (штраф); ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 87,83 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ФСС РФ в сумме 48 рублей (налог) и 43,26 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ТФОМС в сумме 28,2 рублей (пени) и 26,90 (налог); ЕСН зачисляемый в ФОМС в сумме 12 рублей (налог), 9,89 рублей (пени) и 0,28 рублей (штраф) незаконными (с учетом уточнения от 14 апреля 2011 года).

Ответчик представил отзыв, в котором заявленные требования не признал.

Выслушав сторон, исследовав материалы дела, суд установил, что Заявителем от Ответчика получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01 января 2011 года, согласно которой за Заявителем числится задолженность по: административный штраф за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 67000 рублей; НДС в сумме 55212,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 13506 рублей; НДС в сумме 13277 рублей (штраф); ЕНВД в сумме 11129,83 рублей (пени); НДС в сумме 9929,97 рублей (пени); ЕНВД в сумме 6113,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 1219,37 рублей (пени); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 100 рублей (штраф); ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 87,83 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ФСС РФ в сумме 48 рублей (налог) и 43,26 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ТФОМС в сумме 28,2 рублей (пени) и 26,90 (налог); ЕСН зачисляемый в ФОМС в сумме 12 рублей (налог), 9,89 рублей (пени) и 0,28 рублей (штраф).

Заявитель не согласился с действиями налогового органа по выдаче указанной справки и просит признать их недействительными.

Ответчик заявленные требования не признал, считая свои действия правомерными.

Суд находит заявленные требования необоснованными по следующим основаниям.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для признания ненормативного акта государственного органа недействительным необходимо одновременное наличие двух составляющих: 1)издание государственным органом противоправного ненормативного акта; 2)нарушение прав и законных интересов Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 1, 2, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 2, 3, 6, 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога указанное поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Из пояснений Ответчика следует, что вышеуказанная задолженность образовалась до 2007 года, налоговым органом меры по ее принудительному взысканию в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не принимались.

Доказательств обращения в суд о взыскании спорной задолженности ответчиком также не представлено.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что Ответчиком утрачена возможность взыскания недоимки, пени и штрафов в связи с истечением установленного статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации срока их взыскания, в т.ч.: административный штраф за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 67000 рублей; НДС в сумме 55212,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 13506 рублей; НДС в сумме 13277 рублей (штраф); ЕНВД в сумме 11129,83 рублей (пени); НДС в сумме 9929,97 рублей (пени); ЕНВД в сумме 6113,58 рублей; минимальный налог, зачисляемый в бюджет Государственных внебюджетных фондов в сумме 1219,37 рублей (пени); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 100 рублей (штраф); ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 87,83 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ФСС РФ в сумме 48 рублей (налог) и 43,26 рублей (пени); ЕСН зачисляемый в ТФОМС в сумме 28,2 рублей (пени) и 26,90 (налог); ЕСН зачисляемый в ФОМС в сумме 12 рублей (налог), 9,89 рублей (пени) и 0,28 рублей (штраф).

Однако, из анализа статей 198, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий, несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу требований статьи 65 АПК РФ Заявитель не представил доказательств нарушения прав и законных интересов обжалуемыми действиями Ответчика.

На основании изложенного заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца с момента принятия, если не подана апелляционная жалоба согласно статье 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья И.Н.Крылова