Гражданский кодекс часть 1

ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» обратилось в Арбитражный суд РБ с заявлением к межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ о признании недействительными действия межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу в реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц, задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на уплату накопительной и страховой части и о возврате суммы удержанных пеней в размере 189810,76 руб., т.к. удержанная сумма пеней является результатом неправомерных действий налоговых органов.

В ходе рассмотрения дела заявитель в порядке ст. 79 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнил заявленные требования и просит признать недействительными действия межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу в реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц, обязать межрайонную инспекцию ФНС России № 11 по РБ подписать соглашение о реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц со дня принятия решения Межведомственной республиканской комиссией по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей по Республике Башкортостан от 20 сентября 2005г. о включении ОАО «Племзавод им. М.Горького» в программу финансового оздоровления и возвратить сумму удержанных пеней в размере 215418,81 руб., т.к. удержанная сумма пеней является результатом неправомерных действий налоговых органов.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен.

Изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

Заявитель на основании решения Межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей включен в программу финансового оздоровления.

Между межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ и заявителем было заключено соглашение о реструктуризации долгов от 14 сентября 2005 года.

При этом в состав сумм, подлежащих реструктуризации не были включены задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы по этому налогу и задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии.

В связи с тем, что задолженность по налогу на доходы физических лиц не была включена в реструктуризацию, налоговым органом начислялись пени, за период с момента принятия решения о включении заявителя в программу финансового оздоровления и подписания соглашение о реструктуризации были начислены и взысканы пени в размере 215418,81 руб.

ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» обратился в межрайонную инспекцию ФНС России № 11 с заявлением о заключении соглашения о реструктуризации долгов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 1078714,14 руб., пеням по НДФЛ в сумме 212500,37 руб., штрафов по НДФЛ в сумме 682609,52 руб., задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 353530,01 руб. и задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии сумме 49997,76 руб. и о возврате суммы незаконно удержанных пеней.

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по РБ письмом от 05.09.2007г. № 13/9069 отказала в заключении дополнительного соглашения по реструктуризации долгов по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, ссылаясь на то, что в соответствии с протоколом Федеральной Межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению от 25.02.2003г. задолженность по налогу на доходы физических лиц и задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в пенсионный фонд РФ, реструктуризации не подлежат.

ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» считает действия налогового органа по отказу в реструктуризации вышеуказанной задолженности и действия по начислению пеней по НДФЛ незаконными, ссылаясь на то, что отказ инспекции противоречит Закону о финансовом оздоровлении, не предусматривающим оснований для отказа в реструктуризации задолженности по указанным платежам.

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по РБ с заявленными требованиями не согласна, ссылаясь на то, что согласно протоколу заседания межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003г. № 4 в Порядке оценки долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей указано, что реструктуризации не подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, подоходному налогу с физических лиц по заработной плате перед персоналом организации.

Инспекция считает свои действия по отказу в заключении соглашения по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обоснованными.

На судебном заседании представители сторон поддержали свои требования, доводы и возражения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, в отзыве по делу и выступлениях представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства установлены Федеральным законом (от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», в соответствии с которыми на основании заключенного с кредиторами соглашения они получают право на реструктуризацию долгов.

Статья 20 названного Федерального закона предусматривает, что реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.

В соответствии с Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. № 52 утверждены Базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В п. 1 названных Базовых условий предусмотрено, что реструктуризации подлежат долги сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджеты всех уровней, а также платежам за поставленные товары (выполненные работы и оказанные услуги).

Право на реструктуризацию долгов предоставляется при условии уплаты в полном объеме сельскохозяйственным товаропроизводителем текущих платежей по налогам, сборам и другим денежным обязательствам в течение 1 месяца до принятия решения о реструктуризации долгов.

Согласно статье 9 Федерального закона от 09.07.2002г. № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей» федеральная комиссия созданная для решения вопросов, связанных с финансовым оздоровлением сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляет организацию работы территориальных комиссий, определяет перечнь документов, необходимых для рассмотрения вопроса об улучшении финансового состояния должника, определяет порядок оценки долгов, порядок проведения реструктуризации долгов, методику расчета показателей финансового состояния должника, базовые условия реструктуризации долгов, типовое соглашение о реструктуризации долгов.

Согласно ст. 11 названного Федерального закона территориальные комиссии определяют условия, необходимые для проведения реструктуризации долгов, принимают решения о предоставлении сельскохозяйственным товаропроизводителям права на реструктуризацию долгов, осуществляют контроль за порядком исполнения обязательств, взятых товаропроизводителями по соглашению о реструктуризации долгов.

В данном случае, как следует из материалов дела, налоговая инспекция отказала обществу в предоставлении права на реструктуризацию задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пеням и штрафам по этому налогу и по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на пункт 2 «Порядка проведения реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей», утвержденного протоколом заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003 № 4, которым установлено, что не подлежит реструктуризации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», по подоходному налогу с физических лиц, по заработной плате перед персоналом организации.

Согласно ст. 2 Федерального закона федеральная комиссия вправе решать вопросы, связанные с финансовым оздоровлением сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Исходя из смысла и содержания положений Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» и Базовых условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. № 52, федеральная комиссия не наделена полномочиями по определению видов налогов, подлежащих или не подлежащих реструктуризации.

Из письма межведомственной республиканской комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей следует, что территориальная комиссия не возражает против заключения соглашения о реструктуризации долгов по налогу на доходы физических лиц с межрайонной инспекцией ФНС России № 11 и представления соглашения на заседание комиссии.

Из материалов дела следует и инспекцией не опровергается, что у заявителя отсутствуют долги по текущим налоговым платежам, что подтверждается письмом инспекции от 16.07.2007г. № 13/8281 (л.д. 50).

Ссылки налогового органа на Протокол заседания межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003г. № 4, судом отклоняется, так как федеральной комиссии не предоставлено полномочий по определению видов налогов, подлежащих либо не подлежащих реструктуризации, ни Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей», ни Положением о федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденной Приказом Минсельхоза России, Минфина России, Минэкономразвития России, Минпромэнерго России от 7 июня 2005г. № 103/69н/119/113.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на возможность предоставления реструктуризации юридическим лицам - налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, суд считает, что отказ инспекции не соответствует Федеральному закону от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей», поскольку правовые основы и условия реструктуризации установлены названным законом.

Учитывая, что заявитель межведомственной республиканской комиссией был включен в программу по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей согласно протокола от 20.09.2005г. № 9, у налогового органа отсутствовали правовые основания для отказа в реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц и соответственно основания для начисления и принудительного взыскания с заявителя пеней по этому налогу в сумме 215418,81 руб.

Вместе с тем, требования заявителя о возврате пеней на основании ст. 79 Налогового кодекса РФ подлежат удовлетворению частично в размере первоначально заявленных требований в сумме 189810,76 руб., в остальной части подлежат оставлению без рассмотрения.

В соответствии со ст. 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканного налога, пени производится налоговым органом при наличии заявления налогоплательщика, налогового агента. В данном случае из материалов дела следует, что заявление в налоговый орган было подано о возврате суммы 189810,76 руб., на возврат остальной суммы 25608,05 руб. (215418,81 руб. - 189810,76 руб.) заявление в налоговый орган не подавалось, т.е. истцом не соблюдена досудебная процедура урегулирования спора.

В указанной части требования заявителя подлежат оставлению без рассмотрения на основании п. 2 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Оставление заявления в указанной части без рассмотрения не лишает истца права вновь обратиться в арбитражный суд с заявлением в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления в этой части без рассмотрения.

Расходы по госпошлине подлежат взысканию с межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ в пользу заявителя на основании в соответствии со ст. 110 АПК РФ

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 110, п. 2 ст. 148 и ст. ст. 167-170 и 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» удовлетворить частично.

Признать незаконными действия межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» в реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу по налогу на доходы физических лиц, обязать межрайонную инспекцию ФНС России № 11 по РБ подписать соглашение о реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц со дня принятия решения Межведомственной республиканской комиссией по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей по Республике Башкортостан от 20 сентября 2005г. о включении ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» в программу финансового оздоровления, обязать межрайонную инспекцию ФНС России № 11 по РБ возвратить ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» сумму удержанных пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 189810,76 руб.

В части взыскания пеней в сумме 25608,05 руб. заявление оставить без рассмотнения.

Взыскать с межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ в пользу ОАО «Племенной завод имени Максима Горького» расходы по государственной пошлине в сумме 9296 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Л.А. Сакаева