Гражданский кодекс часть 1

к Государственному учреждению «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» (ИНН: <***>)

о взыскании 15347260,30 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

от ответчика: ФИО1 – юрисконсульт по доверенности от 02.06.2010г.

Дело рассмотрено в порядке ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без участия заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

в Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилась Межрайонная ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан (далее - Инспекция, налоговый орган) с заявлением о взыскании с ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан»:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 250459 руб., штраф в размере 41965 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получ. в виде див., выигр. по лотер. и приз., матер. выгоды по заем. средствам в размере 501319,374 руб., штраф в размере 37154 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 5052304,86 руб., соответствующие суммы пеней в размере 4308771,86 руб., штраф в размере 199990 руб.;

- налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 9,85 руб., штраф в размере 2578 руб.;

- пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 548084,29 руб., штраф в размере 435 руб.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 87,18 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный ФОМС в размере 2821,05 руб., пени в размере 31504,99 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Территориальный ФОМС в размере 260714,71 руб., пени в размере 189938,12 руб.;

- пени по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 15142,61 руб., штраф в размере 18125 руб.;

- пени по взносам в фонд социального страхования в размере 235,51 руб., штраф в размере 1305 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в размере 17254,13 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 72481 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 1727470,07 руб., пени в размере 1819795,01 руб., штраф в размере 194291 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 5517,85 руб.;

- штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст.116, 117, 118, 119.1 НК РФ в размере 50 руб.;

- пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемые на территориях городских округов в размере 54424,88 руб., штраф в размере 30 руб.

Ответчик, согласно представленному отзыву на заявление, с требованиями заявителя не согласен, просит в удовлетворении требований отказать.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан проведена проверка ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» по соблюдению налогового законодательства.

По результатам проверки налоговым органом установлено, что у ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» имеется задолженность со сроком образования свыше трех лет по уплате:

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 87,18 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный ФОМС в размере 2821,05 руб., пени в размере 31504,99 руб.;

- пени по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 15142,61 руб., штраф в размере 18125 руб.;

- пени по взносам в фонд социального страхования в размере 235,51 руб., штраф в размере 1305 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в размере 17254,13 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 72481 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 5517,85 руб.;

В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность в размере 15347260,30 руб. в добровольном порядке не уплачена, Инспекция просит взыскать ее с ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» в судебном порядке.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования налогового органа не подлежат удовлетворению, исходя из следующих оснований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Из заявления и документов, представленных Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан следует, что задолженность ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» по налогам, пеням и штрафам образовалась более, чем три года назад.

Согласно ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

согласно правовой позиции Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 12 постановления от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации», предусмотренная пунктом 3 статьи 48 Кодекса давность взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам подлежала применению при рассмотрении исков о взыскании недоимок как с физических, так и юридических лиц.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ ограничен срок, предоставленный законодателем налоговым органам для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества налогоплательщика. Такое исковое заявление может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению в случае его пропуска.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса (в редакции, вступившей в законную силу с 01.01.2007г.) решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействий), возлагается на соответствующие органы или должностное лицо.

Налоговым органом в ходе судебного разбирательства не представлено доказательств в обоснование своих доводов о том, что срок для взыскания налогов, пени и штрафа не истек.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с юридических лиц задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27.04.2001г. № 7-П, и основных положениях Налогового Кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (ст.ст.87, 88, 89, 113 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из содержания и смысла ст.ст.69, 75 НК РФ, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога.

Из анализа ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены.

Исходя из системного анализа подп.8 п.1 ст.23, ст.ст.87, 88, 89, 113 НК РФ и универсальности воли законодателя, выраженной в указанных нормах, окончательный срок для взыскания недоимки по налогу, соответственно начисленных пеней также является три года.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Согласно п.1 ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

По настоящему делу налоговый орган не представил доказательств принятия мер к взысканию с ГУ «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» налогов, пеней и штрафов, образовавшихся более, чем три года назад. Налоговым органом в течение более трех лет не принимались меры по взысканию указанной задолженности.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам истек, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по:

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 87,18 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный ФОМС в размере 2821,05 руб., пени в размере 31504,99 руб.;

- пени по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 15142,61 руб., штраф в размере 18125 руб.;

- пени по взносам в фонд социального страхования в размере 235,51 руб., штраф в размере 1305 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет в размере 17254,13 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 72481 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 5517,85 руб.;

В связи с вышеизложенным обстоятельством суд отказывает в восстановлении процессуального срока на подачу вышеуказанного заявления.

Учитывая изложенное, требования Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Государственному учреждению «Научно-исследовательский технологический институт гербицидов и регуляторов роста растений с опытно-экспериментальным производством Академии наук Республики Башкортостан» (ИНН: <***>) о взыскании 15347260,30 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru.

Судья Р.Н. Сафиуллина