Гражданский кодекс часть 1

СПК «Малиновка» обратилось в Арбитражный суд РБ с заявлением к межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ о признании недействительными действий межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу в реструктуризации задолженности по налогу, пеням и штрафу на доходы физических лиц. Также заявитель просит обязать налоговый орган включить в «Соглашение о списании сумм пеней и штрафов» как задолженность по пеням и штрафам, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов непогашенную на 01.01.2002г. пени в сумме 512384 руб. 40 коп. и штраф в сумме 97688 руб. и списать их.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен.

Изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

Заявитель на основании решения Межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей включен в программу финансового оздоровления.

Между межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ и заявителем было заключено соглашение о реструктуризации долгов от 13 февраля 2004 года.

При этом в состав сумм, подлежащих реструктуризации не были включены задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц, и штраф по этому налогу.

СПК «Малиновка» обратился в межрайонную инспекцию ФНС России № 11 с заявлением о заключении дополнительного соглашения о реструктуризации долгов по пеням по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 512384 руб. 40 коп., штрафов по НДФЛ в сумме 97688 руб. как задолженность по пеням и штрафам, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов непогашенную на 01.01.2002г.

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по РБ письмом от 11.09.2007г. № 13/1381 отказала в заключении дополнительного соглашения по реструктуризации долгов по пеням и штрафов по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что в соответствии с протоколом Федеральной Межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению от 25.02.2003г. задолженность по налогу на доходы физических лиц реструктуризации не подлежит.

СПК «Малиновка» считает действия налогового органа по отказу в реструктуризации вышеуказанной задолженности незаконными, ссылаясь на то, что отказ инспекции противоречит Закону о финансовом оздоровлении, не предусматривающим оснований для отказа в реструктуризации задолженности по указанному налогу.

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по РБ с заявленными требованиями не согласна, ссылаясь на то, что согласно протоколу заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003г. № 4 в Порядке оценки долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей указано, что реструктуризации не подлежит задолженность по подоходному налогу с физических лиц по заработной плате перед персоналом организации.

Инспекция считает свои действия по отказу в заключении соглашения по НДФЛ обоснованными.

На судебном заседании представители сторон поддержали свои требования, доводы и возражения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, в отзыве по делу и выступлениях представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства установлены Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», в соответствии с которыми на основании заключенного с кредиторами соглашения они получают право на реструктуризацию долгов.

Статья 20 названного Федерального закона предусматривает, что реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.

В соответствии с Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. № 52 утверждены Базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В пункте 1 названных Базовых условий предусмотрено, что реструктуризации подлежат долги сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджеты всех уровней, а также платежам за поставленные товары (выполненные работы и оказанные услуги).

Право на реструктуризацию долгов предоставляется при условии уплаты в полном объеме сельскохозяйственным товаропроизводителем текущих платежей по налогам, сборам и другим денежным обязательствам в течение 1 месяца до принятия решения о реструктуризации долгов.

Согласно статье 9 Федерального закона от 09.07.2002г. № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей» федеральная комиссия, созданная для решения вопросов, связанных с финансовым оздоровлением сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляет организацию работы территориальных комиссий, определяет перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса об улучшении финансового состояния должника, определяет порядок оценки долгов, порядок проведения реструктуризации долгов, методику расчета показателей финансового состояния должника, базовые условия реструктуризации долгов, типовое соглашение о реструктуризации долгов.

Согласно ст. 11 названного Федерального закона территориальные комиссии определяют условия, необходимые для проведения реструктуризации долгов, принимают решения о предоставлении сельскохозяйственным товаропроизводителям права на реструктуризацию долгов, осуществляют контроль за порядком исполнения обязательств, взятых товаропроизводителями по соглашению о реструктуризации долгов.

В данном случае, как следует из материалов дела, налоговая инспекция отказала СПК «Малиновка» в предоставлении права на реструктуризацию задолженности по пеням и штрафам по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на пункт 2 «Порядка проведения реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей», утвержденного протоколом заседания Межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 25.02.2003 № 4, которым установлено, что не подлежит реструктуризации задолженность по подоходному налогу с физических лиц, по заработной плате перед персоналом организации.

Согласно ст. 2 Федерального закона федеральная комиссия вправе решать вопросы, связанные с финансовым оздоровлением сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Исходя из смысла и содержания положений Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» и Базовых условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003г. № 52, федеральная комиссия не наделена полномочиями по определению видов налогов, подлежащих или не подлежащих реструктуризации.

Из письма межведомственной республиканской комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей следует, что территориальная комиссия не возражает против заключения соглашения о реструктуризации долгов по налогу на доходы физических лиц с межрайонной инспекцией ФНС России № 11 и представления соглашения на заседание комиссии.

Долги по текущим налоговым платежам отсутствуют у заявителя, что подтверждается материалами дела и налоговым органом не оспаривается.

Ссылки налогового органа на Протокол заседания межведомственной федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей от 27.02.2004г. № 2, судом отклоняется, так как федеральной комиссии не предоставлено полномочий по определению видов налогов, подлежащих либо не подлежащих реструктуризации, ни Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей», ни Положением о федеральной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденной Приказом Минсельхоза России, Минфина России, Минэкономразвития России, Минпромэнерго России от 7 июня 2005г. № 103/69н/119/113.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на возможность предоставления реструктуризации юридическим лицам - налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, суд считает, что отказ инспекции не соответствует Федеральному закону от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей», поскольку правовые основы и условия реструктуризации установлены названным законом.

Учитывая, что заявитель по протоколу от 27.02.2004г. № 2 был включен Межведомственной республиканской комиссией в программу по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, у налогового органа отсутствовали правовые основания для отказа в реструктуризации задолженности по пеням и штрафу на доходы физических лиц.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.08.2003г. № 535 «О реализации дополнительных мер по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей» федеральным органам исполнительной власти, представленным в межведомственных комиссиях по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей предписано организовать работу по списанию подлежащей уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленной по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов и не погашенной на 1 января 2002 г. задолженности по пеням и штрафам сельскохозяйственных товаропроизводителей, заключивших соглашение о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей». Названным постановлением предусмотрено, что списание задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей, заключивших соглашение о списании пеней и штрафов, оформляется на основании нового соглашения, заключенного исходя из типового соглашения о списании сумм пеней и штрафов.

Задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам, подлежащая уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленная по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов и не погашенная на 1 января 2002 г., списывается единовременно. При этом общая задолженность сельскохозяйственного товаропроизводителя по пеням и штрафам уменьшается на сумму списанной единовременно задолженности.

При таких обстоятельствах требования СПК «Малиновка» о списании непогашенной на 01.01.2002г. задолженности по пеням в сумме 512384 руб. и штрафу в сумме 97688 руб. являются обоснованными.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с удовлетворением заявленных требований расходы по госпошлине подлежат взысканию с Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ в пользу заявителя.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 и 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования СПК «Малиновка» удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ по отказу Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Малиновка» в реструктуризации задолженности по пеням и штрафу по налогу на доходы физических лиц, обязать межрайонную инспекцию ФНС России № 11 по РБ включить в «Соглашение о списании сумм пеней и штрафов», как задолженность по пеням и штрафам, подлежащую уплате в Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисляемых по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов не погашенную на 01.01.2002г. сумму пеней 512384 руб. 40 коп. и штрафов в сумме 97688 руб.

Обязать межрайонную инспекцию ФНС России № 11 по РБ списать Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Малиновка» подлежащую уплате в Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисляемых по данным учета налоговых органов и государственных внебюджетных фондов не погашенную на 01.01.2002г. сумму пеней 512384 руб. 40 коп. и штрафов в сумме 97688 руб.

Взыскать с межрайонной инспекции ФНС России № 11 по РБ в пользу Сельскохозяйственного производственного кооператива «Малиновка» расходы по государственной пошлине в сумме 14600 руб. 73 коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ruили Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Л.А. Сакаева