Гражданский кодекс часть 1

Предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании недействительными требование № 53339 от 18.08.2008г. и решение № 72677 от 20.09.2008г. ИФНС России по Кировскому району г. Уфы.

2 декабря 2008года заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просит:

1) признать незаконными действия ИФНС России по Кировскому району г. Уфы по начислению и взысканию пени на общую сумму 1464 руб. 94 коп. по недоимке по уплате налогов и сборов образовавшейся за 2002 год, как нарушившие пресекательный срок, признать недействительным решение № 72677 от 20.09.2008г. «О взыскании налогов, сборов, пени штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках».

2) обязать ИФНС России по Кировскому району г. Уфы о не начислении пени по недоимкам за 2002 год, как с истекшим сроком давности, согласно карточки лицевого счета налогоплательщика за ИНН <***> – ФИО1

3) взыскать с налогового органа понесенные судебные издержки.

Уточнение судом принято.

9 февраля 2009г. заявитель представил в суд ходатайство, в котором просил исключить из уточнения заявленных требований пункт о взыскании с налогового органа судебных издержек. Уточнение судом принято.

5 марта 2009г. заявитель просил внести уточнения в пункт 2 своего ранее уточненного заявления в виде следующей редакции: «Обязать ИФНС России по Кировскому району г. Уфы устранить последствия неправомерных действий путем прекращения начисления пеней на недоимку по НДФЛ за 2002 год, право на взыскание которой у налогового органа утрачено.» Уточнение судом принято.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен.

Как следует из материалов дела инспекция ФНС России по Кировскому району г. Уфы 03.09.2008г. направила в адрес предпринимателя ФИО1 требование № 53339 об уплате пени в размере 1464 руб. 94 коп. за просрочку уплаты НДФЛ за 2002 год.

Срок исполнения требования был установлен до 08.09.2008г.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено, налоговым органом 20 сентября 2008 года вынесено решение № 72677 о взыскании пени в размере 1464 руб. 94 коп. за счет денежных средств ФИО1 на счетах в банках в пределах сумм указанных в требовании № 53339.

Предприниматель ФИО1 считает действия по направлению требования и вынесение решения незаконными по следующим основаниям.

ФИО1 зарегистрирован в качестве предпринимателя 26.03.2002г. и с этого момента уплачивал налоги в общем порядке.

С 1 января 2003 года налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения и с этого момента утратил обязанность по уплате НДФЛ. У налогоплательщика имелась недоимка по уплате НДФЛ за 2002 год, срок оплаты по которой наступил 15 июля 2003 года. За период с 01.01.2003 года по 30.08.2007г. налоговый орган не предъявлял к предпринимателю ФИО1 никаких претензий по поводу неуплаты налогов за 2002 год. Срок исковой давности по взысканию недоимки по НДФЛ за 2002 год истек 16 июля 2006 года.

Заявитель, ссылаясь на п. 4 ст. 109 НК РФ указывает на то, что не может быть привлечен к налоговой ответственности за неуплату недоимки по НДФЛ за 2002 год в связи с истечением срока.

7 сентября 2008 года предпринимателем ФИО1 в ИФНС России по Кировскому району г. Уфы было направлено письмо, в котором заявитель предложил налоговому органу отозвать требование № 53339 от 18.08.2007г. Ответа на свое письмо заявитель не получил.

Заявитель указывает, что налоговым органом пропущен срок для выставления требований по уплате указанной выше суммы и направление налогоплательщику требования об уплате пени по налогу, срок взыскания по которому истек, а также взыскание пени за счет денежных средств налогоплательщика является нарушением его законных прав и интересов.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен, ссылаясь на следующие основания.

Указывает, что на дату направления требования № 53339 от 18.08.2008г. индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 24 885 руб., что явилось основанием для начисления пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Считает, что при выставлении требования инспекцией были соблюдены все требования налогового законодательства, устанавливающие порядок начисления пени.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 4 ст. 69, п.п. 5, 6 ст. 76 НК РФ пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогу, за просрочку уплаты которых они начислены.

Пени является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, они не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены.

Следовательно, при невозможности взыскания налога отсутствуют основания для начисления пеней.

В данном случае из материалов дела следует, что по требованию № 53339 от 18.08.2008г. и оспариваемому решению № 72677 от 20.09.2008г. «О взыскании налогов, сборов, пени штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» взыскиваются пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2002г.

В материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие, что налоговым органом принимались меры по бесспорному взысканию недоимки либо взысканию ее в судебном порядке, что не утрачено право на взыскание указанной недоимки.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган утрачивает право применения мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок обращения в суд с иском о ее взыскании.

В соответствии с п. 5, 6 ст. 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 Кодекса.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах, действия налогового органа по начислению пеней на недоимку по НДФЛ за 2002 год, возможность взыскания которой утрачена являются неправомерными.

При таких обстоятельствах заявленные уточненные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ, уплаченная при подаче заявления, госпошлина подлежит возврату заявителю, поскольку налоговые органы согласно п.1.1 ст. 333.37 НК РФ освобождены от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные предпринимателем ФИО1 (с учетом уточнения) требования удовлетворить.

Признать незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Уфы по начислению пеней в сумме 1464 руб. 94 коп. на недоимку по НДФЛ за 2002 год в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, как не соответствующие Налоговому кодексу РФ.

Признать недействительным решение № 72677 от 20.09.2008г. инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Уфы о взыскании пени в размере 1464 руб. 94 коп. за неуплату НДФЛ за счет денежных средств индивидуального предпринимателя ФИО1 на счетах в банках в пределах сумм указанных в требовании № 53339.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Уфы устранить последствия неправомерных действий путем прекращения начисления индивидуальному предпринимателю ФИО1 пеней на недоимку по НДФЛ за 2002 год, право на взыскание которой у налогового органа утрачено.

Выдать предпринимателю ФИО1 справку на возврат государственной пошлины в размере 300 рублей после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ruили Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Л.А. Сакаева