Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество "Туймазинский завод геофизического оборудования и аппаратуры" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан о признании незаконными дейтсвий, выразившиеся в выдаче справки № 14515 со сведениями об имеющейся задолженности в сумме 1 300 360,07 рублей без указания о невозможности ее взыскания и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом с указанием спорной задолженности с информацией об утрате возможности ее взыскания.

Открытое акционерное общество "Туймазинский завод геофизического оборудования и аппаратуры" в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования и просит признать задолженность в сумме 1 300 360,07 рублей по следующим налогам: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Ответчик с требованием заявителя не согласен по основаниям, изложенным в отзыве, просит в удовлетворении требования отказать.

Дело рассмотрено по уточненным требованиям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Открытое акционерное общество "Туймазинский завод геофизического оборудования и аппаратуры" обратилось в налоговый орган с письмом о выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам..

Налоговая инспекция выдала Обществу справку № 14515 от 28.07.2011 года о состоянии расчетов по налогам и сборам, взносам с отражением сумм существующей у налогоплательщика задолженности перед бюджетом

По мнению заявителя, возможность взыскания задолженности указанная в справке № 14515 от 28.07.2011 года, а именно, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей, в общей сумме 1 300 360,07 рублей утрачена, как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Инспекция в письменном отзыве на заявление указала, что налоговым органом правомерно в справке отражены сведения о задолженности по недоимке, пени и штрафам в размере 1 300 360,07 рублей. Указанная справка о состоянии расчетов по налогам и сборам, выданная Обществу, основана на данных налогового учета, соответствует действительной обязанности налогоплательщика и форме, утвержденной ведомственными нормативными актами. Истечение предусмотренных НК РФ сроков на принудительное взыскание недоимки не является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и списания с лицевого счета.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Из заявления следует, что задолженность задолженности указанная в справке № 14515 от 28.07.2011 года, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей, образовалась до 01.01.2007 г.

Согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2007г.) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

согласно правовой позиции Пленума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 12 постановления от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации», предусмотренная пунктом 3 статьи 48 Кодекса давность взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам подлежала применению при рассмотрении исков о взыскании недоимок как с физических, так и юридических лиц.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ ограничен срок, предоставленный законодателем налоговым органам для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества налогоплательщика. Такое исковое заявление может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Указанный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса (в редакции, вступившей в законную силу с 01.01.2007г.) решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействий), возлагается на соответствующие органы или должностное лицо.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с юридических лиц задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27.04.2001г. № 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (ст.ст.87, 88, 89, 113 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из содержания и смысла ст. ст. 69, 75 НК РФ, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога.

Из анализа ст. 69 и ст. 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены.

Исходя из системного анализа подп. 8 п.1 ст. 23, ст.ст. 87, 88, 89 113 НК РФ и универсальности воли законодателя, выраженной в указанных нормах, окончательный срок для взыскания недоимки по налогу, соответственно начисленных пеней также является три года.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось не возможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей, которые образовались до 2007 года, в связи с истечением срока их взыскания в порядке, установленном законодательством.

В п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» указано, что налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, ограничен шестимесячным сроком на ее судебное взыскание, причем данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.

По настоящему делу налоговый орган не представил доказательства принятия мер, установленных статьями 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности по: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей, которые образовались до 2007 года в пределах установленных законодательством срока.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по вышеуказанной задолженности в связи с истечением установленного статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации срока их взыскания.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. ст. 333.21-333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования Открытого акционерного общества "Туймазинский завод геофизического оборудования и аппаратуры" удовлетворить.

Признать, задолженность в сумме 1 300 360,07 рублей по следующим налогам: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 в сумме 9,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 393 247,26 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 579 791,24 рублей; проценты за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 260 292,89 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в сумме 24 802,97 рублей; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 42 165,85 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 50,00 рублей возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан в пользу Открытого акционерного общества "Туймазинский завод геофизического оборудования и аппаратуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по государственной пошлине в сумме 2 000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья У.С. Искандаров

____________________________

Информацию о движении дела можно получить на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан в сети Интернет по веб-адресу: http//www.ufa.arbitr.ru/