450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,
факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru
сайт http://ufa.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
г. Уфа Дело № А07-18326/20
16 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 10.03.2021.
Полный текст решения изготовлен 16.03.2021.
Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Решетникова С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Комаровой Ф.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Нефтекамский машиностроительный завод» (ИНН 0264021363, ОГРН 1020201883800)
к Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН 0264054866, ОГРН 1060264099994)
Управлению ФНС России по Республике Башкортостан (ИНН 0278106440, ОГРН 1040209030003)
об отмене постановления от 13.03.2020 № 02642002911998600004,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Ямалетдинов Э.А. по доверенности от 14.12.2020;
от ответчиков: Шайхутдинова Г.Р. от 11.01.2021 №06-20/2, Кузахметов А.Н. по доверенности от 25.12.2020 №06-23/25676, от 24.12.2020 №06-20/34,
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Нефтекамский машиностроительный завод» (далее Общество) с заявлением об отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее Инспекция) от 13.03.2020 №02642002911998600004 о привлечении заявителя к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что Инспекцией на основании поручения от 28.01.2020 №026420200001002 проведена проверка Общества по вопросу соблюдения валютного законодательства за период с 01.07.2018 по 30.09.2018.
Инспекцией установлено, что Обществом 07.02.2017 открыто 4 счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации в USB SWITZERLAND AG (Швейцария): СН260023023063725701D, СН830023023063725780В, СН040023023063725761Z, СН530023023063725760Т.
Уведомления об открытии счетов представлены в налоговый орган 21.02.2017.
В соответствии с частями 7 и 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон о валютном регулировании) Обществом 16.10.2018 представлены в Межрайонную ИФНС России №29 по Республике Башкортостан отчеты о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года, в том числе, по счету СН040023023063725761Z с кодом валюты счета 840 (доллар США).
Из Отчета за 3 квартал 2018 года и выписки по счету СН040023023063725761Z за 3 квартал 2018 года следует, что 14.08.2018 на указанный счет (минуя счет в уполномоченном банке) зачислены денежные средства в иностранной валюте в размере 5 850 долларов США с назначением платежа – проценты.
В отчете за 3 квартал 2018 года операция по зачислению процентов в сумме 5 850 долларов США отражена с кодом вида операции 55310 «Расчеты нерезидента в пользу резидента при исполнении нерезидентом обязательств по облигациям и иным эмиссионным ценным бумагам».
На основании вышеизложенного Инспекция пришла к выводу о нарушении Обществом ст.12 Закона о валютном регулировании, а именно: 14.08.2018 совершена валютная операция – зачисление процентного (купонного) дохода в сумме 5 850 долларов США по внешним ценным бумагам.
По результатам проверки составлен акт проверки от 28.01.2020 №026420200001004.
29.01.2020 Инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении №02642002908452800001 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
13.03.2021 Инспекцией вынесено постановление №02642002911998600004 о привлечении ООО «Нефтекамский машиностроительный завод» к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 299 330,16 руб.
Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган с заявлением об отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан от 13.03.2020 №02642002911998600004.
Решением Управления ФНС России по Республике Башкортостан от 23.06.2020 жалоба Общества на постановление Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан от 13.03.2020 №02642002911998600004 оставлено без удовлетворения.
Общество с постановлением Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан от 13.03.2020 №02642002911998600004 не согласилось и обжаловало его в судебном порядке.
Инспекция согласно представленному отзыву считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просит в удовлетворении заявленных Обществом требований отказать (л.д.107-112).
Управление ФНС России по Республике Башкортостан представило возражения на заявление Общества, просит в удовлетворении заявленных Обществом требований отказать (л.д.117-122).
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации в виде наложения административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Объективная сторона этого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер. Такие отношения регулируются Законом о валютном регулировании.
В соответствии со ст.2 Закона о валютном регулировании указанный закон определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
Из материалов дела следует, что 26.01.2017 Обществом заключено кредитное соглашение №БН со швейцарским банком USB SWITZERLAND AG.
03.04.2017 USB SWITZERLAND AG в рамках кредитной линии по кредитному договору предоставил Обществу ломбардный кредит на 400 000 швейцарских франков, процентная ставка 1,186% годовых, срок погашения – 03.04.2020.
03.05.2017 USB SWITZERLAND AG в рамках кредитной линии по кредитному договору предоставил Обществу ломбардный кредит на 120 000 швейцарских франков, процентная ставка 1,126% годовых, срок погашения – 04.05.2020.
Обществом за счет средств, полученных по ломбардным кредитам, было приобретено 225 еврооблигаций Notes VEON Holdings B.V., ставка купона 5,2%, дата погашения – 13.02.2019, код ISIN XS0889401054.
На основании договора о залоге приобретенные еврооблигации являются обеспечением исполнения обязательств по кредитному договору, в связи с чем, в силу договора о залоге на момент приобретения еврооблигаций, они могли храниться только на счете в USB SWITZERLAND AG.
Договор о залоге является неотъемлемой частью кредитного договора и составлен в соответствии с требованиями законодательства Швейцарии.
Обществом открыт счет в USB SWITZERLAND AG, по которому открыто несколько субсчетов, в том числе: для долларов США - СН040023023063725761Z, для швейцарских франков - СН260023023063725701D, кастодиальный (для хранения еврооблигаций) – СН266023023637257S1.
Поскольку Общество обязано выплачивать сумму процентов и основного долга в швейцарских франках, денежные средства заемщика в долларах США конвертируются в швейцарские франки и переводятся со счета СН040023023063725761Z на счет СН260023023063725701D, с последнего осуществляется непосредственная выплата процентов в пользу USB SWITZERLAND AG.
Все вышеназванные счета обременены залогом.
Согласно п.2 договора о залоге Общество обязано обеспечивать достаточность вариационной маржи за счет ценных бумаг и/или валюты. Общество не вправе распоряжаться заложенными активами. Денежные средства и ценные бумаги сверх необходимой величины залога Общество вправе использовать на цели, не связанные с исполнением обязательства по кредиту, только после перевода таких активов на счет в уполномоченном банке (для валюты) или на брокерский счет российского брокера (для ценных бумаг).
Общество со счета СН040023023063725761Z какие-либо расчеты с контрагентами и иными третьими лицами не производило, поскольку данный счет предназначен только для хранения заложенных средств и средств, используемых для выплаты процентов по кредиту. Источниками пополнения средств на счете СН040023023063725761Z являются купонные облигации по заложенным еврооблигациям и пополнения со счетов в уполномоченном банке.
Обществом пополнение счета СН040023023063725761Z со счета в уполномоченном банке производилось исключительно с целью поддержания необходимой величины залога.
Согласно договору о залоге все доходы по заложенным ценным бумагам, в том числе, купоны по еврооблигациям, являются предметом залога, на который распространяются правила договора о залоге.
Из материалов дела следует, что 14.08.2018 на счет СН040023023063725761Z был зачислен купонный доход по заложенным еврооблигациям в размере 5 850 долларов США с назначением платежа – проценты.
Согласно отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года операция по зачислению средств в сумме 5 850 долларов США отражена с кодом вида операции 55310 «Расчеты нерезидента в пользу резидента при исполнении нерезидентов обязательств по облигациям и иным эмиссионным ценным бумагам».
В соответствии с п.5 ст.12 Закона о валютном регулировании наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26, 28 и 31 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.
Согласно п.1 ч.2 ст.19 Закона о валютном регулировании резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
При этом в силу части 3 статьи 19 Закона №173-ФЗ иностранная валюта, зачисленная в соответствии с пунктами 1 и 3 части 2 настоящей статьи на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации, должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, предусмотренных соответственно пунктами 1 и 3 части 2 настоящей статьи, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.
Таким образом, приведенными нормами Закона о валютном регулировании установлено право резидентов на зачисление валютной выручки на счета (вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с целью исполнения обязательств по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.
В рассматриваемом случае Обществом соблюдены условия, предусмотренные п.1 ч.1 ст.19 Закона, а именно:
у Общества имеется заключенный кредитный договор, заключенный с резидентом государства – члена ОСЭР или ФАТФ (USB SWITZERLAND AG является резидентом Швейцарии – государства-челна ОСЭР и ФАТФ), со сроком действия более двух лет;
зачисление денежных средств производилось в целях исполнения обязательств по кредитному договору.
Единственным источником поступления денежных средств, из которых погашается задолженность по процентам перед USB SWITZERLAND AG, являются выплаты купонного дохода по заложенным еврооблигациям.
Банк USB SWITZERLAND AG в соответствии с условиями кредитного договора, депозитарного договора, брокерского договора, договора залога управляет заложенными ценными бумагами в полном объеме в соответствии со швейцарским законодательством.
Общество в зачислении купонной выручки не участвовало, все операции, в том числе, по зачислению купонов по бондам и погашению бондов производил Банк USB SWITZERLAND AG, который является участником рынка ценных бумаг.
С учетом изложенного, в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Требования ООО «Нефтекамский машиностроительный завод» ИНН 264021363, ОГРН 1020201883800) - удовлетворить.
Постановление Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (ИНН 0264054866, ОГРН 1060264099994) от 13.03.2020 №02642002911998600004, признать незаконным и отменить.
Возвратить ООО «Нефтекамский машиностроительный завод» (ИНН 0264021363, ОГРН 1020201883800) из федерального бюджета госпошлину 3000 рублей, уплаченную по платежному поручению № 1019 от 17.07.2020г.
Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.
Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Судья С.А. Решетников