Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Давлеткуловой Г. А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Салиховой З.З., рассмотрев дело по заявлению

ОАО «АФ Банк» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по Советскому району г. Уфы

3-и лица:

Центральный Банк России в лице Национального Банка Республики Башкортостан (адрес: <...>),

Межрегиональная инспекция ФНС РФ по централизованной обработке данных (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 125373, <...>).

о признании недействительным решения №202 от 17.06.2011

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, по доверенности № 10/03 от 10.01.2011 года.

от ответчика: ФИО2 – доверенность № 06-08/00004 от 10.01.2012.

от третьих лиц:

Центрального Банка России в лице Национального Банка Республики Башкортостан: ФИО3, доверенность от 20.12.2010 №11-14/13-01-02/29, ФИО4, ведущий экономист, приказ о переводе от 01.04.2010,

от Межрегиональной инспекции ФНС РФ по централизованной обработке данных: не явились, извещены надлежаще, ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя

Открытое акционерное общество «АФ Банк» (далее- заявитель, общество, Банк) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы о признании недействительным решения № 202 от 17.06.2011 о привлечении ОАО «АФ Банк» к ответственности по п.2 ст. 132 НК РФ.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, привлечены Центральный Банк России в лице Национального Банка Республики Башкортостан и Межрегиональная инспекция ФНС РФ по централизованной обработке данных.

Заявитель поддерживает предъявленные требования в полном объеме.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласен, по мотивам, изложенным в отзыве.

Национальный банк Республики Башкортостан представил отзыв, которым изложил фактические обстоятельства приема и отправки сообщений, указав на исполнение со стороны Национального Банка РБ в полном объеме обязанностей, предусмотренных Положением № 311-П от 07.09.2009.

Межрегиональная инспекция ФНС РФ по централизованной обработке данных представила отзыв, в котором просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил, что ИФНС России по Советскому району г. Уфы (далее - Инспекция) в связи с обнаружением факта, свидетельствующего о совершении налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном сообщении в налоговый орган об открытии расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «Мегамойка» №40702810100090000129, составлен акт от 24.05.2011 № 202 и вынесено решение от 17.06.2011 № 202. Согласно указанному решению Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявитель полагая, что решение Инспекции необоснованно, обратился в Управление Федеральной налоговой службы России с апелляционной жалобой. Решением Управления от 18.07.2011 № 404/16 решение Инспекции от 17.06.2011 № 203 изменено, с учетом положений статьей 112, 114 Кодекса, размер штрафных санкций снижен в 2 раза.

Указанные выше решения были обжалованы Банком в ФНС России. ФНС России решением от 23.09.2011 №СА-4-9/15679@ оставила жалобу без удовлетворения.

Заявитель не согласился с вынесенным решением, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения № 202 от 17.06.2011 о привлечении ОАО «АФ Банк» к ответственности по п.2 ст. 132 НК РФ.

Открытое акционерное общество «АФ Банк» ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В арбитражный суд ОАО «АФ Банк» с соответствующим заявлением обратилось 20.10.2011 вх№ 18759.

17.06.2011 ИФНС по Советскому району г. Уфы было вынесено решение № 202 о привлечении банка к ответственности по ст. 132 НК РФ в виде штрафа.

УФНС России по РБ своим решением от 17.06.2011 г. решение ИФНС по Советскому району г. Уфы РБ изменено и вынесено в новой редакции.

После получения от Управления ФНС РФ по РБ решения №404/16 от 18.07.2011 г. по жалобе на решение ИФНС по Советскому району г.Уфы от 17.06.2011 г., заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган - ФНС России.

Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации не предусмотрен перечень уважительных причин для восстановления срока обжалования ненормативных правовых актов, поэтому право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду первой инстанции.

Оценив доводы, изложенные в ходатайстве о восстановлении срока, суд пришел к выводу о наличии процессуальных оснований для его восстановления.

Рассмотрев доводы, изложенные в заявлении и отзыве на него, исследовав представленные документы, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, судприходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение).

Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России ( в данном случае Национальный Банк Республики Башкортостан), осуществляющее надзор за его деятельностью, и Главный Центр информатизации Банка России (ЦИТ) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (ЦОД НО) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка (НОБ).

Порядок работы по подготовке и направлению в уполномоченный налоговый орган сообщений об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета с учетом требований настоящего Положения определяется банком в банковских правилах. Форматы и структура электронных сообщений приведены в приложении №1 к Положению.

Из пунктов 1.4 и 1.5 Положения № 311-П следует, что из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, с помощью программы архиватора ARJ32 банк формирует транспортный файл. Структура наименования и размер транспортного файла банка приведены в приложении 2 к Положению. Транспортный файл банка снабжается кодом аутентификации банка и направляется в тот же рабочий день, когда он сформирован по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение. Транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора ARJ32. Из всех электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банков, территориальное учреждение формирует сводный архивный файл, который впоследствии передается территориальным учреждением в Главный Центр информатизации Банка России по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации. Полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы Главный Центр информатизации Банка России направляет в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных не позднее 18.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения.

При этом в соответствии с пунктом 1.6 Положения датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

В пунктах 3.1 и 3.2 Положения № 311-П предусмотрено направление уполномоченным налоговым органом банку квитанции (КВИТПРМСЧЕТ), содержащей подтверждение о принятии (непринятии) электронного сообщения, сформированной в электронном виде и снабженной кодом аутентификации (КА) уполномоченного налогового органа.

На входе в ЦОД НО (в уполномоченном налоговом органе) сообщение Банка проходит формато-логический контроль (проверку контрольного соотношения реквизитов электронного сообщения). Невыполнение какого-либо контрольного соотношения (из таблицы 6.2 приложения к Положению) в электронном сообщении влечет за собой формирование квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с указанием соответствующего кода ошибки.

Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, несоответствия структуры и форматов электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 5 к Положению N 311-П, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами.

В случае получения банком квитанции о непринятии Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном Положением N 311-П (пункты 3.4 Положения). В данном случае срок, установленный п.1 ст. 86 НК РФ не продляется.

В случае же, если после получения сообщения банка налоговый орган по месту нахождения кредитной организации выявит ошибки, то он направляет банку извещение об ошибках (ИЗВОШИБСЧЕТ). В соответствии с пунктом 3.6 Положения в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном Положением.

Территориальное учреждение банка России не осуществляет контроль за отправкой сообщений и их содержимым, а лишь осуществляет сбор и формирует сводный архивный файл, который впоследствии передается в ЦИТ по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации. А ЦИТ, в свою очередь, направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченный налоговый орган (ЦОД НО).

Как следует из материалов дела, 04.02.2011 года заявителем был открыт расчетный счет обществу с ограниченной ответственностью «Мегамойка» №40702810100090000129

Соответственно, в срок до 09.02.2011 включительно (в силу ст. 6.1 НК РФ учитываются только рабочие дни) банк должен был направить сведения об открытии расчетного счета в налоговый орган.

В рассматриваемом случае банк 04.02.2011 года направил в территориальное учреждение Национальный Банк Республики Башкортостан Банка России соответствующее электронное сообщение.

04.02.2011 в 16:00 в ЦОД поступило сообщение банка об открытии счета, номер которого установить не представляется возможным: после поверки кода аутентификации и расшифровки сообщения банка с использованием программного обеспечения Банка России (Верба), оно оказалось непригодным для дальнейшей обработки.

По итогам обработки сообщения была сформирована квитанция о непринятии из-за ошибки 015: Ошибка в наименовании реквизита и ошибки 014: Отсутствует признак конца файла (блока, фрагмента).

Квитанция о непринятии направлена в ЦИТ 07.02.2011 в 10:00:

08.02.2011 в 16:00 в ЦОД поступило сообщение банка об открытии счета № 40702810100090000129, было обработано в тот же день:

По итогам обработки сообщения была сформирована квитанция о непринятии из-за ошибки 025: Недопустимое соотношение реквизитов. Валюта счета и код валюты в номере счета (Код реквизита: ВалСч. Значение реквизита: 1). В номере счета код валюты равен 810 - рубли, а в сообщение реквизит ВалСч =1 -для валюты.

Квитанция о непринятии направлена в ЦИТ 09.02.2011 в 10:03:

11.02.2011 в 16:01 в ЦОД поступило сообщение банка об открытии счета № 40702810100090000129, было обработано в тот же день:

По итогам обработки сообщения была сформирована квитанция о непринятии из-за ошибки 018 Недопустимое значение реквизита. Отсутствует исходное (первичное) сообщение (открытие) для корректировки.

Расшифровка кода ошибки 018 приведена в приложении 6 Положения Банка России 311-П в справочнике кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок) - Недопустимое значение реквизита. Текст «Отсутствует исходное (первичное) сообщение (открытие) для корректировки» в квитанции о непринятии сообщения формируется программными обеспечением ФНС России при обработке сообщения в МИ ФНС России по ЦОД и является дополнительной информацией для банка.

Квитанция о непринятии направлена в ЦИТ 14.02.2011 в 10:01:

Причиной непринятия сообщений послужило нарушение банком требований к порядку формирования, форматам и структуре электронных сообщений, установленных 311 -П.

15.02.2011 в 16:01 в ЦОД поступило сообщение банка об открытии счета № 40702810100090000129, было обработано в тот же день:

Сообщение было успешно обработано. Квитанция о принятии направлена в ЦИТ 16.02.2011 в 10:03:

Согласно пункту 3.4 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном 311-П. Конкретный срок исправления банком сообщения в случае получения квитанции о непринятии 311-П не регламентирован.

Пункт 3.6 311-П регламентирует сроки исправления банком ошибок в сообщениях в случае получения извещения об ошибках (формируются налоговым органом по месту учета банка или налогоплательщика по уже принятым уполномоченным налоговым органом сообщениям), при этом положения данного пункта не применимы к квитанциям о непринятии сообщений. Извещения об ошибках по указанному в исковом заявлении счету в МИ ФНС России по ЦОД от налогового органа по месту учета банка для направления в банк не поступали.

Довод Заявителя, что согласно регламенту взаимодействия НБ РБ и Банка прием сообщений осуществляется до 16ч.05мин., в связи с чем, по мнению заявителя, в срок подачи сообщения об открытии счета не должен включаться период времени, когда сообщение банка находилось на обработке в Территориальном учреждении и в МИ ФНС России по ЦОД, судом отклоняется, поскольку в силу п. 6 ст. 6.1 Кодекса срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Таким образом, факт подачи обществом в налоговый орган сообщения об открытии счета с нарушением установленного срока подтвержден документально. Надлежащих доказательств в опровержение данного факта Открытое акционерное общество «АФ Банк» вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представило.

Довод заявителя, что поскольку банк 04.02.2011 года направил в территориальное учреждение Национальный Банк Республики Башкортостан Банка России соответствующее электронное сообщение, тем самым им исполнена обязанность по отправке сообщения об открытии счета, предусмотренная п.1 ст.86 НК РФ судом не принимается, поскольку в соответствии с пунктом 1.6 Положения датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Положения ст. 108 НК РФ закрепляют общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель не предпринял мер по направлению сообщения о закрытии счета клиенту на бумажном носителе при получении информации о допущенной ошибке при направлении сообщения в электронном виде. В Инспекцию поступило сформированное Банком в надлежащей форме и формате электронное сообщение о закрытии расчетного счета клиенту только 15.02.2010г. Таким образом, Общество при наличии сведений о возможном совершении им правонарушения и наступлении неблагоприятных последствий сознательно допускало их наступление, что является формой виновно совершенного правонарушения.

При таких обстоятельствах, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Открытого акционерного общества «АФ Банк» о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы № 202 от 17.06.2011 о привлечении к ответственности по п.2 ст. 132 НК РФ отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца с момента принятия, если не подана апелляционная жалоба согласно статье 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Г.А.Давлеткулова