Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Сафиуллиной Р. Н. при ведении протокола судебного заседания судьей лично рассмотрел дело по заявлению

Открытого акционерного общества «НефАЗ»

к Территориальному управлению Федеральной служба Финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Башкортостанская таможня

об отмене решения административного органа

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО1, представитель по доверенности № 10 от 05.05.2008 г.,

от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности № 1 от 10.02.2009 г.,

от третьего лица – ФИО3, представитель по доверенности № 01-14/2897 от 13.03.2008 г.

В судебном заседании от 05.03.3009 г. в порядке ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 11.03.2009 г. 14 час. 00 мин. После перерыва судебное разбирательство продолжено.

Открытое акционерное общество «НефАЗ (далее по тексту – Общество, ОАО «НефАЗ») обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением с учетом уточнений от 17.02.2009 г. (л.д. 33) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной служба Финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан (далее - Управление) № 01-05-06/663 от 15.01.2009 г. о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 руб.

Определением суда от 12.02.2009 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Башкортостанская таможня.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме.

Ответчик требования не признал, ссылаясь на наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ст. ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, 27 ноября 2008 года должностными лицами Башкортостанской таможни проведена проверка ОАО «НефАЗ» по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в ходе которой установлено нарушение единого порядка оформления паспорта сделки по контракту № 49 от 10.11.2006 г., заключенному между Обществом и АО «Алматинский завод тяжелого машиностроения».

В соответствии с п. 3.1 названного контракта в редакции дополнительного соглашения №4 /1265 от 18.02.2008 г. , срок поставки товара составляет – 60 календарных дней с момента подписания акта приемки на заводе Поставщика с участием представителя Покупателя, в то время как в п. 6.2 паспорта сделки, оформленного в уполномоченном банке, указано, что " срок поставки товара –350 календарных дней с момента внесения первого платежа».

По факту неисполнения заявителем порядка оформления паспорта сделки, предусмотренного ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (и п. 3.15 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", Башкортостанской таможней составлены Акт № 10401000/271108/0000294 от 27.11.2008 г., протокол об административном правонарушении от 27.11.2008 г., на основании которых Управлением вынесено постановление от 15.01.2009г. № 01-05-06/663 (80-08/142) о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения административного органа незаконным.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на отсутствие в его действиях объективной и субъективной сторон вменяемого правонарушения ввиду того, что изменение даты поставки товара относительно подписания акта приемки не влечет необходимость переоформления паспорта сделки.

Инициированный заявителем спор разрешен судом в соответствии с требованиями установленными пунктом 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в силу которой при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 20 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций, оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией N 117-И.

Пунктом 3.3. Инструкции N 117-И предусмотрено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям по контракту резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции.

В соответствии с п.п.3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменения иной информации указанной в оформленном ПС и документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт, - не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, в зависимости от того какое из событий наступит раньше.

В соответствии с п.п.3.16 № 117-И переоформление ПС производится с учётом особенностей заполнения отдельных граф (6.1, 6.2 ПС) в соответствии с приложением 4 к настоящей инструкции.

На основании п. 10 Порядка заполнения ПС, приведенного в приложении 4 к Инструкции N 117-И, в пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)", в частности, указывается: "nnnn" - где "nnnn" - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких указанных в настоящем абзаце сроков указывается наименьший срок.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 10.11.2006г. между Обществом (Покупатель) и АО «Алматинский завод тяжёлого машиностроения»» (Поставщик) был заключен внешнеторговый контракт № 49, по условиям которого Поставщик обязался поставить, а Покупатель принять и оплатить стан холодной прокатки гильз цилиндров. Общая цена контракта определена сторонами в размере 12 500 000,00 руб. (п. 2.1), срок поставки – 270 календарных дней с момента внесения первого платежа, отгрузка производится путем после подписания акта приемки на заводе Поставщика с участием Представителя Покупателя и получения 100 % предоплаты, срок действия контракта - до исполнения своих обязательств в полном объёме - 31.12.07г. (п.9.1).

Согласно п. 2.3 контракта, расчёт за поставленный товар производится Покупателем путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Поставщика в порядке и в сроки, указанные в «Графике платежей» (Приложение № 2), являющимся неотъемлемой частью контракта.

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 15.06.04г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок» 27.12.2007г. Общество оформило на контракт паспорт сделки № 07010021/2275/0027/2/0 в филиале ОАО «Банк УралСиб» в г. Уфе, переоформленный на паспорт сделки за №07120003/ 1481/ 0165/2/0 в филиале ОАО АК СБ РФ - Нефтекамское отделение № 4624.

14.02.2007 г., между Обществом и АО «Алматинский завод тяжёлого машиностроения»» было заключено дополнительное соглашение № 2, согласно которому Приложение № 2 к контракту № 49 от 10.11.2006 г. было изложено в новой редакции, предусматривающей следующие сроки платежей: до 25.03.2007 г. – 2 500 000 руб., до 25.06.2007 г. – 4 350 000 руб., до 25.09.2007 г. – 4 400 000 руб., в течение 30 календарных дней после подписания акта приемки на территории Поставщика с участием представителя Покупателя – 1 250 000 руб.

Дополнительным соглашением № 2/7191 от 03.12.2007 г. к контракту № 49 от 10.11.2006 г. стороны продлили срок поставки товара – до 350 календарных дней с момента внесения первого платежа.

В связи с оформлением дополнительных соглашений № 2 от 14.02.2007 г. и № 2/7191 от 03.12.2007 г. были внесены соответствующие изменения в пункты 6.1 и 6.2 паспорта сделки 07010021/2275/0027/2/0.

18.02.2008 г. сторонами было заключено дополнительное соглашение № 4/1265, в соответствии с которым п. 3.1 контракта № 49 от 10.11.2006 г., регламентирующий срок поставки товара, был изложен следующим образом: «Срок поставки Товара – 60 календарных дней с момента подписания акта приемки за заводе Поставщика с участием представителя Покупателя».

Дополнительным соглашением № 5/1907 от 06.03.08г. стороны изменили срок оплаты в графике платежей, четвёртый платёж графика платежей, приложение № 2, изложен в следующей редакции: «в течение 10 дней после выполнения пусконаладочных работ и подписания акта о сдачи стана в промышленную эксплуатацию».

13.03.08г. Общество переоформило ПС № 07120003/1481/0165/2/0 в соответствии с дополнительным соглашением № 5/1907 от 06.03.08г.

В п.6.1 ПС внесены изменения в части указания на срок оплаты в течение 10 дней после выполнения пусконаладочных работ; условия дополнительного соглашения № 4/1265 от 18.02.08г., согласно которым срок поставки товара был изменен до 60 календарных дней с момента подписания акта приемки, при переоформлении паспорта сделки № 07120003/1481/0165/2/0 учтены не были. Пункт.6.2 паспорта сделки изложен в редакции дополнительного соглашения № 2/7191 от 03.12.07г. - срок поставки товара «0350».

При таких обстоятельствах вывод Управления о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, соответствует фактическим обстоятельствам и материалам дела.

Довод заявителя об отсутствии обязанности по переоформлению паспорта сделки ввиду изменения даты поставки относительно акта приемки товара, не предполагающем изменение срока от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, судом отклоняется как основанный на неверном толковании п. 10 Порядка заполнения ПС, установленного приложением 4 к Инструкции N 117-И.

Довод общества об отсутствии вины в совершении указанного правонарушения судом также отклоняется, поскольку в силу ч. 2 ст. 2.1, ст. 2.2 КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом умышленно или по неосторожности не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с п. 10 Порядка заполнения ПС указанные в данном пункте сроки рассчитываются резидентом самостоятельно исходя из условий контрактов.

Материалами дела установлено, что возможность для соблюдения требований, установленных ст. 20 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и положениями Инструкции N 117-И, касающимися правильности оформления ПС, у Общества имелась, однако, последним не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При изложенных фактических обстоятельствах и указаниях законодателя, основания для признании незаконным и отмены постановления Территориального управления Федеральной служба Финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан (далее - Управление) № 01-05-06/663 от 15.01.2009 г. отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Открытого акционерного общества «НефАЗ» к Территориальному управлению Федеральной служба Финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной служба Финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан (далее - Управление) № 01-05-06/663 от 15.01.2009 г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Р. Н. Сафиуллина