Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения от 17 августа 2009 года № 32468 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, незаконным бездействия начальника ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан, выразившееся в невозвращении излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести возврат излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести начисление и выплату процентов в размере 268 586 рублей

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 19.11.2009г.

от налогового органа: ФИО2 по доверенности № 03-07/00998 от 30.01.10г.

Компания Oxano Holdinq Limited, Кипр являющаяся резидентом Республики Кипр (далее - Компания, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан о признании недействительным решения от 17 августа 2009 года №32468 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, незаконным бездействия начальника ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан, выразившееся в невозвращении излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести возврат излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести начисление и выплату процентов в размере 268 586 рублей.

Компания Oxano Holdinq Limited, Кипр в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнила заявленные требования, согласно которого просит арбитражный суд признать недействительным решения от 17 августа 2009 года № 32468 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, незаконным бездействия начальника ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан, выразившееся в невозвращении излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести возврат излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей, обязании ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан произвести начисление и выплату процентов в размере 201 542 рублей, а также обязать инспекцию возместить судебные расходы в пользу заявителя в размере 14 380 рублей.

Налоговый орган с требованиями заявителя не согласен, в удовлетворении заявления просит отказать по основаниям, изложенным в отзыве.

Компания Oxano Holdinq Limited, Кипр заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование.

В соответствии с п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о признании ненормативных правовых актов недействительным, может быть восстановлен судом.

Рассмотрев представленные доказательства и учитывая установленную ст. 46 Конституции РФ и ст. 1 Гражданского кодекса РФ гарантированность судебной защиты, уважительность причин, в целях необходимости обеспечения доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности и соблюдения прав заинтересованных лиц на судебную защиту, суд находит, что срок на обжалование оспариваемого ненормативного акта подлежит восстановлению.

Рассмотрев доводы, изложенные в заявлении и отзыве на него, исследовав представленные документы, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Компанией 14.06.2005 г. был заключен с ООО «Совлинк» договор купли-продажи акций ОАО «ЕТК». Общим собранием акционеров ОАО «ЕТК» 18.05.2006 г., 22.06.2007 г. и 23.05.2008г. были приняты решения о выплате дивидендов по акциям за 2006 и 2007, 2008 годы соответственно. Согласно представленным в дело доказательствам заявителю были начислены и выплачены дивиденды за 2006 год в размере 17 081 665 рублей и за 2007 год в размере 11 250 000 рублей и за 2008 год в размере 12 500 000 рублей. При выплате дивидендов эмитент - ОАО «ЕТК», выступающий налоговым агентом в соответствии со ст. 310 Налогового кодекса РФ, удержал налог на доходы, полученных в виде дивидендов, исходя из установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговой ставки в размере 15%, что за рассматриваемый период составило 6 124 750 рублей.

Компания на основании п. 2 ст. 10 Соглашения обратилась в инспекцию с заявлением от 02.03.2009г. о возврате излишне удержанного налога, в размере 4 083 166 руб., полагая, что указанный доход подлежит налогообложению в Российской Федерации по пониженной ставке - 5%.

Одновременно с заявлением был представлен пакет документов в соответствии с Соглашением, в том числе: налоговое свидетельство, подтверждающее, что Компания является резидентом Республики Кипр; документы, подтверждающие взнос в капитал российской компании, выплачивающей дивиденды, и оплату по договору купли-продажи акций.

Каких-либо претензий к представленным документам, их достаточности, содержанию и оформлению налоговый орган не предъявлял.

Инспекция возвратила Компании излишне удержанный налог с дохода, выплаченного в виде дивидендов в размере 2 041 583 рублей, посчитав, что взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, поскольку отсутствует подтверждение прямых вложений со стороны Компании в капитал ОАО «ЕТК» суммы, эквивалентной 100 000 долларов США.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на него и в выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

В силу п. 3 ст. 310 Налогового кодекса РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.

Статьей 312 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 05.12.1998г. дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100 000 долларов США.

В соответствии с согласованным российской и кипрской сторонами Меморандумом о взаимопонимании к Соглашению от 11.07.2000г. прямым вложением в капитал компании считается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупка акций через фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций.

Из материалов дела следует, что постоянным местонахождением Компании Oxano Holdinq Limited, Кипр является Республика Кипр, по договору от 14.06.2005г. купли-продажи ценных бумаг, заключенному с ООО «Совлик» (продавец), приобрела 125 обыкновенных акций ОАО «ЕТК», номинальной стоимостью одной акции – 72 400 рубль, номер государственной регистрации выпуска акций - 1-01-08404-А. Общая покупная цена акций составила 9 050 000 рублей, которые были выплачены заявителем продавцу.

Следовательно, вложения указанной компании в уставный капитал общества превышают 100 000 долларов США.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам предоставлено право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен в ст. 78 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

В силу п. 6, 10 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 названной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Компания первоначально обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации 02.03.2009 года в размере 4 083 166 рублей. Возврат излишне уплаченного налога произведен налоговым органом частично в размере 2 041 583 рублей, платежным поручением от 14.08.2009 года - то есть с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Кодекса. Оставшаяся часть излишне уплаченного налога не возвращена до настоящего времени.

Уточненный расчет суммы процентов, составленный с учетом различных дат возврата налога, судом проверен, является верным.

Учитывая конкретные обстоятельства дела и оценив доказательства, представленные сторонами, суд считает, что требования Компании со ссылками на положения Соглашения от 05.12.1998г., ст. ст. 78, 310 НК РФ правомерны, поскольку заявителем выполнены предусмотренные Соглашением условия для применения пониженной налоговой ставки налога (5%), в связи с чем излишне удержанный налог подлежит возврату с начисленными процентами.

Кроме того, Компании Oxano Holdinq Limited, Кипр обратилась в арбитражный суд с заявлением о возмещении судебных расходов в виде транспортных расходов, проживание в гостинице в общей сумме 14 380 рублей.

В соответствии со ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса (далее Кодекс) судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно ст. 106 Кодекса к судебным издержкам относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В силу ч. 1, 5 ст. 110 Кодекса судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением апелляционной, кассационной жалобы, распределяются по правилам, установленным настоящей статьей.

Поскольку компанией представлены доказательства, свидетельствующие о необходимости использовать воздушный транспорт, а также подтверждена стоимость услуг по маршруту Москва-Уфа, Уфа-Москва, экономичность выбранного вида транспорта, кроме того расходы документально подтверждены представлены билеты, суд считает необходимым удовлетворить заявление о возмещении судебных расходов в виде затрат на проезд в арбитражный суд на судебные заседания в общей сумме 11 480 рублей и проживание в г.Уфа в размере 2 900 рублей, что подтверждается счетом №-Г № 366927 оплата гостиницы за 1 сутки.

Требования заявителя о взыскании понесенных судебных расходов на общую сумму 14 380 руб. подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, уточненные требования Компании Oxano Holdinq Limited, Кипр подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы подлежат возмещению с налогового органа.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Заявление Компании Oxano Holdinq Limited, Кипр удовлетворить.

Признать недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Стерлитамак Республики Башкортостан от 17 августа 2009 года № 32468 в части отказа в возврате излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей.

Признать незаконным бездействия начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Стерлитамак Республики Башкортостан, выразившееся в невозвращении излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов в размере 2 041 583 рублей.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Стерлитамак Республики Башкортостан произвести возврат излишне уплаченного налога с дохода, полученного в виде дивидендов, в размере 2 041 583 рублей.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Стерлитамак Республики Башкортостан произвести начисление и выплату процентов в размере 201 542 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Стерлитамак Республики Башкортостан в пользу Компании Oxano Holdinq Limited, Кипр судебные расходы в размере 14 380 рублей и судебные расходы по оплате госпошлины в размере 27 050 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac. arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru .

Судья У.С.Искандаров