Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Гималетдиновой А. Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Х.Р.Бахтияровой, рассмотрел дело по заявлению

Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр РБ имени Мустая Карима (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными действий

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель, доверенность №4 от 09.03.2011, паспорт <...> выдан Уфимским РОВД РБот 30.12.2003 к.п. 022-064,

от ответчика: ФИО2, главный государственный налоговый инспектор юридического отдела, доверенность от 11.01.2011, удостоверение №564872.

Государственное учреждение культуры и искусства Национальный молодежный театр РБ имени Мустая Карима (далее- учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением, в котором просит:

1.Признать незаконными как противоречащие Налоговому кодексу РФ действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам взносам № 60183 по состоянию на 19.11.2011г., содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан утрачена, а именно: по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ: по пени в сумме 74 023,63 руб.; по налоговым санкциям в сумме 2 928,55 руб.; по налогу па прибыл организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: по пени в сумме 106 116,63 руб.; по налогу на доходы физических лиц: по пени в сумме 1 14 293,75 руб.; по налоговым санкциях в сумме 8287,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страховали (страховой накопительной части): по пени в сумме 46 675,10 руб. и в сумме 7 482, 35 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: по пени в сумме 256 827,25 руб.; по налоговым санкциям в сумме 10 451,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары реализуемые на территории РФ (Н/А): по пени в сумме 0,03 руб.; по налогу на имущество организаций: по пени в сумме 289, 52 руб.: по земельному налогу: по пени в сумме 216,43 руб.; по налогу с продаж: по пени в сумме 561,84; по налоговым санкциям в сумме 441,22 руб.; по налогу на рекламу, мобилизуемый на территории городских округов: по налоговым санкциям в сумме 82, 37 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А): по пени в сумме 16 759,65 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (Н/А): по пени в сумме 11 508,76 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А): по пени: в сумме 698,04 руб. и в сумме 922, 27 руб.

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр Республики Башкортостан имени Мустая Карима путем списания указанной задолженности с лицевого счета заявителя, а также путем возложения на ответчика обязанности выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам, не содержащей сведений о наличии указанной задолженности.

Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, дважды уточнял свои требования, согласно последним уточнениям просит Арбитражный суд РБ:

1.Признать незаконными как противоречащие Налоговому кодексу РФ действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 60183 по состоянию на 19.11.2011г., содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, в части: по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ: по пени в сумме 73 964,38 руб.; по налоговым санкциям в сумме 2 928,55 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: по пени в сумме 106 032,17 руб.; по налогу на доходы физических лиц: по пени в сумме 114 293,75 руб.; по налоговым санкциям в сумме 8287,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховой накопительной части): по пени в сумме 46 666,15 руб. и в сумме 7 368, 76 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: по пени в сумме 254 948,69 руб.; по налоговым санкциям в сумме 10 451,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ (Н/А): по пени в сумме 0,03 руб.; по налогу с продаж: по пени в сумме 561,84 руб.; по налоговым санкциям в сумме 441,22 руб.; по налогу на рекламу, мобилизуемый на территории городских округов: по налоговым санкциям в сумме 82, 37 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А): по пени в сумме 16 759, 65 руб.

3. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр Республики Башкортостан имени Мустая Карима путем возложения на ответчика обязанности выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам с указанием реальных налоговых обязательств, подлежащих взысканию, с обособленным указанием на суммы задолженности, по которым, право налогового органа на взыскание утрачено.

В судебном заседании заявитель уточненные требования поддержал.

Налоговый орган требования не признал, представитель указывает на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации предоставил право списывать задолженность, у которой истек трехлетний срок, но данное списание возможно произвести только на основании решения суда.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

В январе 2011 Государственное учреждение культуры и искусства Национальный молодежный театр РБ имени Мустая Карима обратилось с запросом в ИФНС России №40 по РБ о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на текущий период.

24 января 2011 ИФНС России № 40 по РБ Учреждению выдана справка № 60183 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 19.01.2011г. содержащая данные о наличии у налогоплательщика задолженности по пеням и налоговым санкциям.

Согласно данным взаимной сверки расчетов перед бюджетом по состоянию на 11 апреля 2011г. следует, что за заявителем, числится следующая задолженность:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ: по пени в сумме 73 964,38 руб.; по налоговым санкциям в сумме 2 928,55 руб.;

по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: по пени в сумме 106 032,17 руб.;

по налогу на доходы физических лиц: по пени в сумме 114 293,75 руб.; по налоговым санкциям в сумме 8287,35 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная часть): по пени в сумме 46 666,15 руб. и в сумме 7 368, 76 руб.

по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: по пени в сумме 254 948,69 руб.; по налоговым санкциям в сумме 10 451,99 руб.;

по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ (Н/А): по пени в сумме 0,03 руб.;

по налогу на имущество организаций: переплата;

по земельному налогу: переплата;

по налогу с продаж: по пени в сумме 561,84 руб.; по налоговым санкциям в сумме 441,22 руб.;

по налогу на рекламу, мобилизуемый на территории городских округов: по налоговым санкциям в сумме 82, 37 руб.

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет РФ (Н/А): по пени в сумме 16 759,65 руб.

Заявитель в своем заявлении указал на то, что указанная сумма задолженности образовалась на основании решения ИФНС по Кировского району г. Уфы № 85 от 16 июня 2005г. «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», подтвержденного решением Арбитражного суда РБ от 29 мая 2006г. по делу А07 - 21950/05-ДГА. Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные ст. 46,48 НК РФ истекли в связи с чем, ответчиком утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности отраженной в справке.

Считая, что отражение в справке № 60183 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 19.01.2011г. указанной задолженности нарушает права и законные интересы налогоплательщика, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Налоговая инспекция представила пояснения к делу со справочной информацией об имеющейся у заявителя налоговой задолженности, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

Проверив обоснованность доводов заявителя, налоговой инспекции, исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Сведения об отсутствии (наличии) задолженности по налоговым платежам, которые налоговый орган предоставляет на основании данных карточки расчетов с бюджетом, необходимы налогоплательщику для получения кредита и выдвижения на Почетное звание «Заслуженный работник культуры Республики Башкортостан» директора Национального молодежного театра РБ имени М. ФИО3 Искужевича.

Кроме того, по утверждению заявителя, состояние расчетов по налогам, сборам, взносам перед бюджетом имеет для Учреждения существенное значение характеризующее эффективность использования бюджетных средств и влияет на формирование бюджета на текущий период.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе, не отражает реальную действительность финансового состояния учреждения, информация о задолженности по налогам, пеням, штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право заявителя на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в его функциональной (уставной) и иной экономической и развития творческой деятельности.

Отсутствие у заявителя задолженности по налоговым платежам является одним из критериев успешной деятельности, добросовестности и финансовой стабильности. Наличие задолженности создает неблагоприятные последствия для налогоплательщика, влияет на его хозяйственную деятельность, создает препятствия при осуществлении предпринимательской деятельности.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговой инспекцией возможности ее взыскания.

Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009г. № 4381/09.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что указанная в справке налогового органа № 60183 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 19.01.2011г. задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ: по пени в сумме 73 964,38 руб.; по налоговым санкциям в сумме 2 928,55 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: по пени в сумме 106 032,17 руб.; по налогу на доходы физических лиц: по пени в сумме 114 293,75 руб.; по налоговым санкциям в сумме 8287,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховой накопительной части): по пени в сумме 46 666,15 руб. и в сумме 7 368, 76 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: по пени в сумме 254 948,69 руб.; по налоговым санкциям в сумме 10 451,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ (Н/А): по пени в сумме 0,03 руб.; по налогу с продаж: по пени в сумме 561,84 руб.; по налоговым санкциям в сумме 441,22 руб.; по налогу на рекламу, мобилизуемый на территории городских округов: по налоговым санкциям в сумме 82, 37 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А): по пени в сумме 16 759, 65 руб. является задолженностью образованной свыше трех лет, налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, как бесспорном, так и в судебном порядке.

Таким образом, указание в справке налогового органа № 60183 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 19.01.2011г., без обособления сумм задолженности, по которым право налогового органа на взыскание утрачено, не соответствует объективной информации о состоянии расчетов и непосредственным образом нарушает права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отражение в карточке лицевого счета налогоплательщика сумм задолженности, право на взыскание которой налоговым органом утрачено, является искажением сведений о состоянии расчетов с бюджетом, вследствие чего наложение на инспекцию обязанности выдать справку о состоянии расчетов с обособленным указанием сумм задолженности, по которым право налогового органа на взыскание утрачено, является правомерным.
Ссылка налогового органа на то, что по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет РФ по пени в сумме 16 759,65 рублей срок не пропущен, необоснованна, поскольку согласно представленного Акта сверки расчетов, подписанного представителем инспекции указанная пени начислена на недоимку 2003 года.

На основании изложенного, требования заявителя в части пунктов 1 и 3 уточненных заявленных требований подлежат удовлетворению.

В части пункта 2 уточненных заявленных требований, а именно об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр Республики Башкортостан имени Мустая Карима путем списания указанной задолженности с лицевого счета заявителя, производство по делу подлежит прекращению на основании п.1. ч.1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку согласно п.2 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации суд не относится к органам, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации понесенные заявителем судебные расходы возлагаются на ответчика.

Руководствуясь ст. 110, п.1 ч.1 ст.150, ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр РБ имени Мустая Карима (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Признать незаконными как противоречащие Налоговому кодексу РФ действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 60183 по состоянию на 19.11.2011г., содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, в части: по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ: по пени в сумме 73 964,38 руб.; по налоговым санкциям в сумме 2 928,55 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: по пени в сумме 106 032,17 руб.; по налогу на доходы физических лиц: по пени в сумме 114 293,75 руб.; по налоговым санкциям в сумме 8287,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховой накопительной части): по пени в сумме 46 666,15 руб. и в сумме 7 368, 76 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: по пени в сумме 254 948,69 руб.; по налоговым санкциям в сумме 10 451,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ (Н/А): по пени в сумме 0,03 руб.; по налогу с продаж: по пени в сумме 561,84 руб.; по налоговым санкциям в сумме 441,22 руб.; по налогу на рекламу, мобилизуемый на территории городских округов: по налоговым санкциям в сумме 82, 37 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А): по пени в сумме 16 759, 65 руб.

В части обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр Республики Башкортостан имени Мустая Карима путем списания указанной задолженности с лицевого счета заявителя производство по делу прекратить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан устранить допущенное нарушение прав и законных интересов Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр Республики Башкортостан имени Мустая Карима путем возложения на ответчика обязанности выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам с указанием реальных налоговых обязательств, подлежащих взысканию, с обособленным указанием на суммы задолженности, по которым, право налогового органа на взыскание утрачено.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы в пользу Государственного учреждения культуры и искусства Национальный молодежный театр РБ имени Мустая Карима (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2000 руб. расходов по государственной пошлине.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья А.Р.Гималетдинова