Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Республики Башкортостан поступило заявление Общества с ограниченной ответственностью «Инновационный строительный банк «Башинвест» к ИФНС России по Советскому району г. Уфы о признании незаконным решения Инспекции ФНС РФ по Советскому району г. Уфы от 08.05.2007г. № 14.

Заявитель требования поддержал в полном объеме, считает, что Инспекцией нарушены положения ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации при привлечении к ответственности.

Представитель ИФНС России по Советскому району г. Уфы не согласен с заявленными требованиями, указав, что сообщение банка не направлено надлежащим образом.

Представитель Управления ФНС России по РБ изложил позицию, отраженную в представленном отзыве и дополнении к нему, согласно которой отсутствие информации об открытии счета произошло в связи с несовершенством технической стороны программы, работающей в автоматическом режиме.

Представитель ФГУП «Научно-технический центр «Атлас» пояснил, что информация Банка была передана в Управление, принятие и подтверждение принятия данной информации было подтверждено направлением со стороны Управления письма с ЭЦП, которое поступило в Банк. В качестве доказательства представлена статистика отправки файлов.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил:

ИФНС России по Советскому району г. Уфы РБ проведена налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Инновационный строительный банк «Башинвест».

По результатам проверки Инспекцией ФНС РФ по Советскому району г. Уфы РБ составлен акт о нарушении налогового законодательства от 01.03.2007 № 14.

Сопроводительным письмом от 05.03.2007г. № 002-11/2878 Инспекция направила в адрес ООО «Башинвестбанк» акт № 08-19 от 01.03.2007 о нарушении законодательства о налогах и сборах.

06 апреля 2007 года Инспекцией было принято решение № 8 -19 о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. В данном решении указано, что при рассмотрении актов № 8-19 от 01.03.2007 с представителями юридического лица ООО «Башинвестбанка» возникли обстоятельства требующие представления дополнительных документов и информации, как со стороны банка-нарушителя, так и со стороны Инспекции ФНС РФ по Советскому району г. Уфы РБ. Также данным решением продлено вынесение решения сроком на 1 месяц до 07 мая 2007г.

ИФНС России по Советскому району г. Уфы 08 мая 2007 года принято решение № 14 о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах сборах ООО «Башинвестбанк», предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Основанием привлечения Общества к ответственности послужило то, что ООО «Башинвестбанк» не представило сведения об открытии 11.07.2006г. счета №40702810200000001069 ООО «Профмет».

Общество с ограниченной ответственностью «Инновационный

строительный банк «Башинвест» не согласилось с принятым решением и оспорило его в судебном порядке.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 20000 рублей.

Ответственность по указанной статье Налогового кодекса РФ корреспондирует с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок выполнения банком обязанности, предусмотренной статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации, определен Правилами ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления, содержащихся в нем сведений, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002г. № 438, пунктом 14 которых предусмотрено, что сведения о банковских счетах юридического лица представляются банками в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица не позднее 5 дней со дня открытия (закрытия) расчетных (текущих) счетов в электронном виде или на бумажном носителе по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Во исполнения указанного Постановления Правительства Приказом МНС России от 04.03.2004 № БГ-3-24/180@ «О направлении информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению

номера банковского счета между банком и налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» утвержден Порядок направления информации по открытию (закрытию) банковского счета между банком и налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет особенности организации информационного обмена при направлении информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета между банком и налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Настоящий порядок распространяется на банки, представляющие информацию по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета в электронном виде.

Участниками информационного обмена при направлении информации по открытию (закрытию) банковского счета являются кредитные организации (их филиалы), учреждения Банка России, налоговые органы, а также специализированные операторы связи.

Согласно п. 3 Порядка в состав информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета по телекоммуникационным каналам связи входит сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета (далее - сообщение), извещение об изменении номеров банковских счетов клиентов банка (далее - извещение), информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета (далее - информационное письмо) и документы технического сопровождения, обмен которыми обусловлен используемыми программно-техническими средствами.

Направление информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании средств электронной цифровой подписи (далее - средств ЭЦП) и средств криптозащиты информации (далее - СКЗИ), сертифицированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке. ( п.8 Порядка)

Согласно разделу 2 указанного Порядка предусмотрена следующая процедура взаимодействия участников информационного обмена:

- Банк направляет информацию по открытию (закрытию) банковского счета по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган посредством оператора: заполняет реквизиты полей сообщения (извещения), подписывает его ЭЦП уполномоченного лица банка и отправляет его в зашифрованном виде в адрес налогового органа

- После получения от банка сообщения налоговый орган обрабатывает указанный документ не позднее трех рабочих дней после его получения формирует и отправляет в адрес банка информационное письмо, подписанное ЭЦП уполномоченного лица налогового органа.

В случае если налоговый орган имеет техническую возможность для обработки сообщения в день его получения от банка, то налоговый орган в этот же день направляет в банк информационное письмо налогового органа о получении сообщения или протокол приема с указанием обнаруженных ошибок.

При этом протокол приема с указанием обнаруженных ошибок формируется в следующих случаях:

- налоговым органом в ходе обработки сообщения (извещения) выявлены несоответствия (ошибки) в реквизитах полученных документов;

- налогоплательщик - клиент банка не состоит на учете в данном налоговом органе;

- сообщение (извещение) в отношении одного и того же счета и одного и того же налогоплательщика - клиента банка поступило повторно (в случае совпадения всех реквизитов) и направляется налоговым органом в адрес банка не позднее следующего рабочего дня после получения от банка сообщения (извещения).

При получении банком протокола приема с указанием обнаруженных ошибок банк уточняет реквизиты сообщения (извещения) и направляет новое сообщение (извещение) в соответствии с пунктами 1 - 2 Раздела II настоящего Порядка. При этом для сообщения используется новый номер бланка. В случае отсутствия возможности направления информационного письма по телекоммуникационным каналам связи осуществляется его передача на бумажном носителе.

В случае отсутствия возможности направления протокола приема с указанием обнаруженных ошибок по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган в произвольной форме на бумажном носителе направляет в банк информацию об ошибках в сообщении (извещении).

В соответствие с требованиями положений п.п. 5-7 указанного Положения датой представления сообщения (извещения) в электронном виде является дата отправки его банком, зафиксированная в подтверждении оператора. Указанное подтверждение оператора отправляется банку и налоговому органу в течение суток с момента представления банком сообщения (извещения). Датой получения от налогового органа информационного письма, протокола приема с указанием обнаруженных ошибок является дата их отправки налоговым органом, зафиксированная в подтверждении оператора, которое отправляется банку и налоговому органу в течение суток с момента представления налоговым органом информационного письма. Подтверждение оператора - электронная квитанция, формируемая оператором, в которой указана дата отправки банком сообщения (извещения) или соответственно дата отправки налоговым органом информационного письма, протокола приема с указанием обнаруженных ошибок.

В целях конкретизации вышеуказанного Порядка Приказом МНС

России от 30.06.2004 № САЭ-3-24/401@ ( в редакции от 12.01.2006г.) «О введении в промышленную эксплуатацию программно-технического комплекса «Банковские счета» утвержден Порядок электронного обмена между налоговыми органами информацией об открытии, закрытии банковских счетов, представляемой банками в налоговые органы.

В соответствии с п. 3.1. Приложения № 1 к Порядку от 30.06.2004г. в тот же рабочий день, когда получены файлы, содержащие сообщение Банка, УФНС выполняет следующие действия:

- производит регистрацию принятых файлов;

- выполняет обработку принятых файлов и запись информации в БД;

- формирует файлы для последующей отправки, выполняет их регистрацию и сортировку;

- подписывает файлы ЭЦП и отправляет в нижестоящий налоговый орган.

Требования к структуре и форматам текстовых файлов обмена информацией закреплены в Приложении № 3 к Порядку от 30.06.2004г., согласно п. 2.1. сообщение Банка налоговому органу об открытии (закрытии) счета формируется в банке для налогового органа по месту нахождения (жительства) клиента на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и высылается туда, в соответствии с принятой схемой обмена, через налоговый орган по месту учета банка или УФНС России без изменения наименования и содержания. Пунктами 2.1.1 и 2.1.2 определены структура и состав наименования файла , которые включают в себя наименование файла, идентификатор письма , размер письма, дата отправления.

Как следует из представленных документов, направление информации об открытии (закрытии) и изменении номеров счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей между ООО «Башинвестбанк» и УФНС России по Республике Башкортостан осуществляется с помощью оператора связи Федерального государственного унитарного предприятия Научно-технический центр «Атлас» на основании заключенного с данной организацией Договора от 16.02.2005г. № 10.

Для этих целей Оператором связи и УФНС России по Республике Башкортостан используется программное обеспечение по обмену сведениями в электронном виде между налогоплательщиками и налоговыми органами, разработанное ООО «Такском» и одобренное ФНС России.

По данным о регистрации принимаемой электронной почты вышеуказанного программного обеспечения, ООО «Башинвестбанк» в УФНС России по Республике Башкортостан передано сообщение об открытии банковского счета №40702810200000001069 ООО «Профмет» в виде текстового файлаsbc0277013088_02780100120060711000001.txt, поступил на почтовый ящик УФНС России по РБ 11.07.2006г. в

17ч.28м. и подтверждением принятия данной информации со стороны Управления ФНС РФ письмом с ЭЦП, которое поступило в Банк.

Кроме того, заявителем повторно было направлено сообщение об открытии счета на бумажном носителе 12.07.2006г., т.е. до вынесения оспариваемого решения.

Ссылка Управления на то обстоятельство, что в указанный день поступили несколько писем с одинаковым наименованием файла в связи с чем было невозможно произвести их регистрацию, поскольку был обработан только последний файл с таким наименованием, судом отклоняется, поскольку в нарушение вышеуказанных требований Порядка от 04.03.2004г. протокол ошибок не формировался и Банку не направлялся, более того, Банку направлено подтверждение получения информации.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

В силу ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при установлении не соответствия оспариваемого ненормативного правового акта государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, арбитражный суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным полностью или в части.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина относится на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования Общества с ограниченной ответственностью «Инновационный строительный банк «Башинвест» к ИФНС России по Советскому району г. Уфы удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС России по Советскому району г. Уфы РБ от 08 мая 2007 года № 14.

Взыскать с ИФНС России по Советскому району г. Уфы (<...>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Инновационный строительный банк «Башинвест» (<...>) 2000 рублей сумму государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru .

Судья М.Ф. Раянов