Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Компакт" обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Республике Башкортостан об исключении из лицевого счета задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и пени в сумме 20 662,36 рублей, возможность взыскания которой утрачена.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Компакт" и Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан проведены совместные сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам за период с 01.01.08 года по 30.04.08г. и за период с 01.01.11 по 30.04.11г., по результатам сверок составлены акты сверки № 1161 и № 1062 соответственно.

Согласно указанным актам сверок за заявителем числится задолженность перед бюджетом по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 482,25 рублей, штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 708,75 рублей, по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст.224 НК РФ, за исключением доходов полученных физ.лицами в размере 799 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. ст.224 НК РФ, за исключением доходов полученных физ.лицами в размере 130 рублей., штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 132 рубля, штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 18 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 4853 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 545,79 рублей, недоимка по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения в размере 6 рублей, пени по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения в размере 2,57 рублей, Пеня по водному налогу в размере 11,41 рублей, штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты в размере 544 рублей, недоимка по налогу на имущество предприятий в размере 18,70 рублей, пени по налогу на имущество предприятий в размере 54,01 рублей, штраф по налогу на имущество предприятий в размере 700 рублей, Пеня по налогу с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 и погашения задолженности прошлых лет) в размере 1812,21 рублей, штраф по налогу с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 и погашения задолженности прошлых лет) в размере 2206 рублей, пеня по налогу на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в размере 1318,92 рублей, штраф по налогу на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в размере 741 рубль, пеня по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустрой в размере 24,06 рублей, штраф по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустрой в размере 500 рублей, пеня по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемые на территориях муниципальных районов в размере 14,97 рублей, штраф по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемые на территориях муниципальных районов в размере 200 рублей, штраф по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 51,70 рублей, пени по взносам в Фонд социального страхования РФ в размере 8,08 рублей, пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 534,85 рублей, пени по взносам в Гос. ФЗ населения РФ, а также средства указанного фонда, возвращенные организациям в размере 59,36 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 584 рубля, недоимка по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 35,43 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 33,93 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 167 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,17 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 39 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 110 рублей.

Заявитель просит суд исключить из лицевого счета задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и пени в сумме 20 662,36 рублей, поскольку возможность принудительного взыскания спорной задолженности утрачена в связи с истечением сроков, каких-либо мер по взысканию указанных сумм налоговым органом не принято. Указывает, что совершая формальные действия по учету задолженности заявителя и указанию задолженности в документах, содержащих сведения о состоянии расчетов с бюджетом, налоговый орган использует свои полномочия вопреки законным целям и охраняемым правам и интересам заявителя как налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, а также субъекта предпринимательской деятельности.

Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан с требованием заявителя не согласна. В обоснование своих возражений указывает, что сведения, включаемые в акт сверки, формируются на основании данных налогового органа, то есть лицевого счета налогоплательщика. Основным доказательством наличия задолженности Общество с ограниченной ответственностью "Компакт"со стороны налогового органа является акт сверки расчетов. В акте сверки содержатся суммы, реальной задолженности налогоплательщика. Прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени в случае признания недействительной процедуры взыскания и истечения сроков для принудительного взыскания, налоговое законодательство не предусматривает. Само по себе наличие в документе внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не устанавливает каких - либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, а следовательно, не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 и 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 и 7 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган может обратиться в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога, если им пропущен двухмесячный срок вынесения предусмотренного пунктом 2 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, поскольку решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом, исходя из общих правил установленных налоговым законодательством, учитывая сроки, проведения выездных налоговых проверок и сроки хранения первичных документов налоговой отчетности, следует сделать вывод, что общий срок давности взыскания налоговой недоимки составляет три года.

Пеня, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При истечении пресекательного срока на взыскании задолженности по налогу (сбору) пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и не подлежат начислению (постановления Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 года № 8241/07 от 29.09.2009 года № 5838/09).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что задолженность, отраженная в актах сверок № 1161 и № 1062 и на лицевом счете налогоплательщика: по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 482,25 рублей, штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 708,75 рублей, по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст.224 НК РФ, за исключением доходов полученных физ.лицами в размере 799 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. ст.224 НК РФ, за исключением доходов полученных физ.лицами в размере 130 рублей., штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 132 рубля, штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 18 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 4853 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 545,79 рублей, недоимка по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения в размере 6 рублей, пени по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения в размере 2,57 рублей, пеня по водному налогу в размере 11,41 рублей, штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты в размере 544 рублей, недоимка по налогу на имущество предприятий в размере 18,70 рублей, пени по налогу на имущество предприятий в размере 54,01 рублей, штраф по налогу на имущество предприятий в размере 700 рублей, пеня по налогу с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 и погашения задолженности прошлых лет) в размере 1812,21 рублей, штраф по налогу с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 и погашения задолженности прошлых лет) в размере 2206 рублей, пеня по налогу на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в размере 1318,92 рублей, штраф по налогу на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в размере 741 рубль, пеня по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустрой в размере 24,06 рублей, штраф по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустрой в размере 500 рублей, пеня по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемые на территориях муниципальных районов в размере 14,97 рублей, штраф по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемые на территориях муниципальных районов в размере 200 рублей, штраф по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 51,70 рублей, пени по взносам в Фонд социального страхования РФ в размере 8,08 рублей, пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 534,85 рублей, пени по взносам в Гос. ФЗ населения РФ, а также средства указанного фонда, возвращенные организациям в размере 59,36 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 584 рубля, недоимка по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 35,43 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 33,93 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в фонд социального страхования РФ в размере 167 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,17 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 39 рублей, штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 110 рублей, является задолженностью, образовавшейся за пределами трех лет. Инспекция утратила возможность взыскания данной задолженности, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

Следует также отметить, что в нарушение ч. 5 ст. 200 АПК РФ ответчиком не представлены доказательства наличия у заявителя недоимки, на которую начислены пени.

В то же время заявленное Общество с ограниченной ответственностью "Компакт" требование удовлетворено судом быть не может в силу следующих обстоятельств.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так как, в силу вышеизложенного, не устанавливает для налогоплательщика налоговых обязательств и не является основанием для их взыскания (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2005 N 16507/04).

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленное требование удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя в соответствии со ст.ст. 333.21-333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного Обществом с ограниченной ответственностью "Компакт" требования об исключении из лицевого счета задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и пени в сумме 20 662,36 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья У.С. Искандаров

____________________________

Информацию о движении дела можно получить на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан в сети Интернет по веб-адресу: http//www.ufa.arbitr.ru/