Гражданский кодекс часть 1

публичное акционерное общество «Сбербанк России» (до 04.08.2015 открытое акционерное общество «Сбербанк России») в лице Белгородского отделения № 8592 (далее - Заявитель, Банк) с соблюдением досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения № 1 от 25.03.2015 года о привлечении к ответственности открытого акционерного общества «Сбербанк России» за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 135.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 000 руб., уменьшенного до 10 000 руб., с учетом установленных смягчающих обстоятельств.

Сослалось на незаконное привлечение к налоговой ответственности за непредставление сведений о вкладах (депозитах) в банке физического лица ФИО3, так как в запросе налоговой инспекции не были указаны данные о дате и месте рождения физического лица, без которых его невозможно было идентифицировать. Данное требование предусмотрено Приложением №1 «Положения об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», утверждённого банком России 19.08.2004 № 262-П.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Налоговая инспекция в отзыве и в суде требование не признала, указывая на то, что порядком направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержденным Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@ и установленной формой запроса Приложением № 3 к письму ФНС России от 29.12.2012 № АС -4-2/22680» (в редакции письма ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4-2/10322 не предусмотрено указание в запросе о предоставлении выписок по операциям по вкладам (депозитам) даты и места рождения физического лица.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, актом налоговой инспекции от 06.02.2015 N 1 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговых правонарушений в действиях Заявителя по не направлению сведений по операциям по вкладам (депозитам) физического лица ФИО3 запрос налогового от 14.01.2015 N 06-18/00102, направленного в адрес Банка налоговый орган усмотрел признаки совершения банком налогового правонарушения (л.д.28-36).

На основании фактов, зафиксированных в данном акте, решением налоговой инспекции от 25.03.2015 N 1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение Банк был привлечен к ответственности по статье 135.1 НК РФ с учётом смягчающих ответственность обстоятельств и применением части 1 статьи 112 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 рублей (л.д.16-24)

21.04.2015 Банком была подана жалоба N 109-00-исх/168 в вышестоящий налоговый орган - в Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (л.д.14-15).

Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области было принято решение от 26.05.2015 N 06-18/-05190 об оставлении жалобы Банка без удовлетворения (л.д.10-13).

Не согласившись с вынесенным решением, Банк 24.08.2015 обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Пунктом 1 статьи 86 НК РФ установлено, что банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Статьей 135.1 НК РФ установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

В заявлении в суд Банк указал, что 19.01.2015 в Банк поступил запрос Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области от 14.01.2015 N 06-18/00102 о предоставлении выписок по операциям по вкладам (депозитам) ФИО3 ИНН <***> за период с 01.01.2011 по 31.12.2013.

В трёхдневный срок, установленный статьёй 86 НК РФ 22.01.2015 Банком дан ответ в отношении ФИО3, как индивидуального предпринимателя.

Банк утверждает, что ФИО3 был идентифицирован как индивидуальный предприниматель в связи с указанием налоговой инспекцией в запросе идентификационного номера налогоплательщика ФИО3. Указанный клиент как физическое лицо не был идентифицирован в связи с неуказанием налоговой инспекцией в запросе даты рождения.

Ответ Банка от 22.01.2015 налоговой инспекцией был расценён как непредставление Баком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 НК РФ,

В связи с устным обращением 28.01.2015 налоговой инспекцией о необходимости предоставления информации на ФИО3, как на физическое лицо, Банк 29.01.2015 направил письменный ответ № 109-09-05-в-2886 о невозможности предоставления испрашиваемой информации ввиду отсутствия в запросе налоговой инспекции информации о дате рождения вкладчика.

09.02.2015 налоговая инспекция направила в Банк повторный запрос № 06-08/00469 с указанием данных о времени рождения ФИО3 , на который Банком дан ответ в установленный срок.

Согласно пункту 3 статьи 86 НК РФ форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Форматы представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.

В приложении N 3 к Приказу (в редакции письма ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4-2/10322) содержится форма запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), а также указания по ее заполнению. В данной форме не предусмотрено указание в запросе о предоставлении выписок по операциям по вкладам (депозитам) даты и места рождения физического лица.

Между тем, к числу требований банковского законодательства, относятся требования Федерального закона от 07.08.2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ).

В соответствии с требованиями ст. 7 Закона N 115-ФЗ до приема на обслуживание банк должен идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, установив в отношении юридических лиц - наименование, ИНН или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения; в отношении физических лиц - Ф.И.О., гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание в РФ, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН (при его наличии).

Указание данных о дате рождения физического лица, клиента банка, предусмотрено Приложением №1 «Положения об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», утверждённого банком России 19.08.2004 № 262-П.

Таким образом, идентификация клиента Банка - физического лица по дате рождения предусмотрена банковским законодательством.

Налоговое законодательство не содержит такого положения.

При таких условиях, вина Банка в непредставлении испрашиваемой информации на ФИО3, как на физическое лицо, при вышеперечисленных обстоятельствах отсутствует.

Следовательно, в действиях Банка отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При изложенных обстоятельствах, Заявление Банка подлежит удовлетворению.

Дело возникло по вине налоговой инспекции, поэтому судебные расходы Заявителя по государственной пошлине в размере 3000 руб. подлежать взысканию с налоговой инспекции.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленное требование публичного акционерного общества «Сбербанк России» в лице Белгородского отделения № 8592 удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области № 1 от 25.03.2015 о привлечении открытого акционерного общества «Сбербанк России» к ответственности, предусмотренной статьёй 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу публичного акционерного общества «Сбербанк России» судебные расходы по государственной пошлине в сумме 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья

Танделова З. М.