Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Брянской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель, ответчик) о взыскании 5 300 руб. штрафа за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражения на заявление и отзыв не представил, каких-либо ходатайств в суд не направил.

Дело рассмотрено судом в порядке ч. 2 ст. 215 АПК РФ – в отсутствие представителя ответчика.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, заслушав объяснения представителя заявителя, суд установил следующее.

ИП ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность с 30.05.2017 года, основной вид деятельности предпринимателя: ОКВЭД 4-6.73 «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», а также реализует товар на экспорт в Республику Беларусь и применяет общий режим налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области, согласно положениям статьи 93 НК РФ были истребованы документы и информация у ИП ФИО1, в рамках проверки декларации по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой была заявлена сумма НДС к возврату из бюджета в размере 264 469 руб.

В связи с этим, в адрес предпринимателя было направлено требование о предоставлении в налоговый орган документов (информации) № 15662 от 12.11.2018 года (далее - требование), а именно:

- 1.05 сертификат происхождения товара за период с 01.04.2018г. по 30.06.2018г.,

- 1.07 книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018 года;

- 1.08 доверенности за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018.

Данные документы предпринимателем представлены не были.

Учитывая неисполнение требования налогового органа в указанной части, Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение № 5 от 01.02.2019 года о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, в соответствии с которой предприниматель привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 5 300 руб., сниженного инспекцией с учетом смягчающих вину обстоятельств в 2 раза.

Так как, в установленный законом срок ИП ФИО1 сумму штрафа не уплатила, то в соответствии со ст. 69 НК РФ, предпринимателю было выставлено требовании об уплате штрафа № 10894 от 13.03.2019 года.

В соответствии с п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

На основании п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Решения в соответствии с указанными нормами НК РФ инспекцией не выносились.

При указанных обстоятельствах взыскание налоговых платежей может быть осуществлено в судебном порядке (п.3 ст.46 НК РФ).

В силу с п. 3 ст. 229.2 АПК РФ заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника индивидуального предпринимателя направляется для рассмотрения в Арбитражный суд, если указанный в заявлении общий размер подлежащий взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № 63 Новозыбковского района Брянской области 24.06.2019 года.

Учитывая, что, налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было направлено не по подсудности, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в Арбитражный суд Брянской области 03.09.2019 года.

09.09.2019 года Арбитражным судом Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (иных) сведений по требованию № 10894 от 13.03.2019 года на сумму 5 300 руб., который определением от 25.09.2019 отменен, в связи направлением ИП ФИО1 возражений на него.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с настоящим заявлением.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 и 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ), за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет или освобождена от ведения бухгалтерского учета.

Налоговые органы согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Указанному правомочию налогового органа корреспондирует обязанность налогоплательщика предоставлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях и в порядке, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Пунктом 3 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течении которых, проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.126 НК РФ непредставление в установленныйсрок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Как видно из материалов дела, предпринимателем в установленные законом сроки не были представлены частично запрашиваемые документы.

Так, по требованию инспекции ИП не представлены сертификаты происхождения реализуемого товара за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 года № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» определен перечень продукции, подлежащая обязательной сертификации.

В перечень продукции утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 года № 982 входят следующие категории товаров, подлежащие обязательной сертификации, а именно:

-5331 пиломатериалы качественные;

-5500 продукция фанерного производства, плиты, спички;

-5530 плиты; и т.д.

Ввиду того, что основным видом деятельности ИП ФИО1 является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарнотехническим оборудованием, а также ею была реализована продукция в виде щепо-цементных плит, арбитражный суд полагает, что данный товар, а именно щепо-цементные плиты, подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям, в связи с этим, наличие у предпринимателя сертификата соответствия обязательно, так как сертификат соответствия включает в себя информацию об объекте сертификации, позволяющую идентифицировать этот объект.

При этом предпринимателем доказательства обратного не представлены ни в инспекцию, ни в материалы дела.

Кроме того, предпринимателем не представлена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018.

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ сотрудники инспекции, проводящие выездную налоговую проверку, вправе знакомиться с любыми документами, которые связаны с исчислением и уплатой проверяемого налога.

На основании п. 5.1 рекомендаций по проведению выездных налоговых проверок (см. Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622) в ходе проведения налоговой проверки проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки.

При этом в перечне рекомендуемых к проверке документов поименована, в том числе, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту жительства бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Однако, запрашиваемые документы предпринимателем не представлены.

Кроме того, согласно п. 2 требования у ИП ФИО1 налоговым органом была истребована информация:

- о способе доставки: товаров с описанием: маршрута следования транспорта, места погрузки и разгрузки товара, марки и государственного регистрационного знака транспортного средства, данных водителя;

- о способе оплаты за транспортные расходы и погрузоразгрузочные работы;

- о причинах превышения НДС уплаченного над НДС исчисленным.

Как усматривается из материалов дела, запрашиваемая информация налоговому органу представлена не была.

Вместе с тем, указанная информация справедливо была запрошена в рамках камеральной проверки, как необходимая для оценки правомерности заявленных ИП вычетов по НДС и сумм налога к возмещению.

В части требования инспекции о взыскании штрафа за непредставление доверенности за период за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018, требования удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Из требования о представлении документов не представляется возможным определить какую именно доверенность запрашивает налоговый орган.

То есть в данном случае требование не отвечает признакам определенности, конкретности и соответственно не является исполнимым.

Довод налогового органа о том, что им истребовалась доверенность Литовской фирмы UAB «PowertransmissionEurop», выданная руководителю филиала, находящегося на территории России, в адрес которой предоставлялся товар ИП ФИО1, за период с 01.04.2018 года по 30.06.2018 года, суд находит необоснованным, так как данное обстоятельство не нашло отражение в требовании о представлении документов.

Кроме того, утверждение инспекции о наличие данного требования у предпринимателя основано на предположении, доказательства того, что предприниматель располагает указанной доверенностью, в материалы дела не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В силу ч.2 указанной статьи непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Учитывая, что налоговым органом уменьшен размер штрафа в два раза в связи с установленными смягчающими обстоятельствами, а суду не представлено доказательств о наличии иных, не оцененных инспекцией документов, у суда отсутствуют основания для снижения размера взыскиваемого штрафа в соответствии с правилами ст.114 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования инспекции о взыскании штрафа в соответствии со ст.126 НК РФ, подлежит частичному удовлетворению в сумме 5 200 руб.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика в сумме 2000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Определил:

Заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Брянской области удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (243020, Брянская область, Новозыбковский район, года ФИО3, ул. Набережная, д. 8; дата и место государственной регистрации: 30.05.2017, года Брянск; ИНН <***>; ОГРНИП <***>) в доход соответствующих бюджетов 5 200 руб. штрафа, а также взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Определение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.

Судья И.В.Малюгов