Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Пунцуковой А.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем Устиновой М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Бурятия к Местной администрации сельского поселения «Уринское» о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа в размере 113 272 руб. 22 коп.

при участии:

заявителя: ФИО1 - представителя по доверенности от 11.01.2009 № 08-27/2,

ответчика – не явился, извещён (телефонограмма от 15.04.2009 получена руководителем ФИО2)

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Бурятия (далее налоговая инспекция) обратилась с заявлением к Местной администрации сельского поселения «Уринское» (далее администрация) о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа в размере 113 272 руб. 22 коп.

Представитель ответчика, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал, пояснил, что налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка администрации. По итогам проверки установлена неуплата налогов в сумме 423 585 руб. 51 коп. Решение вручено налогоплательщику 06.08.2008, вступило в законную силу 20.08.2008 и не обжаловано. На основании решения администрации выставлено требование об уплате налогов, пени и штрафа от 22.08.2008 № 561. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности в срок до 10.10.2008. Сумма задолженности частично уплачена.

Заявленные требования уточнил, просил суд взыскать с ответчика задолженность в сумме 110 334 руб. 22 коп., из которых 23 800 руб. 48 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), 18 818 руб. 90 коп. – штраф по налогу на доходы физических лиц, 54 754 руб. 14 коп. – единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ), 12 960 руб. 70 коп. – пени по единому социальному налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет. Также просил суд взыскать пени по единому социальному налогу по день фактической уплаты налога.

Уточнение исковых требований судом принято.

Заслушав объяснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд находит заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям:

Местная администрация сельского поселения «Уринское» (учреждение) зарегистрирована в качестве юридического лица 20.12.2005, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.03.2009.

Как следует из материалов дела, 30 июня 2009 года инспектором отдела выездных налоговых проверок ФИО3 на основании решения заместителя начальника налоговой инспекции проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.

По итогам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 30.06.2008 № 33. Копия акта вручена главе администрации ФИО4 10.07.2008. Замечаний по акту налогоплательщиком не представлено.

По итогам рассмотрения акта 06.08.2008 в присутствии представителя налогоплательщика ФИО5 по доверенности от 05.08.2008 № 02-21-841, выданной главой местной администрации сельского поселения «Уринское», вынесено решение от 06.08.2009 № 47 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ; 123 НК РФ; п.1 ст.119 НК РФ.

На основании п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ сумма налоговых санкций уменьшена в 2 раза и составила: по п.1 ст.122 НК РФ - 492 руб. 73 коп.; ст.123 НК РФ в сумме 18 818 руб. 90 коп.; по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 50 руб. Всего – 19 361 руб. 63 коп.

Начислены пени по состоянию на 06.08.2008: по НДФЛ – 23 800 руб. 48 коп., по ЕСН в ФБ – 12 960 руб. 07 коп., по НДС – 16 руб. 19 коп., по налогу на прибыль в ФБ – 58 руб. 56 коп., по налогу на прибыль в РБ – 157 руб. 67 коп. Всего – 36 993 руб. 60 коп.

Также решением от 06.08.2008 № 47 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ – 188 189 руб.; по ЕСН в ФБ – 174 414 руб.; по налогу на добавленную стоимость – 234 руб.; по налогу на прибыль в ФБ – 1 271 руб. 01 коп.; налог на прибыль в РБ – 3 422 руб. 18 коп. Всего по решению начислено 423 585 руб. 51 коп.

Решение вручено налогоплательщику 06.08.2008, вступило в законную силу 20.08.2008 и не обжаловано вышестоящий налоговый орган или арбитражный суд.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.08.2008 № 561. Задолженность уплачена налогоплательщиком частично.

В соответствии с пп.2, 8 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание неуплаченного в срок налога производится в судебном порядке с организаций, у которых открыт лицевой счет. Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, что предусмотрено пунктом 6 статьи 75 НК РФ.

В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 мая 2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» указано, что в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговая инспекция обоснованно обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафа.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками единого социального налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 243 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 7 данной статьи налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 240 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговым органом при проверке выявлены факты занижения ЕСН в федеральный бюджет за счет неуплаты страховых взносов. В соответствии с абзацем 4 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Так, за 1 квартал 2006 года применен налоговый вычет в сумме 57 529 руб. – фактически уплата страховых взносов произведена в сумме 45 530 руб. Доначислен ЕСН в ФБ сумме 11999 руб. За 1 полугодие 2006 года применен налоговый вычет в сумме 127 451 руб. – фактически уплата страховых взносов произведена в сумме 58 784 руб. Доначислен ЕСН в ФБ сумме 68 667 руб. За 9 месяцев 2006 года применен налоговый вычет в сумме 187 585 руб. – фактически уплата страховых взносов произведена в сумме 85 880 руб. Доначислен ЕСН в ФБ сумме 101 705 руб. За 2006 год применен налоговый вычет в сумме 269 551 руб. – фактически уплата страховых взносов произведена в сумме 95 437 руб. Доначислен ЕСН в ФБ сумме 17414 руб. Налогоплательщику доначислен ЕСН в ФБ за 2006 год в сумме 174 114 руб.

При проверке 2007 года выявлены факты занижения ЕСН в федеральный бюджет за счет неуплаты страховых взносов. Так, за 1 квартал 2007 года применен налоговый вычет в сумме 73 017 руб. – фактически уплата страховых взносов произведена в сумме 67 063 руб. Доначислен ЕСН в ФБ в сумме 5 954 руб. Доначисленная сумма уплачена полностью в 1 полугодии 2007 года. В применении налогового вычета по итогам 1 полугодия, 9 месяцев и за 2007 год нарушений не установлено.

Решением от 06.08.2008 № 47 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по ЕСН в ФБ в сумме 174 114 руб., на которую, согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление ЕСН в ФБ начислены пени в сумме 12 960 руб. 70 коп.

Сумма недоимки по налогу уплачена частично в размере 119 359 руб. 86 коп.

С учетом уточнения требований на момент рассмотрения дела сумма, подлежащая взысканию, составляет 54 754 руб. 14 коп. – ЕСН в ФБ, 12 960 руб. 70 коп. – пени по ЕСН в ФБ.

Решением налоговой инспекции от 06.08.2008 № 47 администрации также предложено перечислить в бюджет Российской Федерации удержанную из доходов налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц в сумме 188 189 руб., начислены пени за неуплату в установленный срок по налогу на доходы физических лиц в размере 23 800 руб. 48 коп.

Администрация привлечена к налоговой ответственности по статье 123 налогового кодекса РФ за нарушение налогового законодательства в виде взыскания штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм НДФЛ. На основании п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ сумма налоговых санкций уменьшена в 2 раза и составила 18 818 руб. 90 коп.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ. Указанные в настоящем пункте российские организации признаются налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу главы 11 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку статьей 226 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени служат способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.

В нарушение статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации администрацией своевременно не выполнена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет начисленной суммы налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Налоговой инспекцией при проверке полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет установлено несоответствие сумм удержанных и сумм перечисленных в бюджет.

Сумма задолженности в бюджет по налогу на доходы физических лиц составила 188189 руб., на нее начислены пени в сумме 23 800,48 руб.

Администрация также правомерно привлечена к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 18 818 руб. 90 коп.

Сумма задолженности по НДФЛ налогоплательщиком уплачена.

С учетом уточнения требований сумма задолженности составила 23 800 руб. 48 коп. – пени по НДФЛ, 18 818 руб. 90 коп. – штраф по НДФЛ.

Пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» предусмотрено, если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со статьей 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Местной администрации сельского поселения «Уринское», являясь органом местного самоуправления, освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Бурятия удовлетворить.

2. Взыскать с учреждения Местная администрация сельского поселения «Уринское», основной государственный регистрационный номер 1050300003148, ИНН <***>, расположенного по адресу: 671615, Республика Бурятия, <...> руб., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц – 23 800,48 руб., штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет – 54 754,14 руб., пени по ЕСН на 06.08.2008 – 12 960,70 руб.

Пени подлежат начислению с 6 августа 2008 года с суммы недоимки по единому социальному налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет – 54 754,14 руб. в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по день фактической уплаты недоимки.

Выдать исполнительные листы.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/ или Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru/

Судья подпись А.Т. Пунцукова