Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Кушнаревой Н. П., при ведении протокола судебного заседания секретарем Смолиной Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального автономного учреждения Культурно-досугового центра «Заречный» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 670023 <...>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия о признании обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исполненной,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности от 10.04.2017;

от ответчика: ФИО2 - представителя по доверенности от 14.01.2015 №1;

от третьего лица: не явился, извещен (почтовое отправление №670008 12 859877);

установил:

Муниципальное автономное учреждение культурно-досуговый центр «Заречный» (далее – Учреждение, МАУ КДЦ «Заречный») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за июль и август 2016 года исполненной,

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен «БайкалБанк» (публичное акционерное общество) (далее – Банк) в лице конкурсного управляющего государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

Представитель МАУ КДЦ «Заречный» в судебном заседании поддержал заявленные требования и пояснил, что 09 и 17 августа 2016 года Учреждением в Банк предъявлены платежные поручения на перечисление в налоговый орган денежных средств для уплаты налога на доходы физических лиц за июль 2016 года в размере 557 рублей и за август 2016 года в размере 3 рублей. Из письма Инспекции 23 ноября 2016 года Учреждению стало известно о том, что денежные средства, перечисленные на основании платежных поручений от 09 и 17 августа 2016 года, на счета налогового органа не поступили по причине отзыва лицензии у Банка. Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. В соответствии со статьей 849 Гражданского кодекса Российской Федерации банк обязан по распоряжению клиента перечислить со счета денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа. На счетах МАУ КДЦ «Заречный» в Банке имелось достаточно средств для уплаты налога.

В судебном заседании представитель Инспекции просил оставить заявленные требования без рассмотрения в связи с нарушением порядка досудебного урегулирования спора.

Представитель Банка в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Из отзыва Банка известно, что с расчетного счета Учреждения в Банке с целью уплаты налога на доходы физических лиц были списаны денежные средства на основании платежных поручений от 09 и 17 августа 2016 года. Платежи были зачислены и числились на остатке счетов незавершенных расчетов. В последующем были перенесены обратно на расчетный счет заявителя. На момент предъявления платежных поручений к исполнению на счете МАУ КДЦ «Заречный» имелись достаточные средства для их исполнения. В реестр требований кредиторов Банка по заявлению налогового органа включены суммы, подлежащие перечислению на основании указанных платежных поручений. В связи с чем обязанность Учреждения по уплате страховых взносов считается исполненной.

Из материалов дела следует, что 14 мая 1998 года муниципальное автономное учреждение Культурно-досуговый центр «Заречный» зарегистрировано в качестве юридического лица (л.д.22-26).

09 августа 2016 года МАУ КДЦ «Заречный» представило в Банк платежное поручение №276 о перечислении налога на доходы физических лиц за июль 2016 года в размере 557 рублей (л.д.6).

17 августа 2016 года МАУ КДЦ «Заречный» представило в Банк платежное поручение №288 о перечислении налога на доходы физических лиц за август 2016 года в размере 3 рублей (л.д.6 с оборота).

01 ноября 2016 года муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия комитета по культуре Администрации г. Улан-Удэ» обратилось в Инспекцию с заявлением, в котором просила признать обязанность учреждений культуры по уплате налогов исполненной в связи со списанием денежных средств со счетов в Банке (л.д.9).

23 ноября 2016 года Инспекция сообщила, что обязанность по уплате налогов признана неисполненной (л.д.10).

В связи с этим МАУ КДЦ «Заречный» обратилось в суд с требованием о признании исполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Настоящее дело подведомственно арбитражному суду, поскольку отношения, связанные с уплатой налогов носят экономический характер.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд считает необходимым заявление удовлетворить.

Статьей 30 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов - налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов.

В силу статей 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов - налога на доходы физических лиц - по нормативу 15 процентов.

Согласно приложениям №1 к приказам ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@ и от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-1/736@ Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия осуществляет бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджета Республики Бурятия и местных бюджетов.

В силу статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Таким образом, вопрос о признании обязанности по уплате налога на доходы физических лиц относится к компетенции налогового органа.

Статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае Учреждение не оспаривает какие-либо действия (бездействия) или решения налогового органа, а просит признать обязанность по уплате налога исполненной. Следовательно, для обращения в суд с подобными требованиями не требуется соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поэтому основания для оставления заявления без рассмотрения отсутствуют.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Судом установлено, что Учреждение является организацией, производящей выплаты наемным работникам. Следовательно, оно обязано исчислять, удерживать у налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц и перечислять ее в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 12 октября 1998 года №24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и определении от 25 июля 2001 года №138-О, юридически значимым обстоятельством по настоящему делу является не только факт выполнения Обществом своей обязанности выставить платежное поручение в банковское учреждение, но и факт того, что плательщик страховых взносов действовал при этом добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет, в связи с чем их уплата будет произведена.

Как видно из материалов дела, 09 и 17 августа 2017 года МАУ КДЦ «Заречный» направило в Банк платежные поручения о перечислении денежных средств в счет уплаты налога на доходы физических лиц за июль и август 2017 года, указав правильные коды бюджетной классификации.

На счете Учреждения имелись достаточные средства для исполнения платежных поручений, что подтверждается выписками с банковского счета (л.д.7-8) и пояснениями Банка, изложенными в отзыве.

Согласно отметкам Банка на платежных поручениях они приняты 12 и 17 августа 2016 года к исполнению и денежные средства списаны со счета Учреждения.

Вместе с тем приказом Банка России от 18 августа 2016 года №ОД-2675 с 18 августа 2016 года у Банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций. В связи с чем списанные со счета Учреждения денежные средства не поступили в бюджетную систему, а числились на остатке счетов незавершенных расчетов.

Установленные судом по настоящему делу обстоятельства свидетельствуют о добросовестности действий Учреждения.

В материалах дела отсутствуют доказательства бесспорно свидетельствующие о том, что МАУ КДЦ «Заречный» на момент предъявления в Банк платежных документов было известно о его тяжелом финансовом положении.

В связи с этим суд считает, что Учреждение, направляя в Банк платежные поручения о перечислении налогов, действовало разумно и осмотрительно.

Согласно сведениям налогового органа у МАУ КДЦ «Заречный» имелось два расчетных счета открытых в Банке в 2009 году, данные о счетах в иных банковских учреждениях отсутствуют (л.д. 67).

Из объяснения представителя Учреждения в судебном заседании следует, что МАУ КДЦ «Заречный» не знало о неблагополучном состоянии Банка, проблем с перечислением денежных средств со счетов в Банке ранее не имелось. В связи с длительным сотрудничеством с Банком повод для сомнения в его финансовом благополучии отсутствовал.

Данное объяснение не опровергнуто.

Перечисление налога ранее установленного срока (за август 2016 года) не противоречит действующему законодательству и не свидетельствует о недобросовестности действий заявителя.

Приостановление обслуживания клиентов Банком 26 апреля 2016 года в связи с техническим сбоем не свидетельствует о недобросовестности заявителя, поскольку обслуживание в дальнейшем было возобновлено.

Смена собственника и организационно-правовой формы Банка не указывают на неблагополучное состояние Банка.

Сведения о том, что Учреждение знало о наличии информации об отключении Банка от системы межбанковских электронных срочных платежей, размещенной в средствах массовой информации 06 августа 2016 года, в материалах дела отсутствуют.

Суд также учитывает, что суммы в размере 557 рублей и 3 рублей, перечисленные Учреждением в качестве налога, включены в реестр требований кредиторов Банка, конкурсным кредитором в данном случае выступает налоговый орган (л.д. 89-91, 101-104).

Доводы налогового органа о том, что обязанность Учреждения по уплате налога исполнена условно, в связи с чем оснований для удовлетворения заявления не имеется, суд считает необоснованными. Налоговое законодательство не предусматривает такого понятия как условное исполнение налоговой обязанности.

При таких обстоятельствах суд считает обязанность Учреждения по уплате налога на доходы физических лиц за июль 2016 года, перечисленных платежным поручением от 09.08.2016 № 276 в размере 557 руб. и за август 2016 года на сумму 3 000 руб., перечисленных платежным поручением от 17.08.2016 № 288 исполненной.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленное требование удовлетворить.

Признать исполненной обязанность муниципального автономного учреждения Культурно-досуговый центр «Заречный» (ОГРН <***>, ИНН <***>) по уплате налога на доходы физических лиц за июль 2016 года, перечисленных платежным поручением от 09.08.2016 № 276 в размере 557 руб. и за август 2016 года на сумму 3 000 руб., перечисленных платежным поручением от 17.08.2016 № 288.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Судья Н.П. Кушнарева