Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Мархаевой Г.Д-С., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гулгеновой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия к муниципальному автономному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Ново-Брянская детская школа искусств» о взыскании 165 439,01 рублей,

при участии в заседании:

заявителя: ФИО1, представителя по доверенности от 23.09.215;

от ответчика: не явился, извещен,

установил:

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее – Фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к муниципальному автономному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Ново-Брянская детская школа искусств» (далее – Учреждение) о взыскании 165 439,01 рублей.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился о времени, месте его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие.

В ходе рассмотрения настоящего дела представитель Фонда уточнил заявленные требования, просил взыскать с Учреждения задолженность по страховым взносам, пени и штрафа в сумме 124 718,06 рублей.

Названные уточнения приняты судом к рассмотрению.

Представитель заявителя в судебном заседании уточненные требования поддержал, пояснил, что в результате проведенной в отношении Учреждения проверки правильности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование выявлено, что плательщиком неправомерно применялся пониженный тариф по уплате страховых взносов при отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). В нарушение части 1 статьи 7 Закон № 212-ФЗ на сумму компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями начисление и уплата страховых взносов плательщиком не производились. В Учреждении выплаты превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов у четырех работников, которым также согласно своду начислений, удержаний были произведены начисление и оплата компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией периодическими изданиями.

По результатам проверки принято решение о привлечении Учреждения к ответственности, установленной статьей 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа, предложено уплатить недоимку, а также начислены пени. Требованием Учреждению предложено уплатить начисленные суммы, установлен срок уплаты таких сумм. Однако до настоящего времени задолженность Учреждением не погашена. В связи с ошибочными расчетами за Учреждением числится задолженность по страховым взносам, пени и штрафу в сумме 124 718,06 рублей.

Представитель ответчика отзыв на заявление, доказательства в обоснование своей позиции по делу не направил, в связи с чем, дело рассмотрено по имеющимся в нем доказательствам.

Из материалов дела следует, что Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица.

16 февраля 2015 года заместителем начальника Фонда было принято решение, в соответствии с которым было решено провести выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов – Учреждением за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года.

В период с 16 февраля 2015 года по 27 февраля 2015 года должностным лицом Фонда в отношении Учреждения была проведена выездная проверка, о чем составлен акт выездной проверки №003/000/5-2015 от 27 апреля 2015 года.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 347 005,64 рублей.

27 апреля 2015 года уведомлением Фонда назначено время, место (10 июня 2015 года 10 часов 00 минут) рассмотрения акта камеральной проверки и материалов проверки.

10 июня 2015 года Пенсионным фондом принято решение №003/000/5-2015 о привлечении Учреждения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Закона №212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов в результате неправильного исчисления страховых взносов в виде штрафа в размере 69 401,14 рублей.

Начислены пени в сумме 80 319,96 рублей, предложено уплатить недоимку в сумме 347 005,64 рублей.

9 июля 2015 года требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов Пенсионный фонд предложил Учреждению добровольно в срок до 27 июля 2015 года уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штраф.

В связи с неисполнением Учреждением требования в добровольном порядке, Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав объяснение сторон, изучив представленные доказательства, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу части 1 статьи 3 Закона №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 5, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ Учреждение, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно части 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, являющихся плательщиками страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (часть 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ).

Как установлено частью 1 статьи 58.2 Закона №212-ФЗ при начислении страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2012 – 2016 годах организациями, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 настоящего Федерального закон, применяется тариф 22%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Статьей 58 Закона №212-ФЗ предусмотрено право на применение пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.

Согласно подпункту «с» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является образование.

В соответствии с частью 3.4 статьи 58.1 Закона №212-ФЗ в 2013 году в отношении указанных организаций установлены пониженные страховые тарифы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%.

Как установлено частью 1.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1, пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а также целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (подпункт 3 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации данным в письме от 30 ноября 2011 года № 5071-19 основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н), в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

Согласно представленным отчетам об исполнении Учреждением плана его финансовой деятельности Учреждением в 2012 году получены доходы – 2 816 485 рублей, в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания – 2 680 785 рублей, доходы от образовательных услуг – 135 700 рублей

Таким образом, доля доходов от реализации оказанных платных услуг составила 4,8 %.

В соответствии с представленными отчетами об исполнении Учреждением плана его финансовой деятельности Учреждением в 2013 году получены доходы – 4 798361,46 рублей, в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания – 4 623 286,36 рублей, доходы от образовательных услуг – 175 075,10 рублей

Как установлено судом и следует из имеющихся в материалах дела документов плательщик страховых взносов – Учреждение применял код тарифа 07 – организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Вместе с тем, по - мнению суда, применение автономным образовательным учреждением пониженных тарифов при исчислении страховых взносов неправомерно.

Так, применение государственным учреждением пониженных страховых тарифов ставит организацию, финансируемую за счет бюджета, в преимущественное положение относительно иных субъектов предпринимательской деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения и претендующих на льготу в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ.

Более того, суд отмечает, что введение законодателем нормы пункта 11 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ, на основании которой право на рассматриваемую льготу получили некоммерческие организации, показало невозможность применения этой льготы к государственным учреждениям даже в части обложения страховыми взносами фонда оплаты труда, формируемого из доходов, полученных учреждением вне связи с выполнением муниципального задания, поскольку реализация такой льготы требует изменение порядка введения бухгалтерского учета бюджетного учреждения с целью раздельного формирования фондов оплаты труда из средств, поступающих из различных источников, и разработки новой формы отчетности для целей представления в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд считает, что Учреждение не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Как установлено решением Фонда в нарушение части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-Фз на сумму компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями начисление и уплата страховых взносов плательщиком не производились.

В соответствии с пунктом 11 статьи 108 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ ("Об образовании в Российской Федерации" со дня вступления в силу настоящего Федерального закона в оклады (должностные оклады) по должностям научно-педагогических работников образовательных организаций высшего образования включаются размеры надбавок за ученые степени и по должностям, которые действовали до дня вступления в силу настоящего Федерального закона с учетом требуемых по соответствующим должностям ученых степеней. В установленные на день вступления в силу настоящего Федерального закона оклады (должностные оклады) педагогических работников включается размер ежемесячной денежной компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, установленной по состоянию на 31 декабря 2012 года.

Таким образом, с Учреждения в соответствии с представленными суду расчетами подлежит взысканию - 23305,63 рублей недоимка по страховым взносам, из них на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 23 233,63 рублей, на накопительную часть 72,00 рублей,

В соответствии с частями 1,2 статьи 10 Закона №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с частями 3, 4 статьи 15 Закона №212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Как установлено частью 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно статье 25 Закона №212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением Учреждением обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, Пенсионным фондом произведено начисление пеней в общей сумме 47716,86 рублей, из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть 23728,48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 23 988,38 рублей.

Факт просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов Учреждением не отрицается.

Расчет исчисленной заявителем пени судом проверен, является правильным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в заявленной сумме.

Как следует из обстоятельств дела, Фондом штраф, предусмотренный частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ, с учетом заявленных уточнений определен Учреждению в размере 53 695,57 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 40 Федерального закона №212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).

Частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Судом установлено, что заявителем не уплачены страховые взносы в результате необоснованного применения пониженного тарифа страховых взносов. В связи с этим, применение штрафных санкций является обоснованным.

Тем не менее, применительно к обстоятельствам настоящего дела суд полагает возможным снизить размер взыскиваемого с Учреждения штрафа до 5 500 рублей, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1500 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4000 рублей.

При этом судом принято во внимание, что Учреждением вменяемое правонарушение совершено по неосторожности в результате неправильного толкования норм законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Учреждение ранее не привлекалась к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ, то есть правонарушение совершено впервые, доказательств обратного Фондом не представлено.

Делая вывод о возможности снижения назначенного Учреждению штрафа, судом учтено и принято во внимание постановление Конституционного суда Российской Федерации от 19 января 2016 года, которым были признаны подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1–3) и 55 (части 2 и 3)

В силу изложенного, суд считает возможным снизить размер, взыскиваемых с Учреждения штрафных санкций, до 5 500 рублей.

Таким образом, требования Фонда, предъявленные Учреждению, подлежат удовлетворению частично в части взыскания штрафных санкций в сумме 5 500 рублей. Для удовлетворения остальной части заявленных требований фактические и правовые основания отсутствуют.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден.

При этом государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в сумме 3061 рублей с учетом наличия обстоятельств, указанных при снижении штрафных санкций.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования удовлетворить частично.

2.Взыскать с муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Ново-Брянская детская школа искусств» 0306011923) находящегося по адресу 671325 Республика Бурятия, <...>, в пользу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 670000, <...> «а», корп. 1) задолженность по страховым взносам, пени и штрафа в размере 76522,49 рублей, в том числе:

- 23305,63 рублей недоимка по страховым взносам, из них на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 23 233,63 рублей, на накопительную часть 72,00 рублей,

- пени в размере 47716,86 рублей, из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть 23728,48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 23 988,38 рублей,

- штраф в размере 5 500 рублей, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1500 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскатьс муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Ново-Брянская детская школа искусств» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3061 рублей.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия через арбитражный суд, принявший решение.

Судья Г.Д-С. Мархаева