Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Мархаевой Г.Д-С., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гулгеновой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия к Автономному образовательному учреждению дополнительного профессионального образования Республики Бурятия «Бурятский республиканский институт образовательной политики» (ОГРН <***>) о взыскании 2 803 912,60 рублей,

при участии в заседании:

заявителя: ФИО1, представителя по доверенности от 7.03.2013,

ответчика: ФИО2, представителя по доверенности от 15.01.2015, ФИО3, представителя по доверенности от 2.02.2015,

установил:

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее – Фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Автономному образовательному учреждению дополнительного профессионального образования Республики Бурятия «Бурятский республиканский институт образовательной политики» (далее – Учреждение) о взыскании 2 803 912,60 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании уточнил заявленные требования, просил взыскать с ответчика 1 901 357,19 рублей, из которых 450 000 рублей недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени 761 601,27 рублей, из них пени по страховым взносам на страховую часть 527 688,91 рублей, пени на накопительную часть 45,62 рублей, пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 233 866,74 рублей, штраф 689 755,92 рублей, из них 419 244,86 рублей в Пенсионный фонд Российской Федерации 270 511,06 рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Названные уточнения приняты судом к рассмотрению.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования и пояснил, что в результате проведенной в отношении Учреждения проверки правильности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование выявлено, что плательщиком неправомерно применялся пониженный тариф по уплате страховых взносов при отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). По результатам проверки принято решение о привлечении Учреждения к ответственности, установленной статьей 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в вышеуказанном размере, предложено уплатить недоимку, а также начислены пени. Требованием Учреждению предложено уплатить вышеуказанные суммы, установлен срок уплаты таких сумм. Однако до настоящего времени задолженность Учреждением не погашена. В связи с ошибочными расчетами за Учреждением числится задолженность по страховым взносам, пени и штрафу в сумме 1 901 357,19 рублей.

Представители ответчика признали заявленные требования, ходатайствовали о снижении суммы финансовых санкций, поскольку Учреждение ранее к ответственности не привлекалось, осуществляет особую социальную функцию, связанную с обучением и финансируется за счет средств муниципального бюджета.

Из материалов дела следует, что Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица.

5 декабря 2013 года заместителем начальника Фонда было принято решение, в соответствии с которым было решено провести выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов – Автономным образовательным учреждением дополнительного профессионального образования Республики Бурятия «Бурятский республиканский институт образовательной политики» за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года. Копия вышеуказанного решения была получена ректором Учреждения ФИО4 , о чем имеется соответствующая подпись в решении.

В период с 5 декабря 2013 года по 30 декабря 2013 года должностным лицом Фонда в отношении Учреждения была проведена выездная проверка, о чем составлен акт выездной проверки №003/022/554-2013 от 21 февраля 2014 года (л.д.18-34 т.1).

Вышеуказанным актом установлено, что Учреждением не уплачены в полном объеме суммы страховых взносов в результате неправильного применения тарифа страховых взносов.

Сумма недоимки в результате неверного применения пониженного тарифа страховых взносов за вышеуказанный период составила 3 447 665,17 рублей.

21 февраля 2014 года уведомлением Фонда назначено время, место (7 апреля 2014 года 9 часов 00 минут) рассмотрения акта камеральной проверки и материалов проверки (л.д.47-48 т.1). Копия уведомления получена Учреждением 3 марта 2014 года (л.д.50 т.1).

7 апреля 2014 года Пенсионным фондом принято решение №003/022/554-2013 о привлечении Учреждения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Закона №212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов в результате неправильного исчисления страховых взносов в виде штрафа в размере 689 755,92 рублей.

Начислены пени в сумме 724 421,36 рублей, предложено уплатить недоимку в сумме 3 447 665,17 рублей.

16 мая 2014 года требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №003/022/554-2013 Пенсионный фонд предложил Учреждению добровольно в срок до 1 июня 2014 года уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штраф. Требование направлено в адрес учреждения почтой 16 мая 2014 года (л.д.70 т.1).

В связи с неисполнением Учреждением требования в добровольном порядке, Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав объяснение представителей сторон, изучив представленные доказательства, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу части 1 статьи 3 Закона №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 5, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ Детский сад, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно части 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, являющихся плательщиками страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (часть 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ).

Как установлено частью 1 статьи 58.2 Закона №212-ФЗ при начислении страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2012 – 2016 годах организациями, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 настоящего Федерального закон, применяется тариф 22%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Статьей 58 Закона №212-ФЗ предусмотрено право на применение пониженных тарифов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.

Согласно подпункту «с» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является образование.

В соответствии с частью 3.4 статьи 58.1 Закона №212-ФЗ в 2013 году в отношении указанных организаций установлены пониженные страховые тарифы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%.

Как установлено частью 1.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1, пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а также целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (подпункт 3 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации данным в письме от 30 ноября 2011 года № 5071-19 основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н), в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

Из материалов дела следует, что на основании представленных учреждением документов для подтверждения права применения льготного тарифа, Пенсионным фондом установлено, что Учреждением получены субсидии на выполнение муниципального заказа в 2011 году в размере 23 165 420 рублей, в 2012 году 32 198 161,7 рублей и доходы от реализации продукции, оказанных услуг составили в 2011 году 13 377 049 рублей, в 2012 году 15 533 442,46 рублей.

Общий объем доходов составил в 2011 году 36 542 469 рублей; в 2012 году 47 731 604 рублей.

Таким образом, доля доходов от реализации оказанных платных услуг в общем объеме доходов составила в 2011 году – 58,00%, в 2012 году – 49,00%, что менее 70% от общего объема доходов.

При таких обстоятельствах, суд считает, что Учреждение не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Таким образом, с Учреждения в соответствии с представленными суду расчетами подлежит взысканию 450 000 рублей недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Расчет недоимки ответчиком не оспорен и признан судом верным.

В соответствии с частями 1,2 статьи 10 Закона №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с частями 3, 4 статьи 15 Закона №212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Как установлено частью 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно статье 25 Закона №212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением Учреждением обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, Пенсионным фондом произведено начисление пеней в общей сумме 761 601,27 рублей, из них пени по страховым взносам на страховую часть 527 688,91 рублей, пени на накопительную часть 45,62 рублей, пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 233 866,74 рублей.

Факт просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов Учреждением не отрицается.

Расчет исчисленной заявителем пени судом проверен, является правильным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в заявленной сумме.

Частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Судом установлено, что заявителем не уплачены страховые взносы в результате необоснованного применения пониженного тарифа страховых взносов. В связи с этим, применение штрафных санкций является обоснованным.

Согласно расчету Фонда штраф, предусмотренный частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ, определен Учреждению в размере 689 755,92 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 40 Федерального закона №212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (далее - правонарушение).

Согласно части 1 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности (часть 4 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность нарушителя и определения конкретных пределов снижения финансовых санкций является прерогативой суда, рассматривающего конкретный спор.

Как следует из решения от 7 апреля 2014 года о привлечении Учреждения к ответственности, Фондом при принятии названного решения какие-либо обстоятельства, смягчающие ответственность Учреждения за совершение выявленного правонарушения, не устанавливались и не учитывались.

Оценивая фактические обстоятельства, установленные по настоящему делу, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае Учреждением вменяемое правонарушение совершено по неосторожности в результате неправильного толкования норм законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Делая вывод о необходимости снижения размера взыскиваемых штрафных санкций, суд принимает во внимание также следующие обстоятельства.

Учреждение является некоммерческой организацией, деятельность его социально-значимая и направлена на образование. Учреждение ранее не привлекалась к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ, то есть правонарушение совершено впервые, доказательств обратного Фондом не представлено.

Суд приведенные обстоятельства расценивает как обстоятельства, смягчающие ответственность заявителя, и подлежащие учету при определении размера штрафных санкций.

В силу изложенного, суд считает возможным снизить размер взыскиваемых с Учреждения штрафных санкций до 68 975,59 рублей, из которых в Пенсионный фонд Российской Федерации 41 924,49 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 27 051,10 рублей.

Таким образом, требования Фонда, предъявленные Учреждению, подлежат удовлетворению частично в части взыскания штрафных санкций в сумме 68 975,59 рублей.

Для удовлетворения остальной части заявленных требований фактические и правовые основания отсутствуют.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден.

С учетом наличия обстоятельств, указанных при снижении штрафных санкций, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 2000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования удовлетворить частично.

2.Взыскать с Автономного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования Республики Бурятия «Бурятский республиканский институт образовательной политики» (ОГРН <***>), находящегося по адресу <...> в пользу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 670000, <...> «а», корп. 1) сумму задолженности по страховым взносам, пени и штрафа в размере 1 280 576,86 рублей, в том числе:

- 450 000 рублей недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

- пени 761 601,27 рублей, из них пени по страховым взносам на страховую часть 527 688,91 рублей, пени на накопительную часть 45,62 рублей, пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 233 866,74 рублей,

- штраф в размере 68 975,59 рублей, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации 41 924,49 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 27 051,10 рублей

3. Взыскать с Автономного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования Республики Бурятия «Бурятский республиканский институт образовательной политики» (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия через арбитражный суд, принявший решение.

Судья Г.Д-С. Мархаева