Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н. А., при ведении протокола секретарем Долгировой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения №0317140001106 от 15.12.2014 в части установления налоговой базы в сумме, превышающей 11 470 000 руб., в части расчета налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме, превышающей 688 200 руб.

при участии в заседании:

заявителя: ФИО1, ФИО2, представителя по доверенности от 10.11.2015;

ответчика: ФИО3, представителя по доверенности №01-04-12/06001 от 12.11.2015, ФИО4, представителя по доверенности №01-04-12/06000 от 12.11.2015,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - предприниматель, заявитель, налогоплательщик) обратился с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Бурятия (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения №0317140001106 от 15.12.2014 в части установления налоговой базы в сумме, превышающей 11 470 000 руб., в части расчета налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме, превышающей 688 200 руб.

Представитель заявителя при рассмотрении дела требование поддержал. Пояснил, что 15.12.2014 предпринимателю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №0317140001106, в соответствии с которым налогоплательщику было предоставлено право применения патентной системы налогообложения в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 в отношении осуществляемого на территории Республики Бурятия вида предпринимательской деятельности – сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Как следует из патента налоговая база составляет 17 205 000 руб., налог, уплачиваемый за выдачу патента – 1 032 000 руб. Заявитель не согласен с указанным расчетом в части установления налоговой базы в сумме, превышающей 11 470 000 руб., и в части расчета налога в сумме, превышающей 688 200 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса РФ налоговая база в случае применения патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется
патентная система налогообложения. Исходя из пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода применительно к виду деятельности «сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» не может превышать 10 000 000 рублей. При этом применение указанного ограничения максимального размера потенциально возможного к получению дохода не ставится законом в зависимость от каких-либо условий (например, от количества передаваемых в аренду помещений). Таким образом, налоговая база с учетом коэффициента-дефлятора на 2015г. – 1,147 должна составлять 11 470 000 руб. (10 000 000*1,147), налог – 688 200 руб. (11 470 000*6%).

Представители ответчика требование не признали. Считают, что оспариваемый патент на право применения патентной системы налогообложения рассчитан налоговым органом правомерно в соответствии с действующим законодательством. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база) определен по месту учета предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в соответствии с Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» в редакции Закона Республики Бурятия от 13.11.2004 №813-V (приложение №34), согласно которому размер потенциально возможного дохода по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности» с площадью более 500 кв.м. равен 5 000 000 руб. Следовательно, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора 1,147, установленного на соответствующий календарный год приказом Министерства экономического развития РФ от 29.10.2014 №685, а также согласно заявлению предпринимателя, в котором указано три объекта, составил в общей сумме 17 205 000 руб.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером <***>.

09.12.2014 ИП ФИО1 в соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) подал в Инспекцию с заявление на получение патента по форме N 26.5-1, на право применения патентной системы налогообложения с 01.01.2015 по 31.12.2015 в отношении осуществляемого на территории Муйского района Республики Бурятия вида предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества.

15.12.2014 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Бурятия предпринимателю выдан патент №0317140001106 с расчетом налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 1 032 000 руб., исходя из размера потенциально возможного годового дохода (налоговой базы) 5 000 000 руб. по трем обособленным объектам площадью 1574,72кв.м., 532,90кв.м., 525кв.м.

Указанный патент №0317140001106 в части установления налоговой базы и расчета налога обжалован предпринимателем в апелляционном порядке.

Решением УФНС России по Республике Бурятия от 22.09.2015 №15-14/07750 жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

Несогласие с патентом №0317140001106 от 15.12.2014 в части установления налоговой базы в сумме, превышающей 11 470 000 руб., расчета налога в сумме, превышающей 688 200 руб., явилось основанием для обращения предпринимателя в суд с настоящим заявлением.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в предмет исследования при рассмотрении данного дела входят вопросы соответствия оспариваемого патента закону или иному нормативному правовому акту, наличия полномочий у должностного лица налогового органа, которое его выдало, а также нарушение оспариваемым патентом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания законности условий оспариваемого патента, наличия у

органа или лица надлежащих полномочий на его выдачу возлагается на орган или лицо, которые его выдали (часть 1 статьи 65, часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее- Кодекс) досудебный порядок обжалования решений налогового органа и срок для обращения с заявлением в арбитражный суд налогоплательщиком соблюдены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 и пункту 1 статьи 346.44 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу подпункта 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 Кодекса).

Согласно статье 346.48 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации субъекты Российской Федерации вправе в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

На территории Республики Бурятия патентная система налогообложения введена в действие Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (далее – Закон №145-III), которым установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в Республике Бурятия.

В силу Закона №145-III размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база) по виду предпринимательской деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, установленный в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), в отношении объектов, расположенных на территории Муйского района, площадь которых свыше 500 кв.м., составляет 5 000 000 руб.

Как следует из материалов дела, при расчете суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, инспекцией применена налоговая база в размере 5 000 000 руб. по каждому обособленному объекту, указанному в заявлении предпринимателя на получение патента, с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Министерства экономического развития РФ от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год».

С учетом изложенных норм налогового законодательства, суд признает правильным определенный инспекцией размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, исходя из расчета 5 000 000 руб. за каждый обособленный объект.

Ссылка заявителя на подпункт 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса, предусматривающий по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в размере 10 000 000 руб. судом не принимается в силу следующего.

Указанной нормой права предусмотрен запрет субъектам Российской Федерации увеличивать максимальный размер потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности более чем в десять раз по сравнению с максимальным размером, установленным пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса.

В данном случае превышения субъектом Российской Федерации максимального размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не установлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/ или Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru//.

Судья Н.А.Логинова