Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Кушнаревой Н.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания Смолиной Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными действий, выразившихся в возложении обязанности по уплате недоимки в размере 119 470 руб. 94 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, ФИО2 - представителя по доверенности от 24.11.2015;

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 16.07.2015 №167;

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) по Республике Бурятия в лице филиала – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Улан-Удэ (далее – Фонд, Отделение) о признании незаконными действий, выразившихся в возложении обязанности по уплате недоимки в размере 119 470,94 рублей.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя уточнил заявленные требования и просил суд признать недействительным требование от 09 сентября 2015 года №00302340008666 «Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов».

Уточнение заявленных требований принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Предприниматель и ее представитель, уточненные требования поддержали и пояснили, что ИП ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" заявитель исчислил и уплатил в Фонд страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 года в размере 17 328,48 рублей, а также денежные средства в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 рублей, что составило 3013 рублей. Обжалуемым требованием на заявителя возложена обязанность дополнительно уплатить страховые взносы в размере 119 470,94 рублей, исчисленные исходя из дохода в сумму 12 247 094 рублей. При этом Отделением сумма, с которой подлежат исчислению страховые взносы, определена без учета расходов предпринимателя.

В судебном заседании представитель Фонда возражал против удовлетворения заявленных требований и пояснил, что для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются. При этом если сумма дохода превышает 300 000 рублей страховые взносы исчисляются, исходя из фиксированного размера определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Поскольку предприниматель применял в 2014 году две системы налогообложения, то для определения суммы страховых взносов ИП ФИО1 обязана была суммировать доходы, полученные по обеим системам налогообложения. Для исчисления страховых взносов не требуется учитывать, понесенные расходы.

Из материалов дела следует, что 11 апреля 2007 года ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20).

В 2014 года ИП ФИО1 применяла два режима налогообложения – единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения (л.д.96).

Требованием от 09 сентября 2015 года №00302340008666 предпринимателю предложено в срок до 30 сентября 2015 года уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 119 470,94 рублей (л.д.8-9).

17 сентября 2015 года названное требование направлено заявителю заказным письмом.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд считает необходимым в удовлетворении заявления отказать.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания оспариваемого требования незаконным суду необходимо установить совокупное наличие двух условий: его несоответствие закону и нарушение им прав и законных интересов заявителя.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ).

Статьей 3 данного Закона определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно статье 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

В соответствии со статьей 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Судом установлено, что заявитель является индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты наемным работникам, и относится к двум категориям плательщиков страховых взносов. Следовательно, он обязан их исчислять и уплачивать дважды - за себя (как не производящего выплат самому себе) и за своих работников.

Данное обстоятельство ИП ФИО1 не оспаривается. При этом заявителем оспаривается только правомерность доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении самого себя.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частям 1.1 и 1.2 названной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 названной статьи установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Как отмечено судом, в 2014 году заявитель применял два режима налогообложения, соответственно, его облагаемые доходы, необходимые для исчисления страховых взносов, подлежали суммированию.

В силу статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в 2014 году) налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной предпринимателем в налоговый орган видно, что за 2014 год им получен доход в размере 7 569 814 рублей (л.д.13-16, 97-98).

Аналогичные сведения о полученном доходе были представлены налоговым органом в Фонд и суду (л.д.94, 96).

Статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Как следует из налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представленных заявителем в налоговый орган за 1-4 кварталы 2014 года, ежеквартально налоговая база (доход) составляла 1 169 320 рублей, т.е. всего за 2014 год заявителем по данному режиму налогообложения получен доход в сумме 4 677 280 рублей (л.д. 94, 99-110).

Таким образом, по указанным системам налогообложения в 2014 году ИП ФИО1 получен совокупный доход в размере 12 247 094 рублей.

Согласно вышеприведенным нормам Закона №212-ФЗ при исчислении страховых взносов учету подлежат только доходы плательщика страховых взносов без вычета расходов.

В связи с чем, доводы предпринимателя об ином являются несостоятельными.

В силу статьи 16 Закона №212-ФЗ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку в 2014 году заявителем получен доход в сумме превышающей 300 000 рублей, то он должен был не позднее 01 апреля 2015 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как сумма фиксированного размера страховых взносов и 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

В 2014 году применялся тариф страховых взносов в Пенсионный фонд - 26%.

Согласно статье 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в 2014 году минимальный размер оплаты труда был установлен в размере 5 554 рублей в месяц.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса в 2014 году составлял 17328,48 рублей (5554х26%х12).

Предприниматель за 2014 год обязан был также уплатить сумму страховых взносов сверх фиксированного размера, составляющую 119 470,94 рублей (1%(12 247 094-300 000)).

Таким образом, за 2014 год предприниматель обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 136 799,42 рублей.

Названная сумма меньше предельного размера страховых взносов, составляющего 138 627,84 рублей (8х5554х26%х12).

Фиксированный страховой взнос оплачен предпринимателем чеками-ордерами от 19 апреля, 08 июля, 30 декабря 2014 года (л.д.17-18, 111).

Вместе с тем, предпринимателем на момент выставления обжалуемого требования сумма страховых взносов в размере 119 470,94 рублей, исчисленная исходя из доходов, превышающих 300 000 рублей, не уплачена. Доказательства оплаты суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд считает, что Фонд правомерно начислил предпринимателю страховые взносы в размере 119 470,94 рублей.

Частью 9 статьи 14 Закона №212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с частью 11 названной статьи сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно статье 22 Закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Судом установлено, что налоговым органом в Фонд представлены сведения о доходах предпринимателя за 2014 год (л.д.94-96). На основании данных сведений Отделением произведен расчет неуплаченных страховых взносов и направлено оспариваемое требование.

Суд отмечает, что в требовании указана сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, срок исполнения требования, а также нормы действующего законодательства, устанавливающие обязанность их уплаты, следовательно, оно соответствует действующему законодательству.

Суд считает несостоятельным довод заявителя о незаконности оспариваемого требования в связи с нарушением Фондом срока его направления, установленного статьей 22 Закона №212-ФЗ.

Само по себе нарушение срока направления требования не влияет на оценку его законности и имеет значение при определении порядка взыскания в случае неисполнения данного требования в добровольном порядке.

Порядок направления требования заявителю соблюден, что им не оспаривается.

С учетом этого, суд полагает, что обжалуемое требование является законным, не нарушающим прав и законных интересов ИП ФИО1

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Бурятия.

Судья Н.П.Кушнарева