Гражданский кодекс часть 1

В судебном заседании 24.05.2017 на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 31.05.2017 до 15 час. 30 мин.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Кузьминой С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Степановой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (600000, <...>) о признании общества с ограниченной ответственностью "ЛифтеР" (600022, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) и общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" (600021, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) взаимозависимыми, о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" задолженности в сумме 8 310 539 руб. 65 коп., третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью "ЛифтеР",

при участии представителей

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области – ФИО1, по доверенности от 12.01.2017 № 03-07/00221 сроком действия до 01.02.2018; ФИО2, по доверенности от 11.01.2017 № 03-07/00143 сроком действия до 01.02.2018;

от общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" – ФИО3, по доверенности от 19.09.2016 сроком действия три года; ФИО4, по доверенности от 23.09.2015 сроком действия три года; ФИО5, по доверенности от 23.09.2015 сроком действия три года;

от общества с ограниченной ответственностью "ЛифтеР" – явился, извещен надлежащим образом,

информация о движении дела была размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru,

установил.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "ЛифтеР" (далее – ООО "ЛифтеР") и общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" (далее – ООО "Альянс-Групп") взаимозависимыми, о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" задолженности в сумме 11 712 093 руб. 72 коп.

Определением арбитражного суда от 05.11.2015 производство по настоящему делу приостановлено на основании пункта 1 части 1 статьи 143 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Владимирской области по делу № А11-2933/2015.

На основании определения Арбитражного суда Владимирской области от 21.03.2016 в соответствии со статьей 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации произведена замена судьи Фединской Е.Н. на судью Кузьмину С.Г.

Определением арбитражного суда от 29.08.2016 производство по настоящему делу возобновлено.

Требования Инспекции основаны на положениях статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и мотивированы обстоятельствами взаимозависимости указанных организаций и передачей бизнеса ООО "ЛифтеР" в ООО "Альянс-Групп" в целях уклонения налогоплательщика (ООО "ЛифтеР") от погашения налоговой задолженности перед бюджетом.

В процессе рассмотрения дела Инспекция уточнила исковые требования в части суммы, подлежащей взысканию с ООО "Альянс-Групп", и просила суд взыскать с ответчика задолженность в сумме 8 310 539 руб. 65 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 5 157 000 руб. 31 коп., пени в сумме 3 063 484 руб. 24 коп., штраф в сумме 90 055 руб. 10 коп. (заявление от 24.05.2017).

Данное уточнение в силу части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принято арбитражным судом как не противоречащее закону и не нарушающее права других лиц.

ООО "Альянс-Групп" в судебных заседаниях, в отзыве на заявление от 21.09.2016 и дополнениях к нему возразило против удовлетворения заявленных требований. При этом ООО "Альянс-Групп" пояснило, что Инспекцией не представлено достаточных доказательств, достоверно свидетельствующих, о том, что отношения между ООО "Альянс-Групп" и ООО "ЛифтеР" подпадают под критерии взаимозависимых лиц для целей налогообложения, ООО "ЛифтеР" не передавало ООО "Альянс-Групп" права на свои доходы, поскольку ООО "ЛифтеР" само получило доходы после проведения проверки, которые сформированы за счет своей основной деятельности.

ООО "ЛифтеР", привлеченное определением суда от 21.09.2016 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в пояснениях по делу от 12.12.2016, дополнениям к ним, пояснило, что ООО "ЛифтеР" не прекратило свою деятельность в период и после проведения налоговой проверки, совершало действия по получению прибыли, направленной, в том числе, на погашение налоговой задолженности.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении ООО "ЛифтеР" была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с 01.01.2010 по 31.12.2011.

По результатам проверки составлен акт от 17.10.2014 № 7, на основании которого и материалов проверки Инспекцией принято решение от 02.10.2014 № 10-09-03/9 о привлечении ООО "ЛифтеР" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДС в сумме 180 110 руб. 20 коп., Обществу доначислен НДС в сумме 8 762 861 руб., а также начислены пени по данному налогу в сумме 3 063 484 руб. 24 коп.

ООО "ЛифтеР", не согласившись с указанным решением, обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области с требованием о его отмене.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области от 11.03.2015 № 13-15-05/2263@ апелляционная жалоба ООО "ЛифтеР" удовлетворена частично. Решение Инспекции от 02.10.2014 № 10-09-03/9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено в части привлечения ООО "ЛифтеР" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДС. Обществу назначен штраф в размере 90 055 руб. 10 коп.

Не согласившись с решением налогового органа, ООО "ЛифтеР" обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с требованием о признании его незаконным. По данному требованию возбуждено производство по делу № А11-2933/2015.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 28.12.2015 по делу № А11-2933/2015 в удовлетворении заявленных требований ООО "ЛифтеР" отказано.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2016 по делу № А11-2933/2015 решение Арбитражного суда Владимирской области от 28.12.2015 по делу № А11-2933/2015 оставлено без изменения.

Инспекцией в адрес ООО "ЛифтеР" выставлено требование от 13.03.2015 об уплате начисленных выездной налоговой проверкой сумм налогов, пени, штрафовё на общую сумму 11 916 400,34 руб. со сроком добровольной уплаты 25.03.2015. Добровольно сумму доначисленных налогов ООО «ЛифтеР» ни в 2014, ни по сроку добровольной уплаты, указанному в требовании до 25.03.2015 году, не оплатило.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией вынесено решение от 01.04.2015 № 104543 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, а также пени и штрафа за счет денежных средств должника и в кредитную организацию направлены инкассовые поручения № 131678 от 01.04.2015 на сумму 8 762 861 руб. (оплачено 204 306,62 руб), № 131679 от 01.04.2015 на сумму 3 063 484,24 руб., № 131680 от 01.04.2015 на сумму 90 055,1 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счете должника, налоговым органом в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам (сборам), а также пени за счет имущества должника, а именно, вынесено решение № 13987 от 15.07.2015 и принято постановление № 14056 от 15.07.2015.

На основании решения и постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника МОСП по ИОИП УФССП России по Владимирской области возбуждено исполнительное производство № 6021/15/33021-ИП от 20.07.2015.

В рамках исполнительного производства МОСП по ИОИП УФССП России по Владимирской области наложен арест на денежные средства в сумме 12 514 729 руб. 24 коп. МОСП по ИОИП УФССП России по Владимирской области 22.10.2015 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью взыскания. Следовательно, Инспекцией предприняты все предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной решением Инспекции задолженности, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, полагая, что названная обязанность налогоплательщика должна быть исполнена взаимозависимым лицом – ООО "Альянс-Групп", поскольку согласованность действий этих организаций направлена на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности перед бюджетом.

На момент обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд задолженность ООО «ЛифтеР» перед бюджетом составила 11 712 093 руб. 72 коп.

Инкассовыми поручениями 27.03.2017, выставленными на основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств от 01.04.2015 № 104543 произошло списание денежных средств с расчетного счета ООО «ЛифтеР» в размере 3 401 554 руб. 07 коп.

Таким образом, предпринятые ООО «ЛифтеР» действия по переводу бизнеса в адрес ООО «Альянс-Групп» привели к тому, что к моменту, когда у налогового органа появилась предусмотренная законом возможность к бесспорному взысканию возникшей по результатам проведенной выездной налоговой проверки задолженности, ООО «ЛифтеР» уже не располагало необходимыми денежными и иными ресурсами, за счет которых возможно было осуществить взыскание этой задолженности.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимые организации - это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Вместе с тем, они могут быть признаны таковыми на основании решения суда, если будет доказана их объективная взаимозависимость (пункт 2 статьи 20, пункт 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодексаРоссийской Федерации.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодексаРоссийской Федерации, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Как усматривается из материалов дела, после принятия Инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки, ООО "ЛифтеР" переводит бизнес во взаимозависимое лицо – "Альянс-Групп".

Обстоятельства, установленные Инспекцией, свидетельствуют о том, что ООО «Альянс Групп» сформировано на базе ООО «ЛифтеР» с использованием его ресурсов (кадровый состав, основные средства, заказчики), то есть возможность осуществления ООО «Альянс Групп» деятельности поставлена в зависимость от принятых ООО «ЛифтеР» решений о переводе бизнеса в ООО «Альянс Групп» в отсутствие условий, объективно препятствующих ООО «ЛифтеР» осуществлять хозяйственную деятельность. Формально, не выступив учредителем ООО «Альянс Групп», ООО «ЛифтеР» перевело во вновь созданную организацию свои активы, тем самым является фактическим участником ее капитала.

ООО «Альянс Групп» зарегистрировано по инициативе ООО «ЛифтеР», приобрело недвижимое имущество на заем, полученный от ООО «ЛифтеР». ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс Групп» совместно выступили инициаторами перезаключении договоров с заказчиками на исполнителя ООО «Альянс Групп».

Инспекция считает, что при таких обстоятельствах ООО «Альянс Групп» является организацией взаимозависимой по отношению к ООО «ЛифтеР» и имеются основания для применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пункта 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 были признаны взаимозависимыми лицами на том основании, что учредителями данных организаций являются одни и те же граждане, которые заинтересованы во взаимодействии своих организаций и установлении выгодных условий купли-продажи.

Согласно Определению Конституционного суда РФ от 04.12.2003 № 441-О для признания соответствующих лиц взаимозависимыми для целей налогообложения, одним из определяющих факторов является установление их аффилированности, заинтересованности, связанности.

Инспекцией установлено, что на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации директор ООО «ЛифтеР» ФИО6 и генеральный директор ООО «АльянсГрупп» ФИО7 являются взаимозависимыми лицами, поскольку на дату регистрации ООО «АльянсГрупп» (10.12.2013) ФИО7 являлся сотрудником ООО «ЛифтерР» и находился в подчинении у ФИО6

На момент обращения Инспекции с настоящим заявлением в суд ФИО7 являлся генеральным директором ООО «АльянсГрупп», а ФИО6 – сотрудником ООО «АльянсГрупп» (что подтверждается справками 2-НДФЛ, протоколом допроса ФИО7 от 31.07.2015).

В ходе допроса ФИО7 пояснил, что мотивом для создания им ООО «АльянсГрупп» явилось то обстоятельство, что ООО «ЛифтеР» прекратило осуществлять деятельность.

Взаимозависимость ФИО6 и ФИО7, мотивы создания ООО «АльянсГрупп» с последующим переводом активов из ООО «ЛифтеР» в совокупности указывают на то, что учредителем и генеральным директором ООО «АльянсГрупп» ФИО7 выступил по решению ООО «ЛифтеР».

Как следует из материалов дела, мероприятиями налогового контроля установлены следующие обстоятельства и факты зависимости ООО «ЛифтеР» (ИНН <***>) и ООО «Альянс-Групп» (ИНН <***>).

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Альянс-Групп» зарегистрировано 10.12.2013, то есть за несколько дней до назначения выездной налоговой проверки ООО «ЛифтеР». Решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ЛифтеР» принято 26.12.2013.

Факт осведомленности должника – ООО «ЛифтеР» о планируемом проведении в отношении него выездной налоговой проверки до даты получения решения о назначении выездной налоговой проверки подтверждается тем обстоятельством, что налоговым органом в рамках пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись поручения в территориальные органы по месту учета контрагентов ООО «ЛифтеР» и требования контрагентам, состоящим на налоговом учете в Инспекции, об истребовании информации по взаимоотношениям с ООО «ЛифтеР», в том числе, в ООО «ЖЭУ № 4» (ИНН <***>) от 21.06.2013 № 9708, в ООО «Комсервис» (ИНН <***>) от 21.06.2013 № 9710, в ООО «Щербинские лифты – Владимир» (ИНН <***>) от 18.06.2013 № 8895, в ООО «ЖРЭП-4» (ИНН <***>) от 21.06.2013 № 9706, в ООО «ЖРЭП № 8» (ИНН <***>) от 21.06.2013 № 9703.

Требованиями о предоставлении документов (информации) от 21.06.2013 запрашивались документы по взаимоотношениям с ООО «ЛифтеР» у ООО «Карачаровский механический завод», руководителем Владимирского филиала которого является ФИО8 - супруг учредителя ООО «ЛифтеР» ФИО9 (ответ ЗАГС от 18.08.2015 № ДЗАГС-972-03-08 на запрос налогового органа от 05.07.2015 № 10-03-03/06216), а также у ООО «ЖРЭП № 8», руководителем которого являлся ФИО7

Из анализа справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2013 год, представленных в Инспекцию ООО «ЛифтеР», следует что ФИО7 с октября 2013 года получал доход как сотрудник ООО «ЛифтеР». Согласно показаниям ФИО7 (протокол допроса от 31.07.2015) в ООО «ЛифтеР» он занимал должность заместителя директора по развитию. Руководитель ООО «ЛифтеР» ФИО6 также подтвердила данную информацию (протокол допроса от 30.07.2015).

Анализируя финансовую деятельность вновь созданной организации ООО «Альянс-групп» налоговый орган установил, что возможность осуществления хозяйственной и финансовой деятельности обеспечена денежными средствами ООО «ЛифтеР».

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Альянс-Групп» расположено по адресу: <...>. Предыдущим собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <...> являлось ООО «КОНЦЕРН «Старт-ЦБС».

Налоговым органом направлены запросы № 4949 от 06.04.2015, № 19342 от 10.09.2015 в Филиал №3652 ВТБ 24 (ПАО) о представлении выписки по расчетному счету № <***>, открытому ООО «Альянс - Групп».

Как следует из представленной Филиалом № 3652 ВТБ 24 (ПАО) банковской выписки от 07.04.2015 № 240 на расчетный счет ООО «Альянс-Групп» 19.12.2013 от ООО «ЛифтеР» поступили денежные средства в сумме 2 700 000 руб. с назначением платежа «по договору займа б/н от 18.12.2013 г.». ООО «Альянс – Групп» 20.12.2013 платежным поручением № 1 перечислило денежные средства в размере 2 500 000 руб. ООО «КОНЦЕРН «Старт-ЦБС» с назначением платежа «по договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 19.12.2013 г.».

В результате вышеуказанной сделки ООО «Альянс-Групп» приобрело административное здание, расположенное по адресу: <...>, общей площадью 276,2 кв. м.

Согласно договору займа от 18.12.2013 заемщик (ООО «Альянс-Групп») обязуется вернуть займодавцу (ООО «ЛифтеР») полученную по договору сумму займа до 31 декабря 2016 года (пункту 2.2), проценты по договору рассчитываются заемщиком на дату возврата суммы займа и подлежат уплате не позднее 31.12.2016 года (пункт 2.4.).

ООО «Альянс-Групп» возвратил денежные средства по договору займа от 18.12.2013, а также уплатил проценты за пользование займом (платежные поручения от 16.12.2016 №№ 241, 242).

Довод ООО «Альянс-групп» об исполнении указанного договора не имеет правового значения, поскольку факт наличия указанного договора свидетельствует, что ООО «ЛифтеР» являлось источником денежных средств для оплаты расходов ООО «Альянс-групп» по приобретению недвижимого имущества и осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Инспекцией установлено, что фактическим местом осуществления деятельности ООО «ЛифтеР» является адрес места регистрации ООО «Альянс-групп».

Данный вывод подтверждается документами, представленными Обществом в адрес инспекции (исх. №114-02 от 15.07.2014, исх. № 126/14 от 03.12.2014 и другая входящая корреспонденция), наличием платежей в адрес ООО «Альянс-Групп» по расчетному счету ООО «ЛифтеР» с назначением платежа «по договору аренды помещения №3 от 01.06.2014 г.», а также показаниями руководителя ООО «Альянс-групп» ФИО7 (протокол допроса свидетеля от 31.07.2015), руководителя ООО «ЛифтеР» и начальника службы персонала ООО «Альянс-Групп» ФИО6 (протокол допроса свидетеля от 30.07.2015).

Факт нахождения ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп» по одному адресу также подтверждается показаниями свидетелей – бывших работников ООО «ЛифтеР» ФИО10,(протокол допроса от 28.08.2015), ФИО11 (протокол допроса от 26.08.2015), ФИО12 (протокол допроса от 24.08.2015), ФИО13 (протокол допроса от 24.08.2015), ФИО14 (протокол допроса от 25.08.2015г.), ФИО15 (протокол допроса от 24.08.2015).

Получение дохода, необходимого для обеспечения хозяйственной деятельности ООО «Альянс-групп», стало возможным исключительно за счет средств ООО «ЛифтеР», на которые было приобретено имущество, в последующем предоставленное в аренду. Данное обстоятельство ООО «Альянс-групп» не отрицается, в ходе рассмотрения дела его представители поясняли, что на начальном этапе создания юридического лица, ведения экономической деятельности, привлечения клиентов-заказчиков, ООО «Альянс-групп» использовало заемные денежные средства ООО ЛифтеР» для приобретения нежилого здания с целью предоставления в аренду входящих в его состав помещений, что обеспечило получение стабильного дохода от аренды помещений.

Инспекцией также установлено, что ООО «ЛифтеР» в период проведения выездной налоговой проверки уменьшало свои активы в целях дальнейшего уклонения от уплаты налогов и невозможности обращения налоговым органом взыскания на имущество должника.

Так в ИР содержится следующая информация об имуществе, принадлежащем ООО «ЛифтеР»:

- квартира общей площадью 46,10 кв.м., расположенная по адресу: <...>, дата отчуждения 03.06.2014 – поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 2000000 руб.;

- квартира общей площадью 60,8 кв.м., расположенная по адресу: <...>, дата отчуждения сотруднику ООО «Альянс-Групп» 20.05.2014 - поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 75000 руб.;

- квартира общей площадью 43,9 кв.м., расположенная по адресу: <...>, дата отчуждения 28.10.2014 - денежные средства на расчетный счет ООО «ЛифтеР» не поступили;

- автомобиль RЕNАULТ МЕGАNЕ дата выпуска 2012 г., дата приобретения 04.10.2012, дата отчуждения сотруднику ООО «Альянс-Групп» 09.10.2014 - поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 20000 руб.;

- ВМW Х5 ХDRIVЕ дата выпуска 2011 г., дата приобретения 31.05.2012, дата отчуждения 04.08.2014 - поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 1500000 руб.;

- автомобиль РЕUGЕОТ РАRТNЕR дата выпуска 2011 г., дата приобретения 27.07.2011, дата отчуждения сотруднику ООО «Альянс-Групп» 12.08.2014 - поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 226 000 руб.;

- автомобиль LЕХUS GХ 460 дата выпуска 2012 г., дата приобретения 26.02.2013 дата отчуждения 25.11.2014 - денежные средства на расчетный счет ООО «ЛифтеР» не поступили;

- автомобиль ВАЗ 321054 (ЛАДА 21054) дата выпуска 2009 г., дата приобретения 29.09.2011 г., дата отчуждения 08.07.2014 в пользу ООО «Альянс-Групп» - поступило от покупателя на расчетный счет ООО «ЛифтеР» 29 000 руб.

Поступившие денежные средства перечислялись ООО «ЛифтеР» на счета взаимозависимых лиц.

Вывод активов подтверждается бухгалтерской (налоговой) отчетностью, представленной ООО «ЛифтеР» в налоговый орган за 2012 – 2014 годы. Так, по состоянию на 01.01.2013 стоимость основных средств составляла 2 809 тыс. руб., на 01.01.2014 она уменьшилась на 1 466 тыс. руб. и составила 1 343 тыс. руб., а по состоянию на 01.01.2015 основные средства у ООО «ЛифтеР» отсутствуют.

Согласно доводам ООО «Альянс-Групп» реализация квартир осуществлялась не в связи с проводимой налоговой проверкой, а в связи с обычной деятельностью ООО «Лифтер».

Вместе с тем, ООО «Альянс-Групп» в ходе рассмотрения дела неоднократно указывало, что у ООО «ЛифтеР» имеют место иные виды деятельности, кроме переданного вида по техническому обслуживанию, такие как реализация квартир. Однако, квартиры, реализованные ООО «ЛифтеР», являются доходом, полученным в качестве взаимозачета за выполнение монтажных и подрядных работ для ООО «Новый мир плюс».

Кроме того, Инспекцией установлено, что вывод активов осуществлялся только в 2014 году и исключительно в период с 20.05.2014 по 25.11.2014, то есть с момента начала проведения допросов и до вынесения решения по результатам мероприятий налоговой контроля.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп» осуществляют одинаковые виды деятельности, заключающиеся в предоставлении услуг по ремонту и техническому обслуживанию подъемно - транспортного оборудования (ОКВЭД 29.22.9), что подтверждается первичными документами, уставами обществ, а также выписками из ЕГРЮЛ.

Таким образом, ООО «Альянс-Групп» является организацией, осуществляющей идентичные с ООО «ЛифтеР» виды деятельности по одному и тому же адресу.

В ходе осуществления мероприятий налогового контроля также было установлено, что при осуществлении своей деятельности ООО «ЛифтеР» заключало договоры на оказание услуг со следующими организациями:

- ОАО «Владимирская офсетная типография»: договор №13/2009-ТО от 01.07.2009 на техническое обслуживание лифтов. Дополнительным соглашением №3 от 16.06.2014 вышеуказанный договор расторгнут. В свою очередь 01.07.2014 ООО «Альянс-групп» заключило с ОАО «Владимирская офсетная типография» договор № 34/2014-ТО на оказание услуг по обслуживанию лифтов. Согласно ответу ОАО «Владимирская офсетная типография» от 17.09.2015 № 159 на запрос налогового органа и протокола допроса свидетеля ФИО16 от 20.08.2015 документы на расторжение договора с ООО «ЛифтеР» и на заключение нового договора с ООО «Альянс-групп» представлены «одновременно, теми же работниками и с той же суммой»;

- государственное бюджетное учреждение здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница»: договор № 6/2014-КО от 01.02.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 01.02.2014-07.02.2014; договор № 7/2014-КО от 08.02.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 08.02.2014-14.02.2014; договор № 9/2014-КО от 15.02.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 15.02.2014-21.02.2014; договор № 10/2014-КО от 22.02.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 22.02.2014-28.02.2014; договор № 12/2014-КО от 01.03.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 01.03.2014-07.03.2014; договор № 13/2014-КО от 08.03.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 08.03.2014-14.03.2014; договор № 14/2014-КО от 15.03.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 15.03.2014-21.03.2014; договор № 20/2014-КО от 21.03.2014, предмет договора – обслуживание лифтов, срок действия договора 22.03.2014-27.03.2014; гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на оказание услуг № 164К для нужд государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница» от 20.01.2014, предмет договора - оказание услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию лифтов. Срок исполнения договора – январь 2014, срок действия договора – до полного исполнения.

Периодом заключения вышеуказанных договоров является январь-март 2014 года. Исполнителем по вышеуказанным договорам являлся ООО «ЛифтеР».

Согласно пояснениям ГБУЗ ОКБ заключение договоров производилось на основании коммерческих предложений, представленных ООО «ЛифтеР» (коммерческое предложение ООО «ЛифтеР» от № 147-01 от 21.09.2013) в соответствии с ч. 2 ст. 22 44-ФЗ от 05.04.2013 и приказом Минэкономразвития России от 02.10.2013 № 567. Из ответа следует, что коммерческие предложения ГБУЗ ОКБ с 01.01.2015 стали представлять три взаимосвязанные между собой организации: Владимирский филиал ОАО «Карачаровский механический завод» (руководитель ФИО17 – муж учредителя ООО «ЛифтеР»); ООО «Владлифтмонтаж» (юридический адрес которого совпадает с адресом ООО «Альянс-Групп» и ООО «ЛифтеР»: <...>); ООО «Владлифтмонтаж» (создано 18.07.2014, юридический адрес: <...>, основной вид деятельности: предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования ОКВЭД 29.22.9. Учредителем и руководителем является ФИО18, в 2010 году работавший в ООО «ЛифтеР»). ООО «Альянс-групп» всегда предлагало самую низкую стоимость по техническому обслуживанию лифтов. В свою очередь с марта 2014 года по настоящее время ООО «ЛифтеР» не направляло в адрес ГБУЗ ОКБ коммерческих предложений и не оказывало услуг по техническому обслуживанию лифтов.

23.12.2014 года ООО «Альянс-групп» обратилось в адрес ГБУЗ ОКБ с коммерческим предложением об оказании услуг по техническому обслуживанию лифтов. В ответ на вышеуказанное коммерческие предложение между ООО «Альянс-Групп» и ГБУЗ ОКБ были заключены следующие договоры:

- гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на оказание услуг № 7/2015-КО для нужд государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница» от 05.02.2015. Предмет договора - оказание услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию лифтов. Срок действия договора – 01.01.2015 - 09.01.2015;

- гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на оказание услуг № 9/2015-КО для нужд государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница» от 05.02.2015. Предмет договора - оказание услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию лифтов. Срок действия договора – 10.01.2015 -18.01.2015;

- гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на оказание услуг № 19/2015-КО для нужд государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница» от 05.02.2015. Предмет договора - оказание услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию лифтов. Срок действия договора – 19.01.2015 -27.01.2015.

- гражданско-правовой договор бюджетного учреждения на оказание услуг № 20/2015-КО для нужд государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Областная клиническая больница» от 05.02.2015. Предмет договора - оказание услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию лифтов. Срок действия договора – 28.01.2015 -31.01.2015.

Исходя из представленных документам, Инспекцией сделан вывод о намеренном ненаправлении ООО «ЛифтеР» коммерческих предложений в адрес ГБУЗ ОКБ с целью последующего заключения договоров от имени ООО «Альянс-групп»;

- ООО «Виттория»: договор №14/2009-ТО на техническое обслуживание лифтов от 01.07.2009. В соответствии с п. 9.1 Договора «договор вступает в силу с даты подписания его обеими сторонами и действует по 30.06.2010. Действие договора считается продленным каждый раз на следующий календарный год, если ни одна из сторон за 30 дней до окончания действия договора не заявит о его расторжении».

Согласно письму ООО «ЛифтеР» вышеуказанный договор был расторгнут 01.08.2014 дополнительным соглашением № 3 от 16.07.2014. Обоснований необходимости расторжения договора ООО «ЛифтеР» не представлено.

В свою очередь, 01.08.2014 ООО «Альянс-Групп» заключило с ООО «Виттория» договор № 33/2014-ТО на оказание аналогичных услуг по техническому обслуживанию и ремонту лифтов.

Таким образом, ООО «ЛифтеР» намеренно расторгло договор с ООО «Виттория» с целью дальнейшего заключения от имени ООО «Альянс-Групп».

- ООО «ЖРЭП № 8»: договор №1/2009-ТО на техническое обслуживание лифтов от 01.06.2009. Согласно письму ООО «ЖРЭП № 8» от 25.05.2015 № 764 вышеуказанный договор расторгнут 31.12.2013. В период с 01.01.2014 по 07.03.2014 ООО «ЖРЭП № 8» погашало задолженность перед ООО «ЛифтеР» в сумме 853 441,37 руб. ООО «Альянс-групп» 05.12.2014 обратилось с коммерческим предложением к ООО «ЖРЭП № 8» об оказании услуг по комплексному обслуживанию лифтов. В свою очередь ООО «ЛифтеР» с коммерческими предложениями о техническом обслуживании лифтов в адрес ООО «ЖРЭП №8» после погашения задолженности не обращалось.

31.12.2014 между ООО «ЖРЭП №8» и ООО «Альянс-Групп» заключен договор на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту лифтов.

Таким образом, ООО «ЛифтеР» намеренно расторгло договор с ООО «ЖРЭП № 8» с целью дальнейшего заключения от имени ООО «Альянс-Групп».

- муниципальное казенное предприятие г. Владимир «Жилищно-коммунальное хозяйство»: договор №5/2009-ТО от 01.04.2009 на техническое обслуживание лифтов. Дополнительным соглашением № 8 от 31.08.2014 вышеуказанный договор расторгнут. В свою очередь 26.08.2014 ООО «Альянс-Групп» заключило с МКП г. Владимир «ЖКХ» договор № 31/2014-Р на выполнение работ по ремонту лифтов. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс-Групп» за 2014 год МКП г. Владимир «ЖКХ» перевело в счет исполнения договора № 31/2014-Р денежные средства в размере 737 057,07 руб.

Следовательно, заключение и расторжение договоров по оказанию услуг производилось в один период, что может свидетельствовать о слаженности действий ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп»;

- ООО «ЖЭУ-4»: договор №3/2009-ТО от 01.06.2009. Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Альянс-Групп» и ООО «ЛифтеР» за 2014 год от ООО «ЖЭУ-4» за оказанные услуги по обслуживанию лифтов ими всего получено 1 783 591 руб., в том числе до 27.06.2014 перечисления осуществлялись в ООО «ЛифтеР» в размере 724 679 руб., а с 07.07.2014 в ООО «Альянс-Групп» в размере 1 058 912 руб.

Из материалов дела следует, что ООО «Альянс-групп», зарегистрировавшись 10.12.2013, начало осуществлять профессиональную предпринимательскую деятельность с получением дохода только лишь после перезаключения договоров с контрагентами ООО «ЛифтеР». Так, одни из первых договоров на осуществление комплексного обслуживания лифтов начинают заключаться с 01.06.2014 года. Именно с указанного периода прослеживаются стабильные поступления от профессиональной деятельности на расчетный счет ООО «Альянс-групп», исключительно после расторжения договоров с ООО «ЛифтеР».

Анализ вышеуказанных договоров свидетельствует, что предмет, условия, права и обязанности сторон, порядок и условия расчета стоимости, иные условия данных договоров являются идентичными. Более того, перечень объектов подлежащих комплексному обслуживания, а именно техническому, является аналогичным.

Исходя из изложенного, довод ООО «Альянс-Групп» об отсутствие идентичности ведения предпринимательской деятельности между ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-групп», поскольку основным видом деятельности ООО «ЛифтеР» является капитальный ремонт, техническое обслуживание является дополнительным видом деятельности, а ООО «Альянс-групп» занимается исключительно техническим обслуживанием лифтов, не соответствует материалам дела.

Довод ООО «Альянс-Групп» о невозможности передачи ООО «Лифтер» основного вида деятельности – деятельности по капитальному ремонту лифтов с 01.01.2014 в связи с принятием Закона Владимирской области от 06.11.2013 № 121-ОЗ «Об организации проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, расположенных на территории Владимирской области», не имеет правового значения.

ООО «ЛифтеР» капитальный ремонт осуществлялся до конца 2013 года (окончание данной деятельности сопровождается изменениями в законодательстве), после чего ООО «ЛифтеР» продолжало осуществлять предпринимательскую деятельность, получая доход от технического обслуживания лифтов. Фактическая передача бизнеса происходит с июня 2014 года (после начала проведения мероприятий налогового контроля). Следовательно, в момент передачи бизнеса ООО «ЛифтеР» передало тот вид деятельности, которое осуществляло фактически на тот момент.

Согласно доводам ООО «Альянс-Групп», Общество наряду с бывшими контрагентами ООО «Лифтер» заключило договоры на техническое обслуживание со новыми контрагентами, которые не связаны с ООО «ЛифтеР», всего в 2014 году ООО «Альянс-групп» приобрело 38 собственных заказчиков, а по настоящее время 68 заказчиков.

Согласно сведениям, представленным ООО «Альянс-групп» в материалы дела, последним заключены договоры с 6 организациями, не связанными с ООО «ЛифтеР» (ЖСК-166, ООО «Жилищник Центр», ООО «УправДом», ТСЖ № 162, ТСЖ «Строитель 2», ТСЖ «ЯСЕНЬ»). Вместе с тем, Инспекцией установлено, что с данными организациями ранее сотрудничала от имени ООО «Лифтер» ФИО6, следовательно, данные организации не могут рассматриваться как самостоятельно полученные.

В отношении остальных 38 контрагентов, Инспекцией установлено, что ООО «ЛифтеР» ранее с данными лицами взаимодействовало в рамках осуществления услуг по ремонту либо техническому обслуживанию. Кроме того, Инспекцией установлен факт наличия контрагентов, в отношении которых ООО «ЛифтеР» осуществляло поставку лифтов, обслуживание которых, в последующем было передано ООО «Альянс-групп», либо ООО «ЛифтеР» осуществлялся капитальный ремонт, и данные лифты переданы на обслуживание в ООО «Альянс-групп».

Кроме того, с окончанием своей деятельности таких организаций как ООО «ЖРЭП №8», ООО «ЖРЭП №4», ООО «ЖЭУ-4» и иных в связи с введением иной формы управления многоквартирными домами, эти контрагенты распались на множество мелких обществ, которые в последующем и стали контрагентами ООО «Альянс-групп».

Таким образом, анализ договорных отношений ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-групп» свидетельствует, что ООО «Альянс-Групп» продолжает работать по договорам с заказчиками, ранее являвшимися заказчиками ООО «ЛифтеР». В период с 25.12.2013 по 31.08.2014 (период выездной налоговой проверки) ООО «ЛифтеР» последовательно расторгало договоры со своими заказчиками, а ООО «Альянс-групп» перезаключало договоры с бывшими заказчиками ООО «ЛифтеР».

Как следует из банковской выписки по расчетному счету ООО «Альянс-Групп» за период с 19.12.2013 по 06.04.2015 поступили денежные средства в общей сумме 27 404 252 руб. 39 коп., в том числе от бывших заказчиков ООО «ЛифтеР» в размере 12 482 067,38 руб.:

- ООО «ЖРЭП 4» - 9 514 278,02 руб.,

- ООО «Комсервис» - 1 233 016,32 руб.,

- ООО «ЖЭУ № 4» - 1 058 912,53 руб.,

- ООО «ЖРЭП № 8» - 329 506,91 руб.,

- ГБУЗ ВО «Областная клиническая больница» - 306 918,33 руб.,

- ООО «Виттория» - 20 986 руб.,

- ОАО «Владимирская офсетная типография» - 18449,27 руб.

Инспекцией сделан обоснованный вывод, что перечисление денежных средств на счет ООО «Альянс-Групп» уже после информированности о планируемом проведении в отношении ООО «ЛифтеР» выездной налоговой проверки, ее результатах и наличии задолженности по налогу на добавленную стоимость свидетельствует об умышленном характере действий ООО «ЛифтеР» в целях исключения принудительного взыскания.

По состоянию на 06.04.2015 перезаключение договоров ООО «Альянс-групп» с бывшими заказчиками ООО «ЛифтеР» привело к получению ООО «Альянс-Групп» выручки в размере 27 404 252,39 руб., в том числе от бывших заказчиков ООО «ЛифтеР» в размере 12 482 067,38 руб. Поскольку в данном случае установлен факт перевода деятельности налогоплательщика – должника на ООО «Альянс-Групп» с единственной целью воспрепятствования налоговому органу взыскать задолженность по налогам, денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Альянс-Групп» по договорам на обслуживание и ремонт лифтов, не могут быть квалифицированы иначе, чем выручка за работы, реализуемые ООО «ЛифтеР», но уже с иным названием и иной организационно-правовой формой.

Данный вывод также подтверждается следующими обстоятельствами.

Из показаний руководителя ООО «Альянс-групп» ФИО7 (протокол допроса свидетеля от 31.07.2015) следует, что причиной регистрации ООО «Альянс-групп» стало прекращение деятельности ООО «ЛифтеР» и «общаясь с руководством ООО «ЛифтеР» на личном уровне и узнав о расторжении договоров» он сам «общался с руководством предприятий - контрагентов о заключении новых договоров».

Из показаний руководителя ООО «ЛифтеР» ФИО19 (протокол допроса свидетеля от 30.07.2015) следует, что по состоянию на 30.07.2015 численность ООО «ЛифтеР» составляет 1 человек. ФИО19 подтверждает, что ФИО7 работал в ООО «ЛифтеР» заместителем директора. Работники ООО «ЛифтеР» перешли в ООО «Альянс-групп» в порядке перевода, сама работает в ООО «Альянс-групп» начальником службы персонала, в настоящее время работники в ООО «ЛифтеР» отсутствуют, деятельность не ведется. Причиной смены фактического адреса на ул. МОПРа, 14 стало отсутствие скидок по «оплате арендной платы», однако какова сумма арендной платы в настоящее время ответила: «не помню, не оплачивали арендную плату, формируется задолженность».

Из анализа численности сотрудников (получателей дохода по справкам 2-НДФЛ, представленным в налоговый орган ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-групп») следует, что 29 сотрудников ООО «ЛифтеР» из 40 перешли работать в ООО «Альянс-групп» (в том числе директор, заместитель директора и главный бухгалтер). Согласно справкам 2-НДФЛ переход сотрудников из ООО «ЛифтеР» в ООО «Альянс-групп» осуществлен в период проведения выездной налоговой проверки и вывода активов ООО «ЛифтеР».

Инспекцией установлено, что предложение работникам о переходе в ООО «Альянс-групп» сделано руководителем ООО «ЛифтеР» ФИО6 Данный факт подтверждается протоколами допросов свидетелей ФИО11 (протокол от 26.08.2015), ФИО13 (протокол от 24.08.2015), ФИО14 (протокол допроса от 25.08.2015), ФИО15 (протокол от 24.08.2015).

В результате допросов бывших сотрудников ООО «ЛифтеР» (ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24) получена информация о переходе в ООО «Альянс-Групп» большей части сотрудников ООО «ЛифтеР».

Согласно протоколам допросов руководителем ООО «ЛифтеР» было проведено собрание, на котором руководителем ООО «ЛифтеР» ФИО6 всем сотрудникам предложено перейти во вновь созданную организацию – ООО «Альянс-Групп».

При анализе справок 2-НДФЛ за 2014, имеющихся в Инспекции и представленных ООО «ЛифтеР», установлен факт получения ФИО9 (учредителем ООО «ЛифтеР») в октябре 2014 дивидендов в размере 6 000 000 руб.

Вместе с тем, в период с 2010 года по 2013 года дивиденды в пользу учредителя не выплачивались, что свидетельствует о целенаправленном выводе денежных средств ООО «ЛифтеР».

ООО «Альянс-Групп» факт получения дивидендов руководителем ООО «Альянс-групп» (ФИО7) в крупном размере (1 098 000 руб. за 2014 год) объясняет наличием большего количества контрагентов, а также тем обстоятельством, что деятельность по техническому обслуживанию не приносила того эффекта, на который рассчитывал ООО «ЛифтеР» при осуществлении своей предпринимательской деятельности.

Также установлено, что ФИО8, являющийся супругом ФИО9 и директором Владимирского филиала ООО «Карачаровского механического завода» в г. Владимире получил от ООО «ЛифтеР» доход в размере 2 413 796 руб.

Вышеуказанная сумма получена ФИО8 в результате исполнения гражданско-правовых договоров за 2014 год.

Согласно протоколу допроса № 11 от 12.08.2014 ФИО8 пояснил, что в свободное время выполнял работы по договорам гражданско-правового характера по ремонту лифтов.

Вместе с тем, из материалов дела (решение от 02.10.2014 № 10-09-03/9 о привлечении ООО "ЛифтеР" к налоговой ответственности) следует, что ООО «ЛифтеР» имело постоянный штат квалифицированных сотрудников, выполняющих работы, для которых нанимался ФИО8

Кроме того, ФИО8 не смог пояснить на каких объектах и в пользу какой из организации с наименованием ООО «ЛифтеР» выполнял работы по ремонту лифтового оборудования (согласно сведениям ЕГРЮЛ на территории Ленинского района г. Владимира зарегистрировано три юридических лица с наименованием ООО «Лифтер», в которых числятся идентичные учредители и руководители).

С учетом изложенного, Инспекцией сделан вывод, что ФИО8 не выполнял работы в пользу ООО «ЛифтеР», договоры заключались формально в целях вывода денежных средств ООО «ЛифтеР».

Согласно позиции ООО «Альянс-Групп», Общество начало осуществлять предпринимательскую деятельность ранее, чем были перезаключены договоры с контрагентами ООО «ЛифтеР». Первый доход получен от сдачи в аренду нежилого помещения, таким образом первая выручка ООО «Альянс-групп» поступила до момента взаимодействия с «бывшими» заказчиками.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ООО «Альянс-групп» первый доход от своей деятельности (от технического обслуживания лифтов) был получен после перезаключения договоров с контрагентами ООО «ЛифтеР», то есть с 01.06.2014 и после перевода штата сотрудников ООО «ЛифтеР». Первые поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Альянс-Групп» поступают от сдачи в аренду нежилого помещения, которое приобретено на денежные средства, полученные от ООО «ЛифтеР».

Таким образом, перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, при этом передача бизнеса (прав на получение доходов) не носила возмездного характера: ООО «ЛифтеР» не получило от ООО «Альянс-Групп» оплаты или иного встречного удовлетворения.

Разумные экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и после завершения налоговой проверки ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп» вопреки части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.

Вместе с тем, передача ООО «ЛифтеР» прав на получение доходов после вступления в силу решения Инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «ЛифтеР», о чем ООО «Альянс-Групп» не могло быть в неведении в силу своего взаимозависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Установленные Инспекцией обстоятельства взаимозависимости Обществ свидетельствуют о согласованном характере действий ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп», приведших к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов ООО «ЛифтеР».

Таким образом, положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат применению к ООО «Альянс-Групп», признаваемому в данном случае взаимозависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Оценив перечисленные выше обстоятельства и имеющиеся в материалах дела доказательства, положенные в основу рассматриваемого иска, арбитражный суд пришел к выводу о том, что на момент обращения в суд налоговым органом соблюдены все сроки и исчерпаны все процедуры принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика в бесспорном порядке (статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекцией соблюдены условия, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: Инспекция обратилась за взысканием задолженности, числящейся за ООО «ЛифтеР» более 3-х месяцев, с зависимого лица – ООО «Альянс-Групп».

Взыскание задолженности (8 310 539 руб. 65 коп.) производится в пределах сумм, поступивших в качестве выручки ООО «Альянс-Групп» за обслуживание лифтов, в том числе от бывших контрагентов ООО «ЛифтеР».

Исходя из изложенного, учитывая зависимость ООО «ЛифтеР» и ООО «Альянс-Групп», перезаключение ООО «Альянс-Групп» договоров с заказчиками ООО «ЛифтеР», переход основной численности сотрудников, принимая во внимание хронологию событий, отсутствие у ООО «ЛифтеР» денежных средств и иного имущества, на которые могло быть обращено взыскание, арбитражный суд считает, что указанные мероприятия были совершены исключительно с целью невозможности взыскания недоимки по налогам, пеней и штрафам, начисленных по выездной налоговой проверке ООО «ЛифтеР», и передача бизнеса привела к невозможности их взыскания.

Указанные обстоятельства, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Кодекса являются основанием для взыскания с ООО «Альянс-Групп» недоимки, пеней и штрафа, числящихся за ООО «ЛифтеР».

Таким образом, требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 4, 17, 49, 65, 71, 110, 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области удовлетворить.

2. Признать общество с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" (600021, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) и общество с ограниченной ответственностью "ЛифтеР" (600022, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) взаимозависимыми юридическими лицами.

3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Альянс-Групп" (600021, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета сумму налоговой задолженности в размере 8 310 539 руб. 65 коп., в том числе по налогу на добавленную стоимость в размере 5 157 000 руб. 31 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3 063 484 руб. 24 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 90 055 руб. 10 коп., государственную пошлину в сумме 64 553 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

4. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.Г. Кузьмина