Гражданский кодекс часть 1

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 26.02.2009 был объявлен перерыв до 04.03.2009 14 час. 30 мин.

Арбитражный суд Владимирской области в составе:

Судьи

Шеногиной Н.Е.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Шеногиной Н.Е.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной

ответственностью "Торговый дом "КЭМЗ" о признании частично незаконным

(недействительным) решения от 30.09.2008 № 96/16 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по

Владимирской области в отношении ООО "ТД "КЭМЗ" в следующих частях: пункт 1

резолютивной части оспариваемого решения в части привлечения к налоговой

ответственности заявителя по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога

на добавленную стоимость в результате неправильного исчисления налога за 2005, 2006

годы с санкцией в виде штрафа в сумме 10863 руб. 16 коп.; пункт 2 резолютивной части

оспариваемого решения в части пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме

282570 руб. 14 коп.; подпункт 3.1 пункта 3 резолютивной части оспариваемого решения

в части предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме

974133 руб.; подпункт 3.2 пункта 3 резолютивной части оспариваемого решения в

части штрафа за неполную уплату суммы налога на добавленную стоимость; подпункт

3.3 пункта 3 резолютивной части оспариваемого решения в части пеней по налогу на

добавленную стоимость,

при участии представителей:

от заявителя: Коротеева И.Ю. – генеральный директор (протокол № 6-2006 заседания совета директоров ООО "Торговый дом "КЭМЗ" от 24.11.2008 № 210), Серегиной Л.Б. – доверенность от 01.12.2008 № 209, Варначевой М.А. – доверенность от 01.12.2008 № 210,

от заинтересованного лица: Натаровой А.В. – доверенность от 04.12.2008 № 2.3-30/26, Розенковой С.А. – доверенность от 11.01.2009 № 2.3-7/30/12, Киселевой О.В. - доверенность от 11.01.2009 № 2.3-7/30/3, Качаловой Т.Д. – доверенность от 14.01.2009 № 2.16-1/01, Гудсковой Е.А. – доверенность от 15.01.2009 № 216,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "КЭМЗ" (далее – ООО "ТД "КЭМЗ", Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконным (недействительным) решения от 30.09.2008 № 96/16 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области (далее – Инспекция, заинтересованное лицо) в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 974133 руб., пеней за неполную уплату НДС в сумме 282570 руб. 14 коп., привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС в результате неправильного исчисления налога за 2005 - 2006 годы в виде штрафа в сумме 10863 руб. 16 коп.

В обоснование заявленного требования Общество указало, что договор от 2004 года № 19/ с обществом с ограниченной ответственностью "Метавтогарант" (далее – ООО "Метавтогарант") и договор от 05.04.2004 № 15/ТД с обществом с ограниченной ответственностью "Метавтоснаб" (далее – ООО "Метавтоснаб") на поставку ленты холоднокатаной совершены Обществом для достижения целей производственно-экономического характера; сделки реально исполнены, в первичных документах по данным договорам, счетах-фактурах отражены непротиворечивые и достоверные сведения о данных сделках, счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, заявитель считает, что правомерно, в полном соответствии со статьями 170-173 Налогового кодекса Российской Федерации принял к вычету сумму НДС по данным сделкам. Обратного, по мнению заявителя, налоговым органом не доказано.

Инспекция требование Общества не признала. Инспекция указала, что установленные ею при проведении выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют о том, что предоставленные Обществом документы по сделкам с ООО "Метавтоснаб" и ООО "Метавтогарант" содержат недостоверную информацию о продавце товара и его адресе, грузоотправителе товара и его адресе, а также о самой хозяйственной операции; договора поставки, счета-фактуры от имени указанных юридических лиц подписаны неустановленным лицом.

По мнению Инспекции, с учетом установленных обстоятельств, положений статей 3, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, определений

Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2008 № 138-О, от 15.02.2005 № 93-О, постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 20.02.2001 № 3-П, статей 154, 421, 432, 506, 508, 509, 510, 513 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53, пунктов 44, 47, 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, зарегистрированы в Минюсте России 13.02.2002 № 3245), пункта 47 Устава автомобильного транспорта, пунктов 2, 6 Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, Центрального статистического управления при Совете Министров СССР № 354/7, Министерства автомобильного транспорта РСФСР от 30.11.1983 № 10/998 "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом", указаний по применению и заполнению форм по учету работ в автомобильном транспорте, утвержденных постановлением Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 № 78, решение в оспариваемой Обществом части является законным и обоснованным. Более подробно позиция Инспекции изложена в отзыве на заявление (письмо от 25.12.2008 № 2.3-7/1), дополнениях к отзыву на заявление (письма от 16.01.2009 № 2.3-7/4 и от 26.01.2009 № 2.3-7/562).

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В период с 28.12.2007 по 04.09.2008 Инспекция осуществила выездную налоговую проверку Общества по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации, в том числе по НДС за период с 01.01.2004 по 30.11.2007, о чем 05.09.2008 составила акт выездной налоговой проверки № 63/14.

Обстоятельства, установленные проверкой правильности исчисления НДС за проверяемый период, послужили основанием вынесения 30.09.2008 заместителем начальника Инспекции решения № 96/16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Общество оспаривает законность вынесения Инспекцией решения от 30.09.2008 № 96/16 в части привлечения Общества к налоговой ответственности,

предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС за сентябрь - декабрь 2005 года, март – апрель 2006 года, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия) в сумме 10863 руб. 16 коп., доначисления НДС за 2004 - 2006 годы в сумме 974133 руб. и пеней за несвоевременную уплату НДС в сумме 282570 руб. 14 коп.

Перечисленные суммы НДС, пеней, штрафа доначислены Обществу в связи с установлением в ходе выездной налоговой проверки необоснованного отражения Обществом в составе налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС по строке "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг)", подлежащая вычету НДС в соответствии со счетами-фактурами от поставщиков: ООО "Метавтогарант" (апрель-декабрь 2004 года, февраль, март 2005 года) и ООО "Метавтоснаб" (март – декабрь 2005 года, февраль – апрель 2006 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке статьи 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 названной статьи, в редакции, действовавшей до 01.01.2006 вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно этому же пункту, в редакции, действующей с 01.01.2006, (Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ), уплата налога, предъявленного налогоплательщику, не является условием, соблюдение которого необходимо для получения им налогового вычета по НДС.

В соответствии со статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при

приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Как следует из статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, под-

тверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Следовательно, правомерность применения вычетов по НДС должен доказать налогоплательщик. При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на добавленную стоимость на сумму вычетов, если она не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, если сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В пунктах 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" разъяснено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными эко-

номическими причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осу-

ществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно пункту 6 указанного постановления судам необходимо иметь в виду, что указанные в данном пункте обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 настоящего постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В ходе проверки Обществом в подтверждение правомерности заявленных по НДС вычетов по сделкам с ООО "Метавтогарант" представлены: факсимильная копия договора от 2004 года № 19/ на поставку продукции (число и месяц не указаны), заключенного между Обществом и ООО "Метавтогарант" на поставку металлопродукции; счета-фактуры, накладные, платежные поручения. От имени Общества договор подписан директором Коротеевым И.Ю., от имени ООО "Метавтогарант" генеральным директором Бавченковым А.А.

В результате мероприятий налогового контроля установлено следующее.

Согласно сведениям, предоставленным ИФНС России № 8 по г. Москве (письмо от 07.04.2008 № 23-19/006900@) ООО "Метавтогарант" состоит на учете в инспекции с 06.11.2002, зарегистрировано по адресу: 109377, г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корп. 16, контактный телефон отсутствует.

ООО "Метавтогарант" находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗ АО г. Москвы (от 24.01.2007 № 23-10/2385).

Последняя бухгалтерская отчетность представлена предприятием за 2 квартал 2006 года.

ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 25.08.2008 № 23-19/017871@) представлено решение от 10.10.2002 № 1 учредителя ООО "Метавтогарант" ООО "Тибо-Слайд" за подписью Евдокимова А.А о создании ООО "Метавтогарант". Указанным решением определены: место нахождения и почтовый адрес ООО "Метавто-

гарант": 109377, г. Москва, ул. Новаторов, дом 40, корп. 16, а также то, что обязанности генерального директора возложены на Бавченкова Андрея Александровича (далее – Бавченков А.А.), паспорт гражданина Российской Федерации серия 46 01 № 664846, выдан Бронницким О/М Раменского УВД Московской области 03.04.2001.

Кроме того, АКБ "ИСТ БРИДЖ БАНК" письмом от 01.09.2008 № 2060 представлены копии документов из юридического дела ООО "Метавтогарант". В карточке с образцами подписей и оттиска печати от 26.11.2002 генеральным директором ООО "Метавтогарант" заявлен Бавченков А.А., должность счетного работника не предусмотрена. Решением от 20.09.2006 № 2 учредителя ООО "Метавтогарант" - ООО "Тибо-Слайд" Бавченков А.А. с 20.09.2006 освобожден от должности генерального директора ООО "Метавтогарант", обязанности генерального директора возложены на Борунова Дмитрия Викторовича (далее – Борунов Д.В.). В соответствии с Приказом от 20.09.2006 № 1 Борунов Д.В. в должность генерального директора и возложил обязанности по ведению бухгалтерского учета на себя. В соответствии с указанными документами в карточку с образцами подписей и оттиска печати внесено изменение от 13.10.2006, согласно которому генеральным директором ООО "Метавтогарант" заявлен Борунов Д.В.

Письмом от 30.07.2008 № 23-19/015516@ ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо Инспекции от 24.06.2008 № 2.10-6/05937@) сообщила, что ООО "Метавтогарант" отчетность по форме 2-НДФЛ за 2005 год не представило. Названным письмом представлены копии бухгалтерской отчетности, декларации по НДС, ЕСН, ОПС за 2005 год, полугодие 2006 года, сведения об учредителях.

По результатам деятельности организации за период 2004 год. 2005 год, 1 полугодие 2006 года, предприятием представлены следующие формы бухгалтерской налоговой отчетности:

Бухгалтерский баланс за 2004 год - актив 18000 руб. (в том числе 2000 руб. налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 16000 руб. кредиторская задолженность), пассив - 18000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 6000 руб., задолженность по налогам 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2004 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Метавтогарант" в сумме 38000 руб., себестоимость проданных товаров, работ, услуг заявлена в сумме 20000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 18000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2004 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб.. к вычету по приобретенным товарно-

материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 1 квартал 2004 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2004 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 9000 руб. заявлен НДС в сумме 1620 руб.. к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 2 квартал 2004 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 810 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2004 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 9200 руб. заявлен НДС в сумме 1656 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 900 руб.. таким образом, за 3 квартал 2004 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 756 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 4 квартат 2004 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 год ООО "Метавтогарант" заявлены доходы от реализации в сумме 28200 руб., расходы, умень-

шающие сумму доходов от реализации в сумме 15000 руб., налоговая база в сумме 13200 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 3168 руб.

ООО "Метавтогарант" за 2004 год представлены "нулевые" декларации по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, что свидетельствует о том, что в ООО "Метавтогарант" отсутствует персонал для ведения хозяйственной деятельности.

Валюта баланса согласно данным формы № 1 за 2005 год по состоянию на начало отчетного периода (31.12.2004) составляет 18000 рублей:

Актив баланса предприятия составляют:

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 2 000 рублей.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 16 000 рублей.

Пассив баланса предприятия составляют:

Уставный капитал - 10 000 рублей.

Нераспределенная прибыль - 6 000 рублей.

Кредиторская задолженность (задолженность по налогам и сборам) - 2 000 рублей.

Бухгалтерский баланс на конец 2005 года - актив 16000 руб. (в том числе 10000 руб. запасы, 4000 руб. дебиторская задолженность, 2000 руб. денежные средства), пассив -16000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 4000 руб., задолженность по налогам 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2005 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Метавтогарант" в сумме 89000 руб., себестоимость проданных товаров, работ, услуг заявлена в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

ООО "Метавтогарант" за 1 квартал 2005 года сдана "нулевая" декларация по налогу на добавленную стоимость.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2005 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 35000 руб. заявлен НДС в сумме 6300 руб., к вычету по приобретенным товарно-

материальным ценностям заявлен НДС в сумме 6300 руб., таким образом, за 2 квартал 2005 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 0 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 70000 руб. заявлен НДС в сумме 12600 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 11700 руб., таким образом, за 3 квартал 2005 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 900 руб.

ООО "Метавтогарант" за 4 квартал 2005 года сдана "нулевая" декларация по налогу на добавленную стоимость.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года, ООО "Метавтогарант" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 1 квартал 2006 года ООО "Метавтогарант" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

ООО "Метавтогарант" за 2 квартал 2006 года сдана "нулевая" декларация по налогу на добавленную стоимость.

Валюта баланса согласно данным формы № 1 за 1 полугодие 2006 года, по состоянию на начало отчетного периода (31.12.2005 года) составляет 16000 рублей:

Актив баланса предприятия составляют:

запасы- 10 000 рублей

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 4 000 рублей.

Денежные средства- 2000 руб.

Пассив баланса предприятия составляют:

Уставный капитал - 10 000 рублей.

Нераспределенная прибыль -4 000 рублей.

Кредиторская задолженность (задолженность по налогам и сборам) - 2 000 рублей.

Бухгалтерский баланс на конец 1 полугодия 2006 года - актив 20000 руб. (в том числе 2000 руб. налог на добавленную стоимость, 18000 руб. дебиторская задолженность), пассив - 20000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 8000 руб. кредиторская задолженность 2000 руб.).

ООО "Метавтогарант" представлены "нулевые" декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2005 год, 1 полугодие 2006 года.

ООО "Метавтогарант" представлены "нулевые" декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2005 год, 1 полугодие 2006 года.

Согласно сведениям, полученным из Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда России по г. Москве и Московской области (письмо от 12.09.2008 № 09/26870, запрос Инспекции от 22.08.2008 № 345), организация ООО "Метавтогарнт" зарегистрирована в ГУ-Отделении ПФР по г. Москве и Московской области по юридическому адресу: 109377, г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корп. 16. Дата регистрации 15.11.2002 г. ИНН 7728270076. Страховые взносы в бюджет ПФР организация не уплачивает. Отчетность по персонифицированному учету не представляет. ООО "Метавтогарант" находится в розыске с января 2007 года в отделе по налоговым преступлениям УВД по Юго-Западному автономному округу г. Москвы.

Исходя из анализа представленной налоговой отчетности по НДС и по налогу на прибыль за 2004 - 2005 годы следует, что реализация по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО "Торговый дом "КЭМЗ" и оплаченным им, не включена в налоговую декларацию ООО "Метавтогарант" ни в одном налоговом периоде.

В результате осмотра, проведенного ИФНС России № 28 по г. Москве, установлено, что исполнительный орган ООО "Метавтогарант" ИНН 7728270076 не расположен в помещении по адресу: г. Москва, ул. Новаторов, дом 40, корпус 16 (акт от 27.08.2007 № 465).

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве, а также данным ЕГРЮЛ, названный адрес является адресом "массовой" регистрации. По сведениям ЕГРЮЛ по данному адресу зарегистрировано 165 организаций (письмо

от 30.07.2008 № 23-19/015497@, Выписка из ЕГРЮЛ от 30.07.2008 в отношении ООО "Метавтогарант").

Согласно письму Департамента имущества г. Москвы (ответ на запрос от 09.07.2008 № 08/20403, запрос Инспекции от 24.06.2008 № 2.12-12/05947) имущественные права ООО "Метавтогарант" на объект недвижимости, расположенный по

указанному адресу, Департаментом имущества г. Москвы не оформлялись и не регистрировались, в том числе и в период 2004 -2006 годы.

Государственное унитарное предприятие г. Москвы Дирекция единого заказчика Обручевского района в письме от 18.08.2008 (ответ на запрос Инспекции от 28.07.2008 № 2.12-12/06932) сообщило, что уполномоченным на заключение договоров по предоставлению в аренду помещений по адресу: г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, кв. 16 является Юго-Западное территориальное агентство Департамента имущества г. Москвы.

Названным письмом представлен список организаций, арендовавших помещения в 2004-2006 годах по адресу: г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корпус 16, в их числе:

- ООО "Плата" ИНН 7728204980, ГУП "Столичные аптеки", аптека №7/198 ИНН 7715585262; ЗАО "Наш Стиль СБ" ИНН 7728186603; ООО "Дакор ИКТ" ИНН 7724208172: УФМС России по г. Москве ИНН 7706603405; ОАО "Сбербанк России" ИНН 7707083893; ФГУП "Почта России" УФПС г. Москвы - филиал ФГУП "Почта России" Московский межрайонный почтамт № 6 ИНН 7724261610.

Бронницким отделением милиции Раменского УВД Московской области письмом от 29.10.2008 № 75/4-2600 (запрос Инспекции от 25.04.2008 № 63) представлена копия заявления Бавченкова А. А. о выдаче (замене) паспорта в связи с утратой по форме № I П. Согласно представленному документу Бавченкову А. А. взамен утерянного паспорта серии 46 01 № 664846, выданного Бронницким отделением милиции УВД Московской области 03.04.2001, 24.12.2001 выдан паспорт серии 46 02 № 165604 от 27.12.2001.

Для проверки причастности ООО "Метавтогарант" к поставке металлопродукции в адрес ООО "ТД "КЭМЗ" и с целью установления достоверности сведений, указанных в счетах-фактурах в соответствии с правами, предоставленными подпунктом 13 пункта 1 статьи 31 и статьей 90 Налогового кодекса РФ, в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении ООО "ТД "КЭМЗ" сотрудником Инспекции был опрошен Бавченков А.А., который пояснил следующее:

Фирма ООО "Метавтогарант" (ИНН 7728270076) ему не известна. Ни директором, ни главным бухгалтером названной организации он никогда не являлся и не является. Учредителя ООО "Метавтогарант" - ООО "Тибо-Слайд", а также его директора Евдокимова Александра Анатольевича не знает. Фирмы учредители ООО "Тибо-Слайд" - ООО "Айринда" (ИНН) и ООО "Делирис" ИНН 7723166032 Бавченкову А.А. также не знакомы. О деятельности ООО "Метавтогарант", а также ее фактическом месте нахождения он ничего не знает. Он никогда не подписывал никаких документов от имени ООО "Метавтогарант", не открывал расчетный и другие счета в банке от имени данной организации. Налоговую и бухгалтерскую отчетность по ООО "Метавтогарант" не подписывал, в налоговую инспекцию не сдавал и никому не поручал это делать. Представленные на обозрение договор и счета-фактуры он не подписывал. Подпись в представленных документах по строке "Руководитель", "Главный бухгалтер", "Выдал" не его. ООО "ТД "КЭМЗ", а также его генеральный директор - Коротеев Юрий Иванович ему не знакомы (протокол допроса свидетеля от 30.07.2008 № 32).

Согласно заключению эксперта от 26.08.2008 № 904 подписи, выполненные от имени руководителя и главного бухгалтера ООО "Метавтогарант" Бавченкова А.А., в представленных на экспертизу документах: счет-фактура от 16.09.2004 № 168/3, накладная от 16.09.2004, счет-фактура от 17.08.2004 № 147/9, накладная от 17.08.2004 № 147/9, счет-фактура от 30.08.2004 № 156/3, накладная от 30.08.2004 № 156/3, счет-фактура от 09.09.2004 № 164/1, накладная от 09.092004 № 164/1, счет-фактура от 16.09.2004 № 168/4, накладная от 16.09.2004 № 168/4, счет-фактура от 11.10.2004 № 185/4, накладная от 11.10.2004 № 185/4, счет-фактура от 20.11.2004 № 193/4, накладная от 20.10.2004 № 193/4, счет-фактура от 16.11.2004 № 211/6, накладная от 16.11.2004 № 211/6, счет-фактура от 19.11.2004 № 214/1, накладная

от 19.11.2004 № 214/1, счет-фактура от 29.12.2004 № 240/2, накладная от 29.12.2004 № 240/2, счет-фактура от 12.07.2004 № 124/1, накладная от 12.07.2004 № 124/1, счет-фактура от 12.07.2004 № 124/1, накладная от 12.07.2004 № 124/1, счет-фактура от 28.05.2004 № 94/1, накладная от 28.05.2004 № 94/1, счет-фактура от 29.04.2004 № 77/4, накладная от 29.04.2004 № 77/4, счет-фактура от 27.04.2004 № 75/2, накладная от 27.04.2004 № 75/2, счет-фактура от 16.04.2004 № 67/3, накладная от 16.04.2004 № 67/3, счет - фактура от 16.04.2004 № 67/2, накладная от 16.04.2004 № 67/2, счет-фактура от 03.08.2004 № 138/9, накладная от 29.04.2004 № 77/3, выполнены, вероятно, не Бавченковым А.А., а другим (и) лицом (ами). Ответить на вопрос в категоричной форме не представилось возможным по причине краткости исследуемых объектов.

Из анализа справки по счету № 40702810400000013003 ООО "Метавтогарант" за период с 01.01.2004 по 31.11.2007 в ЗАО АКБ "ИСТ БРИДЖ БАНК" усматривается, что денежные средства на выплату заработной платы и хозяйственные нужды в кассу организации не списывались, перечисление денежных средств на банковские карты не производилось. Перечисление денежных средств в счет уплаты налогов ООО "Метавтогарант" не производилось.

Кроме того, из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "Метавтогарант" № 40702810400000013003, открытому в ЗАО АКБ "ИСТ БРИДЖ БАНК" следует, что ООО "Метавтогарант" в день зачисления денежных средств за продукцию от ООО "ТД "КЭМЗ" производит их перечисление на расчетные счета следующих организаций: ООО "Стройсистема-ВТ" (ИНН 7728273616/ КПП 772801001), ООО "Металл-техно" (ИНН 7728273623/ КПП 772801001); ООО "Стройметаллресурсы" (ИНН 7728261890/ КПП 772801001); ООО "ГрандТон" (ИНН 7728253867/ КПП 772801001); ООО "Эниторг" (ИНН 7706235247/ КПП 770601001); ООО "Технолит" (ИНН 7728274190 / КПП 772801001); ООО "Интервест" (ИНН 7710514980/ КПП 771001001).

Инспекцией были направлены запросы в налоговые органы по месту регистрации данных организаций-контрагентов ООО "Метавтогарант". Из полученных ответов следует, что:

ООО "Стройсистема-ВТ" (ИНН 7728273616/ КПП 772801001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 23.07.2008 № 23-19/014774), ООО "Стройсистема-ВТ" состоит на учете в инспекции с 10.12.2002 года, зарегистрировано по адресу: 109377, г. Москва, ул. Новаторов, д. 40. корпус 16. Контактный телефон отсутствует. Указанный адрес является одновременно и адресом регистрации ООО "Метавтогарант".

Генеральным директором и главным бухгалтером организации является Николаев Олег Константинович (паспорт гражданина СССР серии ХХП-АИ №630547 выдан ОВД г. Асбеста Свердловской области 14.06.1994 года.)

В результате контрольных мероприятий установлено: последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2 квартал 2004 года. Контактный телефон отсутствует. Предприятие находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы.

Банковские счета организации закрыты. ООО "Стойсистема-ВТ" имеет признаки фирмы однодневки: адрес "массовой" регистрации, "массовый" заявитель.

ООО "Металл-техно" (ИНН 7728273623/ КПП 772801001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 12.08.2008 № 13788), данная организация состоит на учете вИФНС России № 28 по г. Москве с 10.12.2002, зарегистрирована по адресу: 109377. г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корпус 16. Контактный телефон отсутствует. Указанный адрес является одновременно и адресом регистрации ООО "Метавтогарант" и ООО "Стройсистема-ВТ".

Генеральным директором и главным бухгалтером организации является Бураков Сергей Александрович (паспорт гражданина СССР серии Х1-ВГ №530151 выдан ОВД Индустриального райисполкома г. Перми 09.04.1986)

В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя отчетность организацией представлена по почте за 4 квартал 2005 года.

Отчет о прибылях и убытках за 2005 год, ЕСН за 2004-2005 года с нулевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности.

Организация имеет один признак однодневки: адрес "массовой" регистрации. В банковские учреждения направлены решения о приостановлении операций по счетам. Руководителю ООО "Металл-техно" Буракову С.А. направлена повестка (от 29.07.2008 № 23-10/38011) о вызове его в инспекцию, до настоящего времени

Бураков С.А. в инспекцию не явился. ООО "Металл-техно" представлены в инспекцию декларации с "нулевыми" показателями: отчет о прибылях и убытках за 2005 год, ЕСН за 2004-2005 года.

Предприятие находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы.

ООО "Стройметаллресурсы" (ИНН 7728261890/ КПП 772801001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 15.08.2008 № 23-19/017112(5) данная организация состоит на учете в инспекции с 17.07.2002, зарегистрирована по адресу: 109377, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 152, корпус 16 строение 2. Контактный телефон отсутствует.

В результате проведения контрольных мероприятий (письмо Инспекции от 15.08.2008 года № 23-19/017112@) установлено: последняя отчетность организацией представлена за 2005 год, контактный телефон отсутствует. В ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы направлено письмо на розыск (№ 23-10/61805 от 16.11.2006) ООО "Стройметаллресурсы". Учредителям организации направлены повестки о вызове свидетеля для дачи объяснений по вопросу взаимоотношений с ООО "Метавтогарант".

По результатам деятельности организации за период 2004-2005 года ООО "Стройметаллресурсы" представлены следующие формы бухгалтерской налоговой отчетности:

Бухгалтерский баланс ООО "Стройметаллресурсы" за 2004 год - актив 18000 руб. (в том числе 2000 руб. налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 16000 руб. дебиторская задолженность), пассив - 18000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 6000 руб.. задолженность по налогам 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2004 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Стройметаллресурсы" в сумме 38000 руб., себестоимость проданных товаров, работ, услуг заявлена в сумме 20000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 18000 руб.

ООО "Стройметаллресурсы" за 2004 год представлены нулевые декларации по налогу на добавленную стоимость.

ООО "Стройметаллресурсы" за 2004, 2005 годы представлены "нулевые" декларации по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, лицевые счета по Единому социальному налогу и Обязательному пенсионному страхованию у организации отсутствуют.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 года ООО "Стройметаллресурсы" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 54000 руб. заявлен НДС в сумме 9720 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 9131 руб., таким образом, за 1 квартал 2005 года ООО "Стройметаллресурсы" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 589 руб.

ООО "Стройметаллресурсы" за 2,4 кварталы 2005 года представлены нулевые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года ООО "Стройметаллресурсы" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 35000 руб. заявлен НДС в сумме 6300 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 5400 руб., таким образом, за 3 квартал 2005 года ООО "Стройметаллресурсы" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 900 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Стройметаллресурсы" за 2005 год — актив 16000 руб. (в том числе 10000 руб. запасы, 4000 руб. дебиторская задолженность, 2000 руб. денежные средства), пассив - 16000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 4000 руб., задолженность по налогам 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2005 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Стройметаллресурсы" в сумме 89000 руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

ООО "ГрандТон" (ИНН 7728253867/ КПП 772801001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 14.08.2008 № 23-19/016971@), ООО "ГрандТон" состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по г. Москве с 22.03.2002,

зарегистрирована по адресу: 117279, г. Москва, ул. Введенского, д. 24Б. Контактный телефон отсутствует.

Генеральным директором и главным бухгалтером организации является Евдокимов Александр Анатольевич (паспорт гражданина Российской Федерации серии 45 98 №666958 выдан ОВД "Измайлово" г. Москвы 11.02.2000 года), который одновременно является директором ООО "Тибо-Слайд" (учредитель ООО "Метавтогарант").

В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя отчетность организацией представлена за 3 квартал 2007 года.

Организация имеет 3 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой" регистрации, "массовый" учредитель, "массовый" заявитель.

Единственным учредителем ООО "ГрандТон" является ООО "Тибо-Слайд" (ИНН 7714155002/КПП 771401001, адрес регистрации: 103220, г. Москва, ул. Писцовая, дом 15, корпус 2). В банковские учреждения направлены решения о приостановлении операций по счетам.

Предприятие находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы, до настоящего времени ответ из ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы не получен. Руководителю ООО "ГрандТон" Евдокимову А.А. направлена повестка от 29.07.2008 № 23-10/38009 о вызове его в инспекцию, до настоящего времени Евдокимов А.А. в инспекцию не явился.

ООО "Эниторг" (ИНН 7706235247/ КПП 770601001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 6 по г. Москве (письмо от 22.07.2008 № 25-09/22091@), данная организация состоит на учете в инспекции с 27.06.2001. Генеральным директором является Бураков Сергей Александрович (паспорт: СССР серия ХН-ВГ № 530151, выдан 19.04.1986 года Индустриального РИК г. Перми, адрес прописки: Пермская область, г. Пермь, ул. Чердынская, д. 44, кв. 37.), который одновременно является директором ООО "Металл-техно".

Адрес организации является адресом массовой регистрации: 117149. г. Москва, ул. Житная, д. 14, стр. 1. Налоговым органом проведен осмотр местонахождения организации по юридическому адресу, в ходе которого установить местонахождение ООО "Эниторг" не удалось. По данному адресу расположено Министерство Юстиции РФ. Направлен запрос в УВД на розыск должностных лиц от 07.05.2008 № 25-09/12810. Ответ до настоящего момента из УВД не поступал. Направлен вызов руководителю на домашний адрес от 07.05.2008 № 25-09/12810/1; руководитель в инспекцию не явился.

Данная организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевые" балансы или не представляющих отчетность.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 9 месяцев 2005 года –"нулевая". Последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 3 квартал 2005 года – "нулевая".

Отчетность по НДС за 1 -2 квартал 2005 года "нулевая",

Отчетность по ЕСН и ОПС за 2004-2005 годы представлена "нулевая".

Сведения по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

Расчетные счета организации закрыты 15.03.2005 года 03.11.2005 года.

Единственным учредителем ООО "Эниторг" является ООО "Тибо-Слайд" (ИНН 7714155002/КПП 771401001. адрес регистрации: 103220, г. Москва, ул. Писцовая, дом 15, корпус 2), который одновременно является и учредителем и ООО "Метавтогарант".

По результатам деятельности организации ООО "Эниторг" за период 2004-2005 годы представлены следующие формы бухгалтерской налоговой отчетности:

Бухгалтерский баланс ООО "Эниторг" за 2004 год - актив 26000 руб. (в том числе 23000 руб. дебиторская задолженность, 3000 руб. денежные средства), пассив - 26000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 14000 руб., кредиторская задолженность 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2004 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Эниторг" в сумме 35000 руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 17000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 18000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 год ООО "Эниторг" заявлены доходы от реализации в сумме 35000 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в сумме 16500 руб., налоговая база в сумме 18500 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 4440 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2004 года ООО "Эниторг" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 1 квартал 2004 года ООО "Эниторг" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2004 года ООО "Эниторг" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 9000 руб. заявлен НДС в сумме 1620 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 2 квартал 2004 года ООО "Эниторг" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 810 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2004 года ООО "Эниторг" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 6000 руб. заявлен НДС в сумме 1080 руб.. к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 540 руб., таким образом, за 3 квартал 2004 года ООО "Эниторг" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 540 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года ООО "Эниторг" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб.. к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 4 квартал 2004 года ООО "Эниторг" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

ООО "Интервест" (ИНН 7710514980/КПП 771001001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 10 по г. Москве (письмо от 05.08.2008 № 10-22/11856 дсп @), организация состоит на учете с 12.11.2003, зарегистрирована по адресу: 123056, г. Москва, ул. Б. Грузинская, д. 60, стр. 1.

Генеральным директором, главным бухгалтером и учредителем организации является Сумкин Игорь Владимирович, паспорт гражданина РФ серии 45 03 № 362432, выдан ОВД "Зюзино" г. Москвы 11.07.2002.

В адрес ООО "Интервест" направлено требование о предоставлении документов для проведения встречной проверки, до настоящего времени документы не представлены.

Инспекцией направлен запрос от 04.12.2007 № 77-10/45138-22 в УВД ЦАО по г. Москве для оказания помощи в определении местонахождения организации, а также вызов руководителю от 04.12.2007 № 77-10/45139-22. До настоящего времени ответ из УВД не получен, руководитель в инспекцию не явился.

Последняя отчетность представлена организацией за 4 квартал 2004 года.

ООО "Технолит" ИНН 7728274190 / КПП 772801001:

В ответ на сопроводительное письмо Инспекции от 14.08.2008 № 2.10-6/07576 ИФНС России № 28 по г. Москве сообщила (письма от 26.08.2008 № 23-19/017963@, от 01.09.2008 № 23-19/018376@) , что последняя отчетность представлена ООО "Технолит" за 3 квартал 2004 года с показателями финансово-хозяйственной деятельности. В банковские учреждения направлено решение от 06.12.2005 № 2344 на приостановление операций по счетам. Требование о предоставлении документов направлено по почте, до настоящего времени ответ не получен. Организация имеет признаки однодневки: адрес "массовой" регистрации, "массовый" учредитель и заявитель. В ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы направлено письмо на розыск (от 26.08.2008 № 23-10/46985) ООО "Технолит".

Согласно данным из ЕГРЮЛ ООО "Технолит" зарегистрировано в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по г. Москве 16.12.2002 по адресу: 109377. г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корпус 16. (Адрес "массовой" регистрации и одновременно адрес регистрации ООО "Метавтогарант")

В качестве руководителя зарегистрирован Якунин Сергей Викторович, по паспорту гражданина СССР серии VII-HA № 653447, выданному Боголюбовским поселковым отделением милиции Суздальского района Владимирской области. Адрес места жительства: 109377, г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корпус 16.

Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено:

ООО "Стройсистема-ВТ", ООО "Металл-Техно", ООО "Технолит", а также
руководитель ООО "Технолит" - Якунин Сергей Викторович, как и ООО "Метавто-

гарант" - зарегистрированы по адресу: 109377, г. Москва, ул. Новаторов, д. 40, корпус 16. При этом, в перечне организаций, арендовавших помещения по указанному адресу, предоставленному Дирекцией единого заказчика г. Москвы названные организации не числятся.

Учредителем ООО "Гранд-Тон", ООО "Эниторг", как и у ООО "Метавтогарант", является ООО "Тибо-Слайд".

В качестве руководителя ООО "Стройметаллресурсы" и ООО "ГрандТон", а также ООО "Тибо-Слайд" (учредитель ООО "Метавтогарант") зарегистрировано одно и тоже лицо - Евдокимов Александр Анатольевич (паспорт гражданина Российской Федерации серии 45 98 № 666958, выдан ОВД "Измайлово" г. Москвы 11.02.2000).

В качестве руководителя ООО "Металл-Техно" и ООО "Эниторг" также
зарегистрировано одно и тоже лицо - Бураков Сергей Александрович (паспорт гражданина СССР серии Х1-ВГ №530151, выдан ОВД Индустриального райисполкома г. Перми 09.04.1986).

Кроме того, в организациях:

ООО "Технолит", дата регистрации - 16.12.2002, ООО "Металл-Техно", дата регистрации - 10.12.2002, ООО "Стройсистема – ВТ", дата регистрации - 10.12.2002, а также ООО "Метавтогарант", дата регистрации - 31.10.2002 в качестве заявителя при регистрации юридического лица выступало одно и тоже лицо, действующее по доверенности, - Харкина Оксана Сергеевна, 1977 года рождения (паспорт серии 29 02 № 570203, выдан 20.11.2002 года ОВД Жиздринского района Калужской области).

Таким образом, проведенный анализ налоговой отчетности, представленной от лица вышеуказанных юридических лиц, на расчетные счета которых ООО "Метавтогарант" производились перечисления денежных средств, полученных от ООО "ТД "КЭМЗ", свидетельствует, что у указанных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, на расчетные счета указанных юридических лиц от ООО "Метавтогарант" за период с 01.01.2004 по 31.12.2006 зачислено более 4950 млн. руб., в том числе за 2004 год более 1000 млн. руб., за 2005 год более 1646 млн. руб., за 2006 год более 2303 млн. руб.

Указанные суммы не нашли отражения в налоговых декларациях контрагентов ООО "Метавтогарант", следовательно, в федеральном бюджете не сформирован НДС, достаточный для предъявления к вычету как ООО "Метавтогарант", так и ООО "ТД "КЭМЗ".

Бавченков А.А., опрошенный судом в качестве свидетеля (протокол судебного заседания от 15.01.2009) пояснил, что не имеет никакого отношения к ООО "Мегавтогарант", ему неизвестно ничего по поводу взаимоотношений ООО "Мегавтогарант" и Общества. В 2001 году им был утерян паспорт, который найден не был, в связи с чем он обращался за оформлением нового паспорта в милицию, новый паспорт выдан 27.12.2001. Каких–либо документов от имени ООО "Мегавтогарант" не подписывал, и никого не уполномочивал подписывать какие-либо документы от имени ООО "Мегавтогарант". Рябцев Виктор Иванович ему не известен, на территории Щелковского металлургического комбината г. Щелково и предприятия "Комба", Филевский трубный завод, а также по адресу: г. Москва, ул. Новаторов, дом 40, корпус 16 никогда не был.

Васильев Сергей Викторович (далее – Васильев С.В.) – руководитель группы снабжения Общества, опрошенный судом в качестве свидетеля (протокол судебного заседания от 15.01.2009) пояснил, что претензий по оплате, качеству, объему поставок не было. В 2004 году Рябцев Виктор Иванович (далее – Рябцев В.И.) по телефону предложил непосредственно ему, как представителю Общества, представившись представителем ООО "Метавтогарант", являвшегося до того поставщиком ОАО "Ковровский электромеханический завод", поставлять свою продукцию Обществу. Далее он обратился в отдел металлов к инженеру по снабжению Воронцовой Александре Викторовне с целью выяснения надежности поставщика - ООО "Метавтогарант". Воронцова А.В. подтвердила надежность данного поставщика. Далее был заключен договор поставки. Договор был заключен путем обмена по факсу. По факсу также были переданы: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ООО "Метавтогарант", справки из статистики. В группе снабжения было всего три человека, поэтому полный мониторинг фирмы - ООО "Метавтогарант" не был произве-ден. Он понадеялся на мнение Воронцовой А.В. по поводу надежности ООО "Ме-

тавтогарант", поскольку в ОАО "Ковровский электромеханический завод" имелась своя служба безопасности. Учтена была и информация Рябцева В.И. о том, что ООО

"Метавтогарант" осуществляет также поставки металла для Павловского автобусного завода, Киржачского "Автосвет". Васильев С.В. также пояснил, что Обществу были предложены очень выгодные условия поставки металла, а именно, короткие сроки поставки, приемлемые цены, качественный металл. Работа осуществлялась по предварительным заказам. В начале каждого месяца по факсу, который сообщил Рябцев В.И., направлялась заявка. По телефону с Рябцевым В.И. согласовывались условия заявки. По информации Рябцева В.И. ООО "Метавтогарант" покупало у ОАО "Северсталь" металл в рулонах и размещало заказы по нарезке этого металла на трех предприятиях – ОАО "Филевский трубный завод" г. Москва, ООО "Щелмет" г. Щелково, ООО "Комба" г. Москва. В зависимости от места нарезки металла, о котором сообщал Рябцев В.И., металл получался с одного из указанных предприятий. Один раз по факсу была направлена в их адрес схема проезда к указанным предприятиям. По телефону в каждом конкретном случае сообщалось место отгрузки. После получения информации о возможности отгрузки заказывался автомобильный транспорт у индивидуального предпринимателя Схабицкого М.П., индивидуального предпринимателя Савельевой Светланы. С названными индивидуальными предпринимателями были заключены договоры о перевозке грузов. Ввиду отсутствия в штате ООО "ТД "КЭМЗ" должности экспедитора, доверенности на получение металла выписывались на водителя, осуществлявшего перевозку. Водителю передавалась схема проезда и контактные телефоны представителей ООО "Метавтогарант", которые указывались в схеме проезде. Водитель, прибыв в место отгрузки, звонил с проходной представителю ООО "Метавтогарант", ему выписывали пропуск на предприятие и осуществляли отгрузку товара по имеющейся доверенности. На пропуске был штамп предприятия. Из самого пропуска невозможно было определить отношение его к ООО "Метавтогарант". После погрузки металла в машину водителю передавалась товарная накладная на провоз названных грузов, в которой имелись печать и подписи. В установленное время либо почтой, либо со следующей поставкой в их адрес передавались счет-фактура, товарно-транспортная накладная. С Рябцевым В.И. встречался один раз на специализированной металлургической выставке, про-

водимой ежегодно на ВВЦ в ноябре месяце. В дальнейшем Рябцев В.И. предложил более выгодные условия поставки металла, представившись представителем ООО

"Метавтоснаб". Условия поставки касались - отсрочки оплаты поставляемого товара. Поводов для личных встреч с ООО "Метавтогарант" и ООО "Метавтоснаб" не имелось. Схема поставки металла от ООО "Метавтоснаб" была аналогична схеме поставок от ООО "Метавтогарант". Также Васильев С.В. пояснил, что работая в ООО "ТД "КЭМЗ", в перевозке металла не участвовал. Подробно о схеме поставок знал, поскольку до 2004 года работал в ООО "Тримо-ВСК", выезжал в качестве представителя в ЗАО "Комба". Подробно о схеме поставок знал также со слов водителей и после согласования с Рябцевым В.И. Васильев С.В. подтвердил, что были представлены товарно-транспортные накладные. С Рябцевым В.И., со слов Васильева С.В., Васильев С.В. встречался в 2005 году. Договоренность о встрече с Рябцевым В.И. была достигнута по мобильному телефону. Васильев С.В. пояснил, что на выставке к нему подошел мужчина, который представился Рябцевым В.И., он его по голосу узнал. Они обменялись визитками, но у Васильева С.В. визитка не сохранилась, на визитке было указано: менеджер по продажам ООО "Метавтоснаб". Лично Васильевым С.В. полномочия Рябцева В.И. как представителя ООО "Метавтогарант" и ООО "Метавтоснаб", не проверялись. Также Васильев С.В. пояснил, что не уверен, какая именно накладная, товарная, либо товарно-транспортная передавалась по почте либо с последующей отгрузкой (протокол судебного заседания от 15.01.2009).

Схабицкий Михаил Иванович (далее – Схабицкий М.И.), осуществляющий перевозку металла для Общества от ООО "Мегавтоснаб" и ООО "Мегавтогарант", опрошенный судом в качестве свидетеля (протокол судебного заседания от 15.01.2009) пояснил, что в бухгалтерии ООО "ТД "КЭМЗ" им получались доверенность и схема проезда. Он приезжал на фирму. На проходной его встречал представитель фирмы и провожал вместе с автотранспортом на территорию складского помещения, затем выписывали накладные, пропуск на выезд со склада. В пропуске на выезд были указаны: фамилия водителя, номер машины, на пропуске имелись штампы, такие же как и на доверенностях и накладных; содержание штампов не помнит; пропуска на выезд не оформлялись, только сопровождал представитель, фамилию которого не пом-

нит. Приезжал на ту фирму, на которую были выданы доверенности. Он всегда ездил как экспедитор. От ООО "ТД "КЭМЗ" также был еще водитель. Схабицкий М.И.

пояснил, что не знает, оформлялся ли встречающим лицом пропуск на выезд. В доверенности на получение груза указывались: фамилия, паспортные данные, наименование фирмы, было ли указано количество груза – не помнит, наименование груза указывалось – металлопродукция. Васильевым С.В. сообщалось устно количество получаемого металла. Схабицкий М.И. также пояснил, что все водители, участвовавшие в перевозке груза, были не работниками ООО "ТД "КЭМЗ". Схабицкий М.И. считает, что на предприятия, где получали металл, невозможно въехать и выехать без оформления пропусков. Наименование фирм, где получали груз Схабицкий М.И. не вспомнил. Также он пояснил, что на свои машины путевые листы оформлял, собственникам нанимаемых машин делал отметки в путевых листах. В подтверждение оказанных услуг по перевозке грузов оформлялись счет-фактура и акт выполненных работ. В акте выполненных работ содержались: километраж, тоннаж, размер оплаты услуг, указывался адрес - г. Москва. Схабицкий М.И. подтвердил, что заключался договор на оказание услуг по перевозке груза. Схабицкий М.И. пояснил, что для проверки были представлены счета-фактуры, акты выполненных работ, почему не был представлен договор - не знает. Срок хранения документов – неограниченный, документы хранятся у него дома.

В ходе проверки Обществом в подтверждение правомерности заявленных вычетов по НДС по сделкам ООО "Метавтоснаб" представлены: подлинный договор поставки продукции от 05.04.2004 № 15/ТД, заключенный Обществом и между ООО "Метавтоснаб" на поставку металлопродукции, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения. От имени Общества договор подписан директором Коротеевым В.И., от имени ООО "Метавтоснаб" Куксиным М.А.

В отношении ООО "Метавтоснаб" в ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено следующее.

ИФНС России № 28 по г. Москве в письме от 30.04.2008 № 10-12/20605 (письмо Инспекции от 10.04.2008 № 2.10-3/63548@) сообщила что, ООО "Метавтоснаб" состоит на учете в инспекции с 28.11.2003, организация не представила в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ, указала, что сведения о руководителе, учре-

дителях, адресе содержатся в Выписке из ЕГРЮЛ; сообщила счет ООО "Метавтоснаб". Названным письмом представлены копии декларации по НДС за 2005 - 2006 (полугодие) и форма 1, форма 2 на 46 листах, Выписка из ЕГРЮЛ.

По данным ЕГРЮЛ, руководителем и главным бухгалтером ООО "Метавтоснаб" является Куксин Михаил Анатольевич (далее – Куксин М.А.), паспорт гражданина Российской Федерации серия 27 02 № 461304, выдан ОВД г. Советск Калининградской области 07.06.2002, адрес (место нахождение) ООО "Метавтоснаб" – 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, д. 40-А.

ИФНС России № 28 по г. Москве представлен Протокол общего собрания учредителей ООО "Метавтоснаб" от 10.11.2003 № 1 о создании ООО "Метавтоснаб". Указанным Протоколом определены: местонахождение единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Метавтоснаб": 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, дом 40-А., а также обязанности генерального директора возложены на Куксина М.А., паспорт гражданина Российской Федерации серия 27 02 № 461304. выдан ОВД г. Советск Калининградской области 07.06.2002.

Из представленных АКБ "Русский банкирский дом" (письма от 30.07.2008 № 3301, от 12.08.2008 № 3414) копий документов из юридического дела ООО "Метавтоснаб" следует, что протоколом № 1 общего собрания учредителей ООО "Метавтоснаб" от 10.11.2003 утверждено местонахождение единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Метавтоснаб" по адресу: 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, дом 40-А, и назначен на должность генерального директора ООО "Метавтоснаб" Куксин М.А.

ИФНС России № 28 по г. Москве письмом от 31.07.2008 № 23-19/01559@) (письмо Инспекции от 24.06.2008 № 2.10-6/05936@) представлены копии бухгалтерской отчетности за 2005 год, деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2006 год, деклараций по единому социальному налогу, ОПС за 2005 год, 1 полугодие 2006 года, сведения о постановке на учет, учредителях ООО "Метавтоснаб".

Последняя бухгалтерская отчетность представлена ООО "Метавтоснаб" за 2 квартал 2006 года. По результатам деятельности организации за периоды 2005 год, 1 полугодие 2006 года, ООО "Метавтоснаб" представлены следующие формы бухгалтерской налоговой отчетности:

- Бухгалтерский баланс (форма №1) по состоянию на 31.12.2005 и по состоянию на 30.06.2006:

Валюта баланса, согласно данным формы № 1 за 2005 год, по состоянию на начало отчетного периода (01.01.2005) составляет 23000 рублей:

Актив баланса предприятия составляют:

Запасы - 10000 рублей. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 9 000 рублей; Денежные средства - 4 000 рублей.

Пассив баланса предприятия составляют:

Уставный капитал - 10 000 рублей, нераспределенная прибыль - 11000 рублей. Кредиторская задолженность (задолженность по налогам и сборам) - 2 000 рублей.

Валюта баланса, согласно данным формы № 1 за 2005 год, по состоянию на конец отчетного периода (31.12.2005 года) составляет 16000 рублей:

Актив баланса предприятия составляют:

Запасы - 10000 рублей, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 4 000 рублей: Денежные средства - 2 000 рублей.

Пассив баланса предприятия составляют:

Уставный капитал - 10 000 рублей. Нераспределенная прибыль - 4 000 рублей, кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики) - 2 000 рублей.

По данным, формы № 1 за 1 полугодие 2006 года валюта баланса на конец отчетного периода (30 июня 2006 года) составляет 20 000 рублей:

В Активе организации числятся:

НДС - 2 000 рублей. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 18 000 рублей;

В Пассиве заявлены:

Уставный капитал - 10 000 рублей; нераспределенная прибыль - 8 000 рублей; Кредиторская задолженность - 2 000 рублей.

По данным формы № 1 у ООО "Метавтоснаб" полностью отсутствуют внеоборотные активы (основные средства, в том числе транспортные средства).

- Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2) за 2005 год, за 1 полугодие 2006 года.

Согласно данным формы № 2 за 2005 год, выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный периода (2005 год) заявлена в размере 89 000 руб.; коммерческие расходы заявлены в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

Соответствующие показатели за 2004 год, предусмотренные формой № 2 за 2005 год, предприятием не заявлены.

Согласно данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках", за 1 полугодие 2006 год предприятием заявлено:

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный периода (1 полугодие 2006 года) заявлена в размере 10 000 рублей; коммерческие расходы заявлены в сумме 5000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 5000 руб.

- Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2005 год - нулевая;

ООО "Метавтоснаб" находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы с ноября 2006 года (от 22.11.2006 № 23-10/65732).

Учредителями ООО "Метавтоснаб" являются:

а) Общество с ограниченной ответственностью "ГарантСервис-М" ИНН 7720215299 /КПП 772001001;

По сведениям, представленным ИФНС России № 20 по г. Москве ООО "ГарантСервис-М" состоит на учете в инспекции с 12.01.1998. Зарегистрировано по адресу: г. Москва ул. Перовская, д.46, к.З. Руководитель: Магомедов Абдула Абдулкадырович (паспорт гражданина Российской Федерации серии 82 99 № 067435, выдан Ленинским РОВД г. Махачкалы от 24.07.1999, адрес места жительства: Московская область, г. Мытищи, ул. Летняя, д. 22, к. 2, кв. 56).

Учредитель: Панова Мария Михайловна (паспорт гражданина Российской Федерации серии 4506 № 341499, выдан ОВД Марьино, Москва; адрес места жительства: 109651, г. Москва, ул. Донецкая, д. 23, кв. 98).

Информация о штатной численности организации по данным "АИС Наюг-2 Москва" - отсутствует.

Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих нулевую бухгалтерскую и налоговую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2003 года - нулевая (в том числе налог на добавленную стоимость за 1,2 кварталы 2003 года, налог на прибыль за 6 мес. 2003 года, расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, расчет по налогу на имущество предприятий), бухгалтерская - за 1 полугодие 2003 года - нулевая.

б) Общество с ограниченной ответственностью "Альянс-Инвест" ИНН 7709427290/ КПП 770901001.

Из ответа ИФНС России № 9 по г. Москве, (ответ на письмо Инспекции от 21.05.2008 № 2.10-9/04699@ о предоставлении информации в отношении ООО "Альянс-Инвест") следует, что организация имеет признаки фирмы-"однодневки": адрес "массовой" регистрации, "массовый" учредитель, "массовый" заявитель.

Инспекцией представлена карточка лицевого счета ООО "Альянс-Инвест" по НДС, согласно которой предприятием за период 2005 - 1 полугодие 2008 года сдана лишь 1 декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 года, согласно которой заявлен к возмещению из бюджета НДС в сумме 38097 руб.

По сведениям ЕГРЮЛ: юридический адрес ООО "Альянс-Инвест": 103062, г. Москва, переулок Подсосенский, д. 22, помещение 2; генеральным директором организации числится Морозова Неля Кимовна: паспорт гражданина Российской Федерации серии 45 97 № 230782, выдан ОВД "Хорошевский" г. Москвы, 20.05.1998 года, адрес места жительства: 103009, г. Москва, ул. Б. Никитская, дом 24, корпус 1, квартира 67, учредителями организации являются: Морозова Нелля Кимовна и Лившиц Алекс Саймон (иностранный паспорт № 710928260, выдан Посольством США в Москве, от 16.09.2004 года, адрес места жительства: 1443 Н. Кинг Роад, Лос-Анджелес, 90069. Калифорния, США).

По сведениям из Федеральной базы ЕГРЮЛ:

- ООО "Альянс-Инвест" является учредителем 19 организаций; Руководитель и учредитель ООО "Альянс-Инвест" Морозова Неля Кимовна числится руководителем, главным бухгалтером или учредителем одновременно 17 организаций; Учредитель ООО "Альянс-Инвест" Лившиц Алекс Саймон является учредителем 5 органи-заций; юридический адрес организации является адресом регистрации 35 предприятий.

Согласно письму Государственного унитарного предприятия Центральная аптека муниципального объединения Российской академии наук от 07.08.2008 (письмо Инспекции от 04.07.2008 № 2.12.-12/06327) и в соответствии со свидетельством о внесении в реестр Федерального имущества от 20.02.2004 за № 077100073 объект недвижимости, расположенный по адресу: г. Москва, ул. Академика Варги, д. 40а, закреплен за Государственным унитарным предприятием "Центральная аптека медицинского объединения Российской академии наук" на праве хозяйственного ведения. За период хозяйственного ведения, начиная с 20.02.2004, ни все строение, ни его часть не сдавалиось в аренду ООО "Метавтоснаб", указанная организация (ООО "Метавтоснаб") по названному адресу не располагалась.

Департамент имущества г. Москвы в письме от 09.07.2008 № 08/10407 (письмо Инспекции от 24.06.2008 № 2.12-12/05946) сообщил, что имущественные права ООО "Метавтоснаб" на объект недвижимости, расположенный по адресу: г. Москва, ул. Академика Варги, д. 40-А, Департаментом не оформлялись и не регистрировались, в том числе и в период 2004 -2006 годы.

ИФНС России № 28 по г. Москве в письме от 30.07.2008 № 23-19/0151194@ (письмо Инспекции от 24.06.2008 № 2.10-6/05938@), сообщила, что адрес регистрации ООО "Метавтоснаб" 117133, г. Москва, ул. Академика Варги, дом 40-А является адресом "массовой" регистрации.

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области в письме от 12.09.2008 № 09/26871 (письмо Инспекции от 26.08.2008 № 2.10-9/07912) сообщило, что организация ООО "Метавтоснаб" зарегистрирована в ГУ-Отделении ПФР по г. Москве и Московской области по юридическому адресу: 117183, г. Москва, ул. Академика Варги, д. 40-А,

дата регистрации 15.12.2003. Страховые взносы в бюджет ПФР организация не уплачивает. Отчетность по персонофицированному учету не представляет.

В ходе проведенных мероприятий установлено, что Куксин М.А. проживает по адресу: Калининградская область, г. Советск, ул. Победы, дом 8, квартира 8. В настоящее время работает у индивидуального предпринимателя Мишина Вячеслава Геннадьевича. Согласно данным формы № 1-П Куксину М. А. на основании паспорта серии 27 02 № 461304, выданного ОВД г. Советска Калининградской области от 27.06.2002, ОВД г. Советска Калининградской области выдан новый паспорт серии 27 03 № 798513 от 09.06.2004 в связи с достижением возраста (письмо ОВД по Советскому ГО от 26.05.2008 № 3335, запрос Инспекции от 17.04.2008 № 64, заявление о выдаче (замене) паспорта от 06.07.2007 Куксина М.А. (форма 1 П), объяснение от 26.05.2008 Куксиной Антониды Петровны (супруга Куксина М.А.), полученное оперуполномоченным ОБЭП ОВД по Советскому городскому округу, копия гражданского паспорта Куксиной Антониды Петровны, запрос Инспекции от 23.05.2008 № 81, письмо УНП УВД по Калининградской области от 27.06.2008 № 21/439 усп, объяснение Куксина М.А. от 23.06.2008, полученное оперуполномоченным Черняховского МРО ОРЧ по НП при УВД по Калининградской области, копия гражданского паспорта Куксина М.А., копия трудовой книжки Куксина М.А., запрос Инспекции от 11.04.2008 № 11-13/04074, сведения отдела адресно-справочной работы УФМС России по г. Москве от 23.04.2008).

Для проверки причастности ООО "Метавтоснаб" к поставке металлопродукции в адрес ООО "ТД "КЭМЗ", с целью установления достоверности сведений, указанных в представленных налогоплательщиком документах, в соответствии с правами, предоставленными подпунктом 13 пункта 1 статьи 31 и статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении ООО "ТД "КЭМЗ" сотрудниками Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Калининградской области проведен допрос Куксина М.А. (паспорт серии 27 03 № 798513, выдан ОВД г. Советска Калининградской области 09.06.2004) (протокол от 08.07.2008 № 18 допроса свидетеля, запрос Инспекции от 19.06.2008 № 203).

Куксин М.А. пояснил, что в 2002 году в паспортный стол г. Советска им был представлен паспорт старого образца для обмена на новый паспорт гражданина Российской Федерации, процедурой обмена паспорта занимался лично. Организация ООО "Метавтоснаб" ему не знакома. Названия фирм – ООО "Гарант Сервис" и ООО "Альянс-Инвест" впервые слышит, директора, учредителя и названных фирм и ООО "Метавтоснаб" ему не известны. Ни генеральным директором, ни главным бухгалтером ООО "Метавтоснаб" в период 2005 - 2006 годов не являлся, о деятельности и местонахождении ООО "Метавтоснаб" ему ничего не известно, никаких документов в качестве генерального директора и главного бухгалтера от имени ООО "Метавтоснаб" не подписывал, подпись на предъявленных копиях договора поставки продукции от 05.04.2004 № 15/ТД, счетах-фактурах, накладных – всего в количестве 104 листа стоит не его. Информацией о деятельности фирмы ООО "ТД "КЭМЗ" не владеет, так как название слышит впервые, генеральный директор ООО "ТД "КЭМЗ" Коротеев Ю.И. ему не знаком. Свой паспорт никому и ни при каких обстоятельствах не передоверял. Документ всегда хранится дома. Единственным местом, куда сдавал паспорт, является паспортный стол.

Согласно проведенной почерковедческой экспертизы (экспертное заключение от 26.08.2008 № 904) представленных документов установлено, что подписи от имени руководителя и главного бухгалтера, расположенные в представленных на экспертизу документах: счетах-фактурах: от 14.12.2005 № 236/3, от 17.08.2005 № 150/3, от 17.08.2005 № 150/7, от 20.07.2005 № 131/5, от 21.06.2005 № 109/4, от 26.10.2005 № 201/4, от 07.10.2005 № 188/5, от 07.10.2005 № 188/4, от 06.03.2006 № 242, от 31.03.2005 № 55/2, от 31.03.2005 № 55/3, от 29.07.2005 № 138/2, от 17.10.2005 № 194/8, от 14.11.2005 № 213/5, от 25.11.2005 № 222/4, от 02.12.2005 № 228/3, от 05.12.2005 № 229/4, от 08.12.2005 № 233/6, от 09.12.2005 № 234/2, 13.04.2006 № 501, от 13.04.2006 № 500, от 04.04.2006 № 447, от 02.02.2006 № 105, от 21.02.2006 № 191, от 07.03.2006 № 264, от 14.03.2006 № 301, от 29.03.2006 № 414, от 11.04.2006 № 482, от 21.03.2005 № 48/4, от 16.03.2005 № 46/2, от 25.11.2005 № 222/3, от 14.11.2005 № 213, от 07.06.2005 № 100/5, от 29.06.2005 № 115/2, от 23.09.2005 № 177/2, от 26.08.2005 №157/4, от 24.05.2005 № 90/4, от 30.05.2005 № 94/5, от 12.05.2005 № 82/3, от 13.05.2005 № 83/3, от 24.03.2005 № 51/3, от 29.12.2005

№ 247/1, от 19.12.2005 № 239/2, от 24.01.2006 № 59; товарных накладных: от 14.12.2005 № 236/3, от 17.08.2005 №150/3, от 17.08.2005 № 150/7, от 20.07.2005 № 131/5, от 20.07.2005 № 61/06, от 21.06.2005 № 109/4, от 07.10.2005 № 188/5, от 07.10.2005 № 188/4, от 07.10.2005 № 85/02, от 06.03.2006 № 242, от 31.03.2005 № 55/2, от 31.03.2005 № 55/3, от 29.07.2005 № 138/2, от 29.07.2005 № 66/01, от 17.10.2005 № 194/8, от 14.11.2005 № 213/5, от 14.11.2005 № 104/03, от 25.11.2005

№ 222/4, от 25.11.2005 № 222/4, от 25.11.2005 № 110/04, от 02.12.2005 № 228/3, от 05.12.2005 № 229/4, от 08.12.2005 № 233/6, от 09.12.2005 № 234/2, от 09.12.2005 № 109/01, от 13.04.2006 № 501, от 13.04.2006 № 500, от 04.04.2006 № 447, от 02.02.2006 № 107, от 21.02.2006 № 191, от 07.03.2006 № 264, от 14.03.2006 № 301, от 29.03.2006 № 414, от 11.04.2006 № 482, от 21.03.2005 № 48/4, от 16.03.2005 № 46/2, от 25.11.2005 № 222/3, от 14.11.2005 № 213/2, от 07.06.2005 № 100/5, от 07.06.2005 № 45/01, от 29.06.2005 № 115/2, от 23.09.2005 № 177/2, от 24.05.2005 № 90/4, от 24.05.2005 № 37/03, от 30.05.2005 № 94/5, от 30.05.2005 № 31/01, от 12.05.2005 № 82/3, от 13.05.2005 № 83/3, от 24.03.2005 № 51/3, от 19.12.2005 № 239/2, от 24.01.2006 № 59, выполнены, вероятно, не Куксиным Михаилом Анатольевичем, а другим(и) лицом(ами). Ответить на вопрос в категоричной форме не представилось возможным по причине, указанной в исследовательской части. Подпись от имени генерального директора ООО "Метавтоснаб" Куксина М.А. в договоре от 15.04.2004 поставки продукции №15/ТД выполнена не Куксиным М.А., а другим лицом.

Согласно анализу сведений о движении денежных средств по счету № 40702810400030008465 за период с 01.01.2004 по 12.10.2006 из Акционерного Коммерческого Банка "Русский Банкирский Дом" следует, что сведения о поступившей выручке от реализации продукции не соответствуют сумме налоговой базы, заявленной организацией в целях исчисления НДС, заявленной в данных налоговых декларациях.

Кроме того, из анализа движения денежных средств установлено, что ООО "Метавтоснаб" в день зачисления денежных средств за продукцию от ООО "ТД "КЭМЗ" производит их перечисление на расчетные счета следующих организаций: ООО "Метсервис" (ИНН 7706562974/ КПП 770601001), ООО "Авалон" (ИНН

7728281582/КПП 772801001), ООО "Трансэкспо" (ИНН 7706544044/ КПП 770601001), ООО "Холдэк" (ИНН 7728281600/ КПП 772801001), ООО "Сортэкс" (ИНН 7728281617/ КПП 772801001), ООО "Метавтокомплект-1" (ИНН 7719197711/ КПП771901001), ООО "Вентура" (ИНН 5050028610/ КПП 505001001) , ООО "Ме-чел-Сервис" (ИНН 7704555837/ КПП 770401001), ООО "Элефор" (ИНН: 7728540438/ КПП 772801001).

Инспекцией в отношении данных организаций-контрагентов ООО "Метавтоснаб" установлено следующее:

ООО "Метсервис" (ИНН 7706562974/ КПП 770601001):

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 6 по г. Москве, данная организация состоит на учете в инспекции с 24.12.2004, зарегистрирована по адресу: 117049, г. Москва, ул. Житная, д. 14, стр. 1.

Руководителем организации является Якимкин Михаил Викторович, паспорт Российской Федерации серия 12 00 № 061737, выдан 21.07.2000 ПВС по обслуживанию Советского района г. Астрахани. Адрес регистрации: 414000, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Космонавтов, д. 14, кв. 100.

Учредителем ООО "Метсервис" является ООО "ГарантСервис-М" ОГРН 1037700188041 (ИНН 7720215296), зарегистрированное 11.02.2003 по адресу г. Москва, ул. Снайперская, 6,3, помещение правления.

ООО "Метсервис" имеет признаки однодневки: адрес "массовой регистрации", "массовый" учредитель.

Организация в настоящее время не отчитывается. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена за 1 полугодие 2006 года. По результатам работы ООО "Метсервис" за 2005 год, 1 полугодие 2006 года представлены следующие формы отчетности:

Бухгалтерский баланс ООО "Метсервис" за 2005 год - актив 16000 руб. (в том числе Сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 10000 руб.; дебиторская задолженность - 4000 руб.; денежные средства - 2000 руб.), пассив - 0 руб.

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2005 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлены ООО "Метсервис" в сумме 89000 руб., ком-

мерческие расходы заявлена в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 года ООО "Метсервис" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 54000 руб. заявлен НДС в сумме 9720 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 9131 руб., таким образом, за 1 квартал 2005 года ООО "Метсервис" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 589 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года ООО "Метсервис" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 35000 руб. заявлен НДС в сумме 6300 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 5400 руб., таким образом, за 3 квартал 2005 года ООО "Метсервис" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 900 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Метсервис" за 1 полугодие 2006 года - актив 20000 руб. (в том числе Налог на добавленную стоимость - 2000 руб.; дебиторская задолженность -18000 руб.); пассив - 20000 руб. (в том числе Уставный капитал - 10000 руб., нераспределенная прибыль -8000 руб. Кредиторская задолженность - 2000 руб.)

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 1 полугодие 2006 года выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Метсервис" в сумме 10000 руб. коммерческие расходы заявлены в сумме 5000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 полугодие 2006 года, доходы от реализации ООО "Метсервис" составили 10000 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 4500 руб., сумма исчисленного налога всего заявлена в размере 1320 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года ООО "Метсервис" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб.. к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб., таким образом, за 1 квартал 2006 года ООО "Метсервис" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

Декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 4 кварталы 2005 годы – "нулевые", 2 квартал 2006 года – "нулевые".

Декларация по ЕСН за 2005-2006 года – "нулевые", авансы по пенсионному страхованию за 2005 год, 1 полугодие 2006 года – "нулевые".

Численность в организации согласно декларации по ЕСН за 2005 год составляет 1 человек, за 2006 год информация отсутствует.

Налог на доходы физических лиц не платят, КЛС не открыта. Сведения по форме 2-НДФЛ не сдавали.

ООО "Авалон" (ИНН 7728281582/КПП 772801001):

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве организация состоит на учете в ИФНС № 28 по г. Москве с 25.02.2003, зарегистрирована по адресу: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д.21.

Генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Авалон" является Владимиров Вадим Николаевич (паспорт гражданина СССР серии V-KB № 578406. выдан ОВД Кировского района г. Астрахани 12.03.1993). По данным ЕГРЮЛ адрес места жительства или места пребывания Владимирова В. Н. является: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21.

Организация имеет признаки однодневки: адрес "массовой регистрации", "массовый" заявитель.

Согласно данных выписки из ЕГРЮЛ единственным учредителем ООО "Авалон" является ООО "ГарантСервис-М" ОГРН 1037700188041 (ИНН 7720215296), зарегистрированное 11.02.2003 по адресу г. Москва ул. Снайперская, 6,3.

Организация в настоящее время не отчитывается, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена по почте за 3 квартал 2005 года.

Банковские счета закрыты организацией.

ООО "Авалон" находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы с августа 2007 года.

Руководителю ООО "Авалон" Владимирову В.Н. направлена повестка № 23-10/38007 от 29.07.2008 о вызове в инспекцию. До настоящего времени Владимиров В.Н. в инспекцию не явился.

ООО "Трансэкспо" (ИНН 7706544044/КПП 770601001):

По сведениям, представленным ИФНС России № 6 по г. Москве, данная организация состоит на учете в инспекции с 19.07.2004, зарегистрирована по адресу: 109180, г. Москва, Бродников переулок, д. 10, к. стр. 2.

Генеральным директором организации является Келешин Борис Викторович, паспорт гражданина РФ серии 17 99 № 072564, выдан УВД гор. Мурома Владимирской области 19.04.2000 адрес места жительства или места пребывания: Владимирская область. Муромский район, село Ковардицы, д.2.

Согласно данным выписки из ЕГРЮЛ учредителями ООО "Трансэкспо" являются: ООО "Станворкс" ИНН 7703365946/ КПП 770301001 и ООО "Альянс-Инвест" ИНН 7709427290 / КПП 770901001.

В настоящее время организация не отчитывается. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2006 года. Последняя декларация по НДС представлена за 3 квартал 2006 года – "нулевая".

Декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,4 кварталы 2005 года за 2,3 кварталы 2006 года представлены "нулевые".

Декларации по ЕСН и ОПС за 2005-2006 года представлены "нулевые".

Организация сведения по форме 2-НДФЛ не сдавала, налог на доходы физических лиц не платит, карточка лицевого счета не открывалась.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 года, ООО "Трансэкспо" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 54000 руб. заявлен НДС в сумме 9720 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 9131 руб., таким образом, за 1 квартал 2005 года ООО "Трансэкспо" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 589 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года, ООО "Трансэкспо" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 35000 руб. заявлен НДС в сумме 6300 руб.. к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 5400 руб., таким образом, за 3 квартал 2005года ООО "Трансэкспо" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 900 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года, ООО "Трансэкспо" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме

10000 руб. заявлен НДС в сумме 1800 руб., к вычету по приобретенным товарно-материатьным ценностям заявлен НДС в сумме 810 руб.. таким образом, за 1 квартал 2006 года ООО "Трансэкспо" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 990 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Трансэкспо" за 2005 год - актив 16000 руб. (в том числе запасы 10000 руб., 4000 дебиторская задолженность, 2000 руб. денежные средства), пассив -16000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 4000 руб., кредиторская задолженность 2000 руб.).

Согласно Форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2005 год выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Трансэкспо" в сумме 89000 руб. коммерческие расходы заявлены в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Трансэкспо" за 9 месяцев 2006 года - актив 20000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость 2000 руб., 18000 дебиторская задолженность), пассив -20000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб., нераспределенная прибыль 8000 руб., кредиторская задолженность 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 9 месяцев 2006 года выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Трансэкспо" в сумме 10000 руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 5000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 5000 руб.

Организация имеет 2 признака фирмы-однодневки: адрес "массовой" регистрации, "массовый учредитель".

Банковский счет организации закрыт 13.02.2007.

Направлен запрос в УВД на розыск должностных лиц (от 23.07.2008 № 25-09/23232).

ООО "Холдэк" (ИНН 7728281600/КПП 772801001):

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 28 по г. Москве (письмо от 30.07.2008 № 23-19/015510@), письмо Инспекции от 14.07.2008 № 2.12-10/06560), организация состоит на учете в ИФНС России № 28 по г. Москве с 25.02.2003, зарегистрирована по адресу: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21.

Генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Холдэк" является Захаров Сергей Витальевич, паспорт гражданина СССР серии VIII-НАИ № 619918, выдан ОВД Райисп. Балезено Удмуртской Республики 29.06.1995 года.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя бухгалтерская и налоговая отчетность организацией представлена за 3 квартал 2005 года. Представленные формы бухгалтерской и налоговой отчетности заполнены рукописным текстом и подписаны Андреевым Анатолием Владимировичем.

Бухгалтерский баланс ООО "Холдэк" за 1 квартал 2005 года - актив 177000 руб. (в том числе запасы 10000 руб., 163000 дебиторская задолженность, 4000 руб. денежные средства), пассив -177000 руб. (в том числе уставный капитал 10000 руб., нераспределенная прибыль 2000 руб., кредиторская задолженность 165000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 1 квартал 2005 года выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Холдэк" в сумме 54000 руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 51000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 3000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2005 года, доходы от реализации ООО "Холдэк" составили 54000 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 50730 руб. сумма исчисленного налога всего заявлена в размере 3270 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 года, ООО "Холдэк" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 54000 руб. заявлен НДС в сумме 9720 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 9131 руб., таким образом, за 1 квартал 2005 года ООО "Холдэк" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 589 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Холдэк" за 1 полугодие 2005 года - актив 177000 руб. (в том числе запасы 10000 руб., 163000 дебиторская задолженность, 4000 руб. денежные средства), пассив -177000 руб. (в том числе уставный капитал 10000 руб., нераспределенная прибыль 2000 руб., кредиторская задолженность 165000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 1 полугодие 2005 года выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Холдэк" в сумме 54000

руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 51000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 3000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1 полугодие 2005 года, доходы от реализации ООО "Холдэк" составили 54000 руб., расхо-

ды, уменьшающие сумму доходов от реализации - 50730 руб., сумма исчисленного налога всего заявлена в размере 3270 руб.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2005 года ООО "Холдэк" реализация заявлена -0 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в размере - 0 руб.

Бухгалтерский баланс ООО "Холдэк" за 9 месяцев 2005 год - актив 16000 руб. (в том числе запасы 10000 руб., 4000 дебиторская задолженность, 2000 руб. денежные средства), пассив -16000 руб. (в том числе уставный капитал 10000 руб., нераспределенная прибыль 4000 руб., кредиторская задолженность 2000 руб.).

Согласно форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 9 месяцев 2005 года выручка от продажи товаров, работ, услуг заявлена ООО "Холдэк" в сумме 89000 руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 81000 руб., прибыль для налогообложения заявлена в сумме 8000 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2005 года, доходы от реализации ООО "Холдэк" составили 89000 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 80730 руб.. сумма исчисленного налога всего заявлена в размере 8270 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2005 года, ООО "Холдэк" с реализации товаров (работ, услуг) в сумме 35000 руб. заявлен НДС в сумме 6300 руб., к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям заявлен НДС в сумме 5400 руб.. таким образом, за 3 квартал 2005 года ООО "Холдэк" заявлено к уплате в бюджет НДС в сумме 900 руб.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за 9 месяцев 2005 года представлена ООО "Холдэк" "нулевая".

Согласно пояснительной записки к бухгалтерскому балансу, представленной ООО "Холдэк", среднесписочная численность предприятия - 1 человек.

Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам представлены ООО "Холдэк" за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2005 года — "нулевые";

Расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам представлены ООО "Холдэк" за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2005 года – "нулевые".

По данным выписки из ЕГРЮЛ, единственным учредителем ООО "Холдэк" является ООО "ГарантСервис-М" (ИНН 7720215296/ КПП 772001001).

В качестве заявителя при регистрации организации выступала Харкина Оксана Евгеньевна (паспорт гражданина РФ серии 29 02 № 570203 ОВД Жиздринского р-на Калужской области).

Организация имеет 2 признака фирмы-однодневки: адрес «массовой» регистрации, "массовый" заявитель.

В банковские учреждения направлено решение о приостановлении операций по счетам организации. В отдел по налоговым преступлениям УВД по Юго-Западному автономному округу - г. Москвы направлено письмо на розыск (№ 23-10/31559 от 24.09.2007) ООО "Холдэк".

ООО "ГрандТон" (ИНН 7728253867/ КПП 772801001):

Данная организация состоит на учете в ИФНС России № 28 по г. Москве с 22.03.2002, зарегистрирована по адресу: 117279, г. Москва, ул. Введенского, д. 24Б. Контактный телефон отсутствует.

Единственным учредителем ООО "ГрандТон" является ООО "Тибо-Слайд" (ИНН 7714155002/КПП 771401001. адрес регистрации: 103220, г. Москва ул. Писцо-

вая, дом 15, корпус 2). В банковские учреждения направлены решения о приостановлении операций по счетам.

Предприятие находится в розыске в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы.

ООО "Сортэкс" (ИНН 7728281617/КПП 772801001):

По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, ООО "Сортэкс" зарегистрировано 25.02.2003 по адресу: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21.

Единственным учредителем является ООО "ГарантСервис-М" (адрес: 117395, г. Москва ул. Снайперская, д. 6, корпус 3)

Руководителем юридического лица является Седельникова Елена Викторовна (паспорт гражданина СССР серии VII-ВГ № 562094, выдан ОВД Дзержинского райисполкома г. Перми, адрес места жительства или места пребывания: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21).

Заявителем при регистрации организации выступала Харкина Оксана Евгеньевна (паспорт гражданина РФ серии 29 02 № 570203 ОВД Жиздринского р-на Калужской области).

В результате проведения ИФНС России № 28 по г. Москве контрольных мероприятий (письмо от 26.08.2008 № 23-19/017957@) установлено: последняя отчетность организацией представлена за 4 квартал 2005 года. Контактный телефон отсутствует. В банковские учреждения направлены решения от 27.03.2006 №№ 603, 606 на приостановление операций по счетам. Организация имеет признаки фирмы-однодневки: адрес "массовой" регистрации, «массовый заявитель». Учредителю организации ООО "ГарантСервис-М" направлена повестка от 28.07.2008 № 23-10/37522 о вызове в инспекцию. В ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы направлено письмо на розыск ООО "Сортэкс" (от 31.07.2008 № 23-10/37260).

Согласно представленной ООО "Сортэкс" в ИФНС России № 28 по г. Москве декларации по налогу на прибыль за 2005 год заявлены: доходы от реализации в сумме 89000 руб.. расходы в сумме 80730 руб., налоговая база для исчисления налога на прибыль в сумме 8270 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 1985 руб.

ООО "Элефор" (ИНН 7728540438/КПП 772801001):

В адрес ИФНС России № 28 по г. Москве Инспекцией направлено поручение от 11.07.2008 № 137 на истребование документов у ООО "Элефор" ИНН 7728540438/КПП 772801001 (письмо исх. от 14.07.2008 № 2.12-10/06561@).

От ИФНС России № 28 по г. Москве поступило сопроводительное письмо от 18.08.2008 № 14038 о предоставлении информации в отношении ООО "Элефор" (письмо от 27.07.2008 № 2.3-19/018066@).

По данным выписки из ЕГРЮЛ, ООО "Элефор" состоит на учете с 03.03.2005 по адресу: 117588, г. Москва, Бульвар Литовский, д. 4. Генеральным директором организации числится Паршин Виктор Александрович, паспорт гражданина РФ серии 17 02 №873683, выдан УВД г. Коврова и Ковровского района 04.11.2002, адрес места жительства: 601900, Владимирская область, г. Ковров, ул. Муромская, д. 31, кв. 13.

Заявителем при регистрации ООО "Элефор" выступал Щербаков Алексей Анатольевич.

В результате проведения ИФНС России № 28 по г. Москве контрольных мероприятий (письмо от 27.08.2008 № 23-19/018066@) установлено: последняя отчетность организацией представлена по почте за 4 квартал 2006 года. Организация имеет один признак фирмы-однодневки: "массовый" учредитель. В банковские учреждения направлены решения от 29.04.2008 №№ 5325, 5326 о приостановлении операций по счетам. В ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы направлено письмо на розыск ООО "Элефор" (от 18.08.2008 23-10/40546). До настоящего времени ответ из ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы не получен. Руководителю ООО "Элефор" Паршину В.А. направлена повестка (от 05.08.2008 № 23-10/38040) о вызове его в инспекцию. До настоящего времени Паршин В.А. в инспекцию не явился.

ООО "Элефор" в 2005-2006 годах в ИФНС России № 28 по г. Москве представлены бухгалтерская и налоговая отчетность, а именно: бухгалтерский баланс за 2005 год- актив 16000 руб., пассив - 16000 руб. (в том числе уставный фонд 10000 руб.); ООО "Элефор" за 2005 год представлена форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", согласно которой выручка от продажи товаров (продукции) заявлена в сумме 89 тыс. руб., коммерческие расходы заявлены в сумме 81 тыс. руб., налогооблагаемая прибыль заявлена в сумме 8 тыс. руб., исчислен налог на прибыль в сумме 2 тыс. руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005 год, ООО "Элефор" заявлены доходы от реализации в сумме 89000 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в сумме 80730 руб., налоговая база в сумме 8270 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 1985 руб.

По налогу на имущество организаций ООО "Элефор" за 2005 год представлена "нулевая" декларация.

По налогу на добавленную стоимость за 2, 4 кварталы 2005 года ООО "Элефор" представлены "нулевые" декларации.

ООО "Элефор" представлены "нулевые" декларации по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2005 года.

В соответствии с правами, предоставленными подпунктом 13 пункта 1 статьи 31 и статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении ООО "ТД "КЭМЗ" Инспекцией был опрошен значащийся генеральным директором ООО "Элефор" Паршин Виктор Александрович, который пояснил следующее (протокол допроса свидетеля от 18.07.2008):

В период 2004 - 2006 годов и по настоящее время Паршин В. А. работал экспедитором строительной группы у индивидуального предпринимателя Шурыгина. Генеральным директором ООО "Элефор" ИНН 7728540438 он никогда не являлся. Кто является ее учредителем, не знает. С Щербаковым Алексеем Анатольевичем и Горчаковой Ю. О., выступавшими заявителями при регистрации ООО "Элефор", не знаком. Никакие документы от имени названной организации не подписывал. О деятельности и месте нахождения ООО "Элефор" ничего пояснить не может. Адрес регистрации ООО "Элефор" (117588, г. Москва, Бульвар Литовский, 4) ему не известен, по данному адресу он никогда не был. Организации: ООО "Метавтоснаб", ООО "Авалон", ООО "Грандтон", ООО "Холдэк", ООО "Сортэкс", ООО "Метавтокомплект-1", ООО "Метсервис", ООО "Трансэкспо". ООО "Вентура", ООО "Мечел-Сервис" не знакомы, в процессе профессиональной деятельности с указанными фирмами отношений не имел. Пояснил, что паспорт всегда находится при нем, в чужие руки не передавался. Однако во время отдыха, примерно в 2003-2004 годах, в г. Сочи он отдавал свой паспорт примерно на 30 мин. хозяйке квартиры для оформ-

ления временной регистрации. Кроме того, при покупке в конце ноября 2002 года мобильного телефона была сделана копия его паспорта, которая осталась в магазине. На момент допроса пояснить иных обстоятельств, при которых могли воспользоваться его паспортными данными вспомнить не смог.

Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено:

адрес 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д.21, является адресом (местом нахождения) юридических лиц следующих юридических лиц:

ООО "Авалон" ИНН 7728281582, ООО "Холдэк" ИНН 7728281600, ООО "Сортэкс" ИНН 7728281617,

кроме того, названный адрес указан в качестве места проживания:

директора ООО "Сортэкс" ИНН 7728281617 - Седельниковой Елены Викторовны, директора ООО "Авалон" ИНН 7728281582 - Владимирова Вадима Николаевича.

По сведениям, представленным ЗАО "Авита" (письмо от 20.07.2008 без номера), помещение, расположенное по адресу 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21 представляет собой типовое двухэтажное отдельно стоящее нежилое здание. Собственником помещения на 2-м этаже указанного здания на основании свидетельства о государственной регистрации права, запись регистрации от 09.02.2004 № 77-01/09-1074/2003 является ЗАО "Авита" ИНН 7715355685 / КПП 331601001. Уполномоченным лицом, имеющим право заключать договоры аренды за период 2004-2006 годы является его генеральный директор Огнев Денис Александрович. ЗАО "Авита" не предоставляла помещения в аренду по адресу: 117335, г. Москва, ул. Гарибальди, д. 21 для ООО "Авалон" ИНН 7728281582, ООО "Холдэк" ИНН 7728281600, ООО "Сортэкс" ИНН 7728281617 с 2004 года по 20.07.2008 года. На первом этаже данного здания в запрашиваемый период (2004-2006 годы) осуществлял свою деятельность продовольственный магазин. Местом жительства или местом пребывания физических лиц указанный адрес быть не мог. По указанному адресу финансово-хозяйственную деятельность осуществляли: в период с 01.04.2004 по 30.03.2005 - ООО "Лонстрэм-Л" ИНН 7715268721/ КПП 771501001; в период с 01.07.2005 по настоящее время - ООО "Статим" ИНН 7728278364.

Таким образом, ООО "Авалон", ООО "Холдэк", ООО "Сортэкс" не находились по своему юридическому адресу, а адрес места проживания руководителей ООО "Авалон" и ООО "Сортэкс" недостоверен.

Учредителем ООО "Метсервис", ООО "Авалон", ООО "Холдэк", ООО "Сортэкс", как и у ООО "Метавтоснаб" является ООО "ГарантСервис-М";

Учредителем ООО "Трансэкспо", так же как ООО "Метавтоснаб" является ООО "Альянс-Инвест".

ООО "Метсервис", ООО "Авалон", ООО "Трансэкспо", ООО "Холдэк", ООО
"ГрандТон", ООО "Сортэкс" имеют признаки фирм-однодневок и относятся к числу организаций, не представляющих налоговую, бухгалтерскую отчетность.

Регистрация ООО "Элефор" произведена по поддельным документам, сведения, заявленные при регистрации ООО "Элефор" недостоверны.

Из проведенного анализа налоговой отчетности, представленной от лица вышеперечисленных юридических лиц, на расчетные счета которых ООО "Метавтоснаб" производились перечисления денежных средств, полученных от ООО "ТД "КЭМЗ" следует, что у указанных организаций в 2005-2006 годах отсутствовала материально-техническая база и трудовые ресурсы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а сама отчетность не может быть признана достоверной, поскольку из анализа движения денежных средств по расчетному счету, открытому ООО "Метавтоснаб" в ЗАО Банк "Русский банкирский дом" следует, что за период с 01.01.2005 по 12.10.2006 ООО "Метавтоснаб" преимущественно на расчетные счета указанных юридических лиц было зачислено в общей сложности более 1 млрд. 328 млн. руб.

Из Анкеты клиента - юридического лица ООО "Метавтоснаб", представленной АКБ "Русский банкирский дом", в графе "Уровень риска" указано "Высокий. Отсутствует по месту нахождения юридического лица".

В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, под-тверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктами 2, 6 Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, Центрального статистического управления при Совете Министров СССР № 354/7, Министерства автомобильного транспорта РСФСР от 30.11.1983 № 10/998 "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом" перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной утвержденной формы № 1-Т. Предприятия, организации и учреждения, осуществляющие перевозку грузов для нужд своего производства на собственных и арендуемых автомобилях, также обязаны оформлять товарно-транспортные накладные формы № 1-Т.

Товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей по автомобилям, работающим по сдельным тарифам, также для расчетов за их перевозку и учета выполненной транспортной работы.

Товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в автомобильном транспорте, утвержденным постановлением Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 № 78 товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей; транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные услуги по перевозке грузов.

Таким образом, товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов либо подтверждающий перевозку грузов для нужд своего производства.

Инспекция в рамках выездной налоговой проверки предложила Обществу представить товаросопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, путевые листы и иные документы), подтверждающие поставку товарно-материальных ценностей на ООО "ТД "КЭМЗ" поставщиками: ООО "Метавтогарант" и ООО Метавтоснаб", а также представить информацию и копии документов, подтверждающих – кем, каким и чьим транспортом, за чей счет (покупателя или продавца) осуществлялась доставка товарно-материальных ценностей от ООО "Метавтогарант" и ООО Метавтоснаб" (пункты 6, 7 требования Инспекции от 04.08.2008 № 148 о предоставлении документов (информации).

Согласно пояснений ООО "ТД "КЭМЗ" доставка товарно-материальных ценностей от ООО "Метавтогарант" и ООО "Метавтоснаб" осуществлялась транспортом индивидуального предпринимателя Схабицкого М.И., подтверждающие документы (товарно-транспортные накладные) не сохранились (письмо Общества от 2008 года № 104/Б).

Индивидуальный предприниматель Схабицкий М.И. по требованию Инспекции от 04.07.2008 № 209 о предоставлении документов (информации) предоставил в Инспекцию счета-фактуры и акты выполненных работ, подтверждающие выполнение им услуг ООО "ТД "КЭМЗ" перевозки по маршрутам "Иваново - Ковров", "Москва – Ковров".

ООО "ТД "КЭМЗ" представило в материалы дела договор от 01.09.2005 № ТР-ЧП/01-05 на перевозку грузов автомобильным транспортом, заключенный между ООО "ТД "КЭМЗ" (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем Схабицким М.И. (Исполнитель). Предмет договора – порядок взаимоотношений между Заказчиком и Исполнителем при осуществлении перевозок грузов по сети автомобильных дорог Российской Федерации и расчетов за эти перевозки (пункт 1.1 договора).

Согласно подпункта 2.1 договора Исполнитель выполняет перевозки грузов на основании письменных заявок Заказчика, с указанием объема, характера груза,

стоимости перевозки, времени подачи автомашины под погрузку, адрес места разгрузки, времени прибытия к месту разгрузки.

Подпунктами 3.1, 3.2 названного договора предусмотрено, что согласованная стоимость перевозки указывается в заявке Заказчика и подтверждается Исполнителем; оплата за перевозку производится Заказчиком в течении 10 банковских дней после предоставления счетов-фактур, актов выполненных работ с приложением товарных и товарно-транспортных накладных с отметкой о получении груза в соответствии с подпунктом 2.2.6 договора. Подпункт 2.2.6 договора предусматривает обязанность Исполнителя сдать товар уполномоченному лицу со стороны грузополучателя, обеспечить проставление в товарных и товарно-транспортных накладных Заказчика штампа грузополучателя, подписи уполномоченного лица с указанием даты получения груза.

Заявки, путевые листы, товарно-транспортные накладные, предусмотренные названным договором ни Инспекции в ходе выездной налоговой проверки, ни суду при рассмотрении дела Обществом не представлены.

Схабицкий М.И., опрошенный Инспекцией и судом в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 05.08.2008 № 34 и протокол судебного заседания от 15.01.2009), пояснил, что заявки от Общества на перевозку металлопродукции поступали в устной форме от менеджера по закупкам – Васильева Сергея, он же устно сообщал адрес погрузки и выдавал доверенность на получение товара. Других документов не оформлялось.

Оценив изложенное, суд считает, что договора поставки, счета – фактуры, накладные, от имени ООО "Метавтогарант" и ООО Метавтоснаб" не отражают фактов осуществления операций, связанных с реализацией товара, между Обществом и его поставщиками, содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами. Следовательно, данные счета-фактуры, накладные не могут служить основанием для принятия заявленных ООО "ТД "КЭМЗ" в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налоговых вычетов. Установленные налоговым органом при проверке обстоятельства свидетельствуют о получении ООО "ТД "КЭМЗ" необоснованной налоговой выгоды в виде заявленных налоговых вычетов по НДС.

На основании установленного решение Инспекции от 30.09.2008 № 96/16 в части доначисления Обществу НДС и пеней за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога является законным и обоснованным.

В связи с необоснованным принятием Обществом к возмещению НДС по счетам-фактурам поставщиков ООО "Метавтогарант" и ООО "Метавтоснаб" Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10863 руб. 16 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 109 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

В силу пункта 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Налоговый орган при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности обязан выяснить все обстоятельства совершения нало-гового правонарушения и назначить наказание в зависимости от тяжести содеянного и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных сущее-

ственных обстоятельств. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежит доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и вина налогоплательщика.

Статьей 110 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1). При этом налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (пункт 3).

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, определены в статье 111 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив установленные при рассмотрении дела обстоятельства, суд пришел к выводу о том, что Общество не проявило должной осмотрительности и осторожности ни при заключения договоров поставки с ООО "Метавтоснаб" и ООО "Метавтогарант", ни в процессе поставки продукции от названных юридических лиц.

При таких обстоятельствах суд считает, что в действиях Общества имеется вина в совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и, соответственно, оспариваемое решение в части привлечения Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 10863 руб. 16 коп. является законным и обоснованным.

Требование Общества удовлетворению не подлежит.

Обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, при рассмотрении дела не установлено.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины возлагаются на Общество.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требования отказать.

2. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир, ул. Березина, д. 4) в месячный срок со дня его принятия.

Судья

Н.Е. Шеногина